《会计实务习题》PPT课件.ppt

会计实务习题,一、A公司2007年10月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定28日以前的记录都是正确的）：,A公司银行存款日记账记录：29日，开出转账支票#312，支付前欠货款31500元；30日，收到赊购方转账支票#1212，存入银行20500元；30日，开出转账支票#313，支付运费1710元31日，存入购货方转账支票#430，金额9700元银行存款日记账期末余额：13640元。,银行对账单记录：30日，收到转账支票#312，金额31800元；30日，代付电费400元；31日，存入转账支票#1212，金额20300元；31日，存款利息收入310元；31日，收回托收货款12000元银行对账单余额：17060元,要求：,1.更正记账错误，编制更正分录，求得银行存款日记账的正确余额；2.根据上述调整，编制银行存款调节表。,更正分录：（1）29日，补记借：应付账款300贷：银行存款300（2）30日，冲销借：银行存款（200）贷：应收账款（200）银行存款日记账余额：13640-300-200=13140,银行存款日记账13140银行对账单17060加：银收企未收310加：企收银未收9700减：银付企未付400减：企付银未付1710调整后余额25050调整后余额25050,二、大华厂原材料按计划成本法核算，07年6月的部分资料如下：,6月期初余额：“物资采购”借方2180元，“原材料”借方余额9800元，“材料成本差异”贷方230元，计划单位成本50元（钢板）。本月发生业务如下：1.5日，采购钢板100公斤，发票价款5050元，增值税858.5元，货款已支付，材料已入库；2.10日，月初在途材料全部到达，共计44公斤，实际成本2180元，已验收入库；3.15日，又购入钢板60公斤，价款2950元，增值税501.5元，已签发一个月后付款的商业汇票一张，但材料尚未到达；,转下页,4.28日，购入钢板60公斤，货已到达，但到30日发票仍未到达；5.30日，经汇总本月生产共领用钢板300公斤，车间耗用50公斤，厂部耗用10公斤；6.30日，计算结转本月领用材料应负担的材料成本差异。要求：进行相关的会计处理，列出必要的计算过程。,三、“补亏”会计处理,安信股份有限公司经过4年弥补亏损后，仍亏损200万元，第5年当年实现利润80万元；该公司第6年当年实现利润100万元，所得税率为25%。要求：根据条件编制第5年和第6年的相关会计分录。,会计处理：,1.第5年弥补亏损借：本年利润800000贷：利润分配未分配利润8000002.第6年计算所得税借：所得税费用250000贷：应交税费应交所得税250000借：本年利润250000贷：所得税费用2500003.第6年税后利润：1000000-250000=750000借：本年利润750000贷：利润分配未分配利润750000,四、周转材料处理,亦达公司的车间领用一批卡具，实际成本40000元。本月报废了以前领用的一批工具，该批工具的实际成本60000元，报废工具残料价值100元，作为辅助材料已入库。要求：采用五五摊销法核算（卡具视为“低值易耗品”）,会计处理：,1.领用时借：低值易耗品在用40000贷：低值易耗品在库40000借：制造费用20000贷：低值易耗品摊销200002.报废以前领用卡具借：制造费用29900原材料100贷：低值易耗品摊销30000借：低值易耗品摊销60000贷：低值易耗品在用60000,五、关于坏账损失的处理,某公司的坏账损失采用应收账款余额百分比法进行核算，计提比例为5%。有关资料如下：1.该公司2004年末“应收账款”余额100000元，“坏账准备”余额5000元。2.2005年3月10日，该公司确认一项坏账损失3000元，经批准予以核销，该年年末“应收账款”余额120000元。3.2006年8月5日，已作为坏账处理的应收账款被全部追回。该年年末“应收账款”余额130000元。要求：根据上述资料，编制相关会计分录，需要计算的，列出计算过程。,会计处理：,1.04年不用作会计处理2.05年3月10日借：坏账准备3000贷：应收账款300005年坏账准备应有余额：1200005%=6000需要补提4000元的坏账准备借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000,3.06年8月5日追回坏账借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款300006年坏账准备应有余额：1300005%=6500需要冲减2500元的坏账准备借：坏账准备2500贷：资产减值损失2500,六、华容公司07-08年度发生以下业务：,1.07年3月6日，以银行存款5000万元认购A公司发行的股票，拥有A公司25%的股权，构成重大影响。此时A公司所有者权益账面价值为22000万元，已宣告未发放06年股利80万元。华容打算进行长期投资。2.07年4月5日，以银行存款3000万元购买B公司股票，直接相关费用50万元，取得B公司60%控制权，此时B公司所有者权益账面价值为2000万元。3.07年4月6日，收到被投资公司A公司分配的现金股利20万元，已收到入账。,六、华容公司07-08年度发生以下业务,4.07年9月10日，出售已长期持有的H公司股票20万股，账面成本200万，已计提减值准备30万元。出售价格500万元，交易税费为售价的5%5.07年12月31日，被投资公司A公司实现净利润400万元。6.08年5月20日，被投资公司A公司接受捐赠，资本公积增加100万元。,七、M公司发生固定资产业务如下：,1.管理部门购入一台不需安装的甲设备，发票价款650万元，增值税110.5万元，运费5.5万元，款项均已支付。2.甲设备经调试投入使用，预计使用寿命16年，净残值为42万元，采用双倍余额递减折旧法按月计提折旧。3.生产车间购入一台需安装的乙设备，发票价款700万元，增值税119万元，保险费11万元，款项均已支付。,七、M公司发生固定资产业务如下：,4.将乙设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元，乙设备十日后达到预定使用状态，并投入使用。5.乙设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为30万元，预计总工时为5万小时，实际使用工时720小时。要求：编制相关分录并计算折旧。,八、约当产量法,某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在生产开始一次投入。有关资料如下：1.本月完工产品180件。月末在产品数量及完工程度为：第一道工序60件在产品，完工程度50%；第二道工序80件，完工程度75%2.产品成本计算单见下页：,成本项目月初在产品成本