营改增案例分析课件

营改增案例分析,1,营改增案例分析,营改增案例分析,2,1.L（韩国）公司2012年10月为L（南京）销售有限公司提供咨询服务，L（南京）公司向L（韩国）公司支付咨询费折合人民币106万元。L（南京）公司提供合同及其他相关资料，咨询业务属于集团公司运作服务，L（韩国）公司提供的服务活动完全发生在中国境外。问题：是否属于境内应税服务？,营改增案例分析,3,答案：属于。按照试点实施办法第六条规定：中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。L（南京）公司应在支付款项时代扣代缴增值税。106/(1+6%)*6%=6（万元）（原营业税=106*5%=5.3万元）此项支付另需缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加，企业所得税（预提）。,营改增案例分析,4,2.某现代服务业企业，全年销售收入为550万元，问该企业是否应该申请增值税一般纳税人资格认定？解答：营改增试点一般纳税人认定标准销售额=550/（1+6%）=519万元500万元销售额超过500万元的现代服务业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。如未申请，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。,营改增案例分析,5,3.某运输公司为试点地区的小规模运输企业，2012年10月运输业务收入9万元，10月份公司支付试点地区外企业运费2万元，取得公路内河运输发票，支付给试点地区企业运费3.33万元，取得运输业增值税专用发票，价款3万元，增值税0.33万元。计算应纳增值税。,营改增案例分析,6,分析：支付给试点地区外与试点地区的运费均属差额征税扣除项目。销售额=（9-2-3.33）/（1+3%）=3.56万应纳增值税=3.563%=0.1069万元,营改增案例分析,7,4.试点地区甲企业2012年10月5日为乙企业提供了一项咨询服务，合同价款200万元(不含税)，合同约定2012年10月10日乙企业付款50万元(不含税)，但实际到2012年11月7日才付。试问甲企业该项劳务的纳税义务发生时间？,营改增案例分析,8,分析：对这种情况，虽然该企业收到款项的时间在2012年11月7日，但由于其2012年10月5日开始提供咨询劳务，并约定2012年10月10日要付款50万元(不含税)，根据本条规定，无论是否收到款项，其50万元(不含税)的纳税义务发生时间为2012年10月10日，而非2012年11月7日。,营改增案例分析,9,5.柳州汉江机械制造有限公司2013年8月货物销售额3000万元，设备租赁销售额200万元，技术咨询服务销售额50万元，均向客户开具增值税专用发票。本月外购货物及劳务取得增值税进项税339.4万元，本月增值税应如何核算？,营改增案例分析,10,本月销售额=3000+200+50=3250万元本月销项税=300017%+20017%+506%=548万元本月企业整体应纳增值税额=548-339.4=148.6万元,营改增案例分析,11,6.试点地区开始试点日为2012年10月1日，该地区某贸易有限公司2012年10月货物不含税销售额300万，装卸搬运业务不含税销售额50万，仓储业务不含税销售额10万，均开具增值税专用发票，本月外购货物及劳务的进项税额为14.8万元。计算本月应纳增值税。,营改增案例分析,12,销项税额合计=300*17%（货物）+50%*6%（劳务）+10*6%（劳务）=54.6万元本月进项