中级审计师考试中的重要公式概要

一、财务比率分析(一)偿还能力分析；1、短期偿还能力分析：(1)流动比率=流动资产/流动负债(衡量企业短期偿还能力的重要财务指标)(2)往来比率=往来资产/流动负债=(流动资产-库存) /流动负债(3)现金比率=(货币资金现金等价物) /流动负债(反映企业的直接支付能力)2 .长期债务偿还能力分析：(一)资产债权率=负债总额/资产总额(反映企业偿还债务的综合能力)(2)股东权益比率=股东权益合计/资产合计(反映企业长期财务状况)资产负债率股东权益比率=1(三)资本乘数=资产总额/股东权益总额(4)产权比率=负债总额/股东资本总额(反映债权人提供的资金与股东提供的资金的对比关系)(5)利率保障倍数(既得利率倍数)=(税前利息费用) /利率费用(反映企业经营收入支付债务利息的能力)。(二)运营能力分析；1、应收账款周转率=应收账款净销售额的平均馀额(是衡量应收账款流动性大小的重要财务比例)，企业可以反映会计年度内应收账款周转次数，分析企业应收账款变化速度和管理效率。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析应收款平均收款期间=365 /应收款周转率=应收平均馀额* 365 /信用销售净额(表示应收账款周期所需天数)2、库存周转率=销售成本/平均库存(说明一定期间内企业的库存周转数，测定企业的库存变化速度，测定企业的销售能力和库存是否过剩。 反映了企业的销售效率和库存使用效率。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析存货周转天数=365 /存货周转率=平均库存* 365 /销售成本(表示库存周转所需的时间)3、流动资产周转率=销售额/流动资产平均馀额(表示会计年度内企业流动资产周转的次数，反映流动资产周转的速度。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析4、固定资产周转率(固定资产使用率)=销售额/固定资产平均净额5、总资产周转率(总资产利用率)=销售收入/资产平均总额(用于分析企业所有资产的利用效率)。 比率低，表明企业生产效率低会影响企业的盈利能力，企业应该采取措施处置销售额和资产，提高总资产利用率。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析(三)盈利能力分析；1、资产报酬率(资产收益率、资产净利率、投资报酬率)=净收益/资产平均总额* 100% (反映企业利用资产获利能力的总资产利用效率)。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析2、股东权益回报率(净资产回报率、净报酬率、资本回报率)=净利润/股东权益平均合计*100%(是评价企业盈利能力的重要财务比率，反映了企业股东获得投资报酬的高度。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析3、销售总利润率(总利润率)=总利润/营业收入* 100%=(营业收入-营业成本) /营业收入* 100% (反映企业的营业成本与营业收入的比率，毛利率越大，营业成本占营业收入的比例越小，表示企业通过销售获利的能力越高。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析4、净销售利率=净利润/营业收入*100% (评价企业通过销售获得利润的能力，显示企业营业收入能实现的净利润是多少)。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析5、成本费用净利率=净利润/成本费用总额* 100% (不仅能评价企业盈利性的高低，还能评价企业成本费用的管理能力和经营管理水平。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析(四)发展能力分析1、销售增长率=本年度营业收入增长/上年度营业收入合计* 100% (是反映企业营业收入变化、评价企业成长性和市场竞争力的重要指标。 比率大于零表明企业本年度的营业收入增加。 比率越高表示企业成长性越好，企业发展能力越强。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析2、资产增长率=本年度总资产增长/年初资产总额* 100% (根据企业资产规模的扩大来测量企业的发展能力。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析3、资本增长率=本年度所有权资本增长/年初所有权资本* 100% (是反映企业当年所有权资本变化、体现企业资本积累能力、评价企业发展潜力的重要财务指标。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析4、利润增长率=本年度利润总额增长/上年度利润总额* 100% (反映了企业收益力的变化，该比率越高，表示企业增长性越好，发展能力越强。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析二、财务趋势和综合分析(一)财务趋势分析；1 .比较财务报表2、比较百分比财务报表3、比较财务比率(二)财务综合分析；1、杜邦分析法：利用集中的主要财务比例关系综合分析企业财务状况。(一)股东资本报酬率与资产报酬率及资本乘数的关系；股东权益报酬率=资产报酬率*资本乘数 (杜邦系统核心)(反映了股东投入资金的收益性，反映了企业筹资、投资、生产运营等各方面经营活动的效率。 资产报酬率主要反映了企业使用资产进行生产经营活动的效率的资本乘数主要反映了企业的筹资状况，即企业的资源结构。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析股东权益报酬率=净收入/股东权益平均总额*100%资产报酬率=净收入/资产平均总额* 100%资本乘数=资产总额/股东权益总额(二)资产报酬率与销售净利率及总资产周转率的关系；资产报酬率=销售净利率*总资产周转率 (杜邦方程式)(研究表明，企业生产经营活动效率、企业销售收入、成本费用、资产结构、资产周转速度及资金占有量等诸多因素直接影响资产报酬率的高低。