中级财务会计ppt《货币资金》

第二章货币资金,第一节现金,一、现金的管理,（一）现金的含义p20,广义现金,狭义现金,我国是广义和狭义并存,（二）现金的使用范围与限额,现金的使用范围：P21,库存现金限额（银行和企业共同确定）：3-5天（一般）或15天（边远地区）日常零星开支。,为何限制,（三）现金的内部控制,1实行职能分开原则(1)库存现金实物的管理与账务记录分开(2)出纳不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作及会计稽核和会计档案保管工作；(3)与银行结算凭证的有关印览分管。,2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证,3建立收据和发票的领用制度（1）领用必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字；（2）收回收据和发票存根，由保管人员办理签收手续。,4.加强监督与检查（1）日清月结，不得白条抵库（2）经常性与突击性的监督和检查,5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作,二、现金的核算,（一）现金的序时核算,方法是设置与登记现金日记账,（二）现金的总分类核算,方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。,现金核算的凭证1、提现：现金支票存根2、存入银行：银行加盖印章后退回的进账单回单3、现收销售款：销售部门开出的发票副本4、支付差旅费借款：经有关领导批准的借款单,（三）备用金的核算,备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。,账户设置,其他应收款,备用金（可单设）,业务处理方法,随借随用、用后报销,定额备用金,1、定额备用金制度。（1）必要性（2）程序：提存一笔固定金额的零用现金，交由专人保管，以备日常开支之用，等实际报销时再根据报销凭证开支票从银行提取现金，补充定额的不足。（3）会计处理P251)建立借：其他应收款（或备用金，下同）贷：银行存款（库存现金）2)报销借：管理费用（补足定额）贷：银行存款（库存现金）,2、非定额（随借随用、用后报销）制度（1）建立同上（2）报销借：管理费用贷：其他应收款与暂借差旅费核算同,（四）现金清查,清查结果的账务处理（重点）,现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。,查明原因后的处理（现金短缺）：,借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）,借：管理费用（无法查明原因）,贷：待处理财产损溢,查明原因后的处理（现金溢余）：,借：待处理财产损溢,贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）,贷：营业外收入盘盈利得（无法查明原因）,第二节银行存款,一、开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户,根据不同的需要开立,二、银行转账结算,1.转账结算定义,转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。,特点：双方收付不动用现金,2.转账结算方式各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款付款方最终将减少银行存款,收款方：借：银行存款贷：有关科目,付款方：借：有关科目贷：银行存款,（一）银行汇票（其他货币资金）银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票后，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。（二）银行本票（其他货币资金）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。,（三）商业汇票（？）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票可以背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人可以持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。1.商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。（有风险）2.银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（无风险）,（四）支票支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票的提示付款期限为自出票日起10日内，转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。,（五）信用卡（其他货币资金）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡账户资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。（六）汇兑（银行存款，主动付款）汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。,（七）委托收款（应收账款，主动收款）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。（八）托收承付（应收账款）托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（九）信用证（其他货币资金）,第三节其他货币资金,一、内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款,不在金库，也不在结算户,二、账户设置,“其他货币资金”按其构成内容设置明细账与“现金”账户与“银行存款”账户用法相同,【例题1单选题】无法查明原因的现金短缺，按照管理权限经批准处理时应转入（）。A.其他应收款B.营业外支出C.管理费用D.财务费用【例题2单选题】下列项目中，企业不得使用现金支付的是（）A.向个人支付的福利费用B.向个人收购农副产品的价款C.大额商品交易价款D.出差人员随身携带的差旅费,【例题3多选题】下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.银行承兑汇票C.备用金D.外埠存款E.商业承兑汇票【例题4多选题】按照内部会计控制规范货币资金（试行）的规定，下列说法正确的有（）。A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.企业不得一人保管支付款项所需的全部印章C.单位对于重要货币资金支付业务，应当集体决策和审批D.单位可由一人办理货币资金业务的全过程E.按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。,1.如何理解现金的概念及特征？2.现金控制的基本内容包括哪些？3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？,思考题：,练习题：,星海公司20年6月30日银行存款日记账的余额为41100元，同日转来的银行对账单的余额为46500元，为了确定公司银行存款的实有数，需要编制银行存款余额调节表。经过对银行存款日记账和对账单的核对，发现部分未达账项以及一些记账方面的错误，情况如下：,（1）6月18日，公司委托银行收取的金额为3000元的款项，银行已收妥入账，但公司尚未收到收款通知。（2）6月22日，公司存入银行的3300元的款项，出纳员误记为3000元。（3）6月26日，银行将本公司存入的一