第九章 税收和我国的财税制度

第九章税收和我国的财税制度,第一节税收理论（15章）第二节税收制度（16章）,第一节税收理论,一、现代税收特征强制性无偿性固定性,二、古典税收原则,亚当斯密的税收四原则瓦格纳的税收四项九端原则,三、现代税收原则,1、公平原则公平税负原则受益原则能力原则（客观能力学说；主观能力学说）2、效率原则税收的经济效率（保持税收的中性；充分利用税收的校正性）税收的行政效率（考虑税收的成本、降低税务支出）3、经济稳定原则发挥相机抉择和自动稳定器的双重作用,四、税收负担,3、拉弗曲线,五、税负转嫁,1、税负转嫁的形式前转（顺转）后转（逆转）混转（散转）辗转转嫁税收资本化消转（转化）,价格不变,征税导致,价格上升,价格降低,不发生转嫁税收由卖方自己承担,全部转嫁并获得超额利润,价格上升幅度等于税额,价格上升幅度大于税额,价格上升幅度小于税额,发生前转,全部转嫁,部分转嫁,不发生转嫁，并卖方损失部分利润,2、税负转嫁的条件1、商品课税较易转嫁、所得税不易转嫁2、供给弹性大、需求弹性小的商品较易转嫁3、课税范围宽广的商品较易转嫁4、生产者的谋求利润目标与税负转嫁的关系,第二节税收制度,一、税收要素纳税人课税对象（征税对象）税目，计税依据，税源税率课税环节纳税期限附加、加成和减免税违章处理纳税地点,二、税收的分类,按照课税对象的性质商品税、所得税、财产税税负可否转嫁直接税、间接税税收管理权限中央税、地方税、中央和地方共享税税收计量标准从量税、从价税税收与价格的关系价内税、价外税,三、商品税,商品税的模式：周转税制销售税和消费税结合增值税和消费税结合,四、所得税,实发工资应发工资四金缴税四金-养老医疗失业住房缴税全月应纳税所得额适用税率全月应纳税所得额(应发工资四金)3500工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表,五、其他课税,财产税土地税遗产税和赠与税资源税印花税,表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元),五、税收改革的主要趋势,扩大税基，降低税率调整结构，突出增值税在税制结构中的地位简化税制，减并税率社会保障税比重上升（所得税）,六、税收征收管理发展趋势,税务机构职责的发展与纳税人关系的调整（向纳税人提供服务）税务机构提高为纳税人服务的意识（纳税人了解自己的权利和义务；税务机关提供公正、公开的服务）建立完善税务中介组织，实行税务代理制税收征管以计算机网络为依托,我国税收改革,增值税转型增值税:一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金；二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。通常前者称为“生产型增值税”，后者称为“消费型增值税”。我国现在实行的是“生产型增值税”。增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税。,企业所得税“两法”合并：改革开放以来，我国按内外资企业性质建立了两套所得税制度，其中外商投资企业和外国企业适用中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法，内资企业适用中华人民共和国企业所得税暂行条例。内外资企业所得税制度在税率、税前扣除、税收优惠等方面存在较大差异，这种情况已不适应当前我国完善社会主义市场经济体制和加入世界贸易组织后经济发展的需要。“两法”合并就是改革现行内外资企业分设的所得税制度，将现行内外资企业的税法和条例的有关内容进行合并，制订一部统一适用于内外资企业的所得税法。新税法将执行统一的税率、税前扣除和税收优惠政策等。,前言第一章经济改革战略的探讨第二章企业改革经济改革的主线第三章从企业承包制向股份制的转变第四章国有资产的管理第