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析资产报酬率=净收入/资产平均总额* 100%净销售利率=净收入/营业收入*100%总资产周转率=销售收入/资产平均总额(三)净销售利率与净利润和销售收入的关系；净销售利率=净收入/销售收入*100%(要提高销售纯利率，必须开拓市场，增加销售收入，加强成本管理，降低成本，增加利润。 分析企业成本费用结构是否合理，发现企业存在成本费用管理问题，为加强成本费用管理提供依据。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析(四)总资产周转率与销售收入和资产总额的关系；总资产周转率=销售收入/资产平均总额(企业资产方面，主要要分析1、企业资产结构是否合理。 资产结构实际上反映了企业资产的流动性，不仅影响了企业的偿还能力，还影响了企业的活力能力。 2、结合销售收入，分析企业资产周转情况； 资产周转率直接影响企业的收益性、资产周转情况分析，不仅要分析企业资产周转率，还要分析库存周转率和应收周转率。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析三、利润管理1、净利润=利润总额-所得税费用2、利润总额=营业利润营业外收入-营业外支出3、营业利润=营业收入-营业成本-营业税和追加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减少损失公允价值变动收入投资收入四、利润管理的主要方法1、承包控制法2、分类控制法3、日程进度控制法五、非股份制企业的利益分配1、企业利润分配原则：(1)正规性原则(2)公平性原则(3)效率性原则(4)比例性原则2 .企业利润分配的基本程序：(一)弥补上一年度的损失；(二)抽取法定公积金的10%(三)提取任何公积金；(四)向投资者分配利润；3、企业利润分配项目：(一)公积金(二)向投资者分配利润；六、股份制企业的利润分配1、股份制企业利润分配的特点：(一)必须坚持公开、公平、公正的原则；(二)应尽量维持稳定的红利政策；(三)必须考虑企业未来的资金需求和筹资成本(四)必须考虑对股票价格的影响2、红利政策的基本理论：(1)红利关系论(2)红利关系论(一鸟手论、情报传播论、假说排除论)3 .影响红利政策的因素：(一)法律因素；(二)债务合同因素(股息的最高限额)股息只能在贷款合同签订后的新收益中支付的流动比率、利率保障倍数低于一定标准的，不得分配利润。(三)公司自身的要素(现金流、杠杆能力、投资机会、资金成本)(4)股东要素(追求稳定的收入，回避风险)担心控制权的稀释；回避所得税)4 .红利政策的类型(一)剩馀股息政策；(二)固定股息或稳定增长股息政策；(三)固定股息支付率股息政策；(四)低正常红利和追加红利政策；五、股息支付方式和发放程序(一)股息支付方式：现金股息、股息、财产股息、债权股息(我国法律规定的前两种方式)(二)发放红利的程序：首先由董事会提出分配方案，提出股东大会决议，发表向股东发行红利的方案，确定股票的注册日期、分配日期、红利的发行日期。七、周转资本管理(一)资产组合；1 .资产组合的影响因素：风险与报酬权衡、行业差异、生产方式、企业规模。2、企业资产组合战略：(1)适度的投资组合战略(1)保守的投资组合战略(3)高风险的投资组合战略(二)筹资工会(企业资本总额中短期资本和长期资本各自所占比例)1 .影响筹资组合的因素：风险与成本权衡、行业差异、经营规模与利率状况2 .企业筹资组合战略：(一)合作型融资政策；(二)机会执行融资政策；(三)稳健的融资政策；(三)现金管理1、现金持有目的：(一)满足交易性的需要；(二)预防性需求(三)投机需求；2、现金管理目标：在资产流动性和盈利性之间做出合理的选择，在保证企业正常经营和偿还的基础上，将现金盈馀降低到足以维持企业运营的最低水平，利用暂时空馀现金获得最大收益。3 .现金集中管理控制的模型：(1)统一收支模式(2)交付准备金模式(3)结算中心模式(4)建立财务公司模式(四)应收账款管理；1、应收账款成本(应收机会成本、应收账款管理成本、应收账款注销成本)(1)应收账款机会成本=应收账款占有资金*资金成本率资金成本率=【资金占有费/资金总额*(1 -资金费用率)】* 100%资金占有费=集资总额*债券面值利率应收款占有资金=应收款平均馀额*变动成本率变动成本率=变动成本/销售额* 100%=(单位变动成本*销售额)/(单价*销售额) * 100%=单位变动成本/单价* 100%(也称为变动成本率、补偿率，变动成本在销售额中所占的比例。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析应收平均馀额=日销售额*平均收款期间信用成本后收入=预计销售额* 【1 -变动成本/销售额】-信用成本(信用成本包括现金折扣、应收机会成本、注销成本和回收费用)(2)应收账款的管理成本如下：调查顾客信用状况的费用收集各种信息的费用账簿记录费用征收会计费用其他费用2、应收账款管理目标：实现信用销售功能与相应成本的平衡。3、顾客信用度的高低取决于(5C )(1)信用质量(2)偿还能力(3)资本(4)抵押品(5)经济条件4、典型的信用条件如下：信用期间、现金折扣期间、现金折扣率(五)库存管理；1、库存成本(一)采购成本(二)存货成本；2、经济订单批次：指在一定时期保管成本和进货费用的合计最低的采购批次。(A年需求量Q每批订货量F每批订货成本C年保管成本)(1)订货批量=A/Q(2)平均库存量=Q/2(3)年度相关订货成本=F * A/Q(四)年度相关存储总成本=C *Q/2(5)年度相关总成本(T)=F * A/Q C * Q/2(6)经济订单批次(Q)=(2AF/C)-2(7)经济订单批次数(A/Q)=(AC/2F )-23、库存分类标准：(1)金额基准(2)品种数基准(六)短期银行存款1、信用借款：临时借款、周转信用2、担保借款：保证借款、抵押借款、当铺借款3、票据贴现：加快办理手续快速转换未到期商业票据的步骤，加快公司能够事先收到融资成本低的银行垫付的融资金的资金周转，提高资金利用效率。(七)商业信用；1、商业信用类型：应付款、应付票据、预付款等2、商业信用管理：(商业信用融资管理集中体现在应付帐款管理上)(一)享受现金折扣；(二)在信用期内支付但不享受折扣；放弃折扣成本率=【现金折扣率/(1 -现金折扣率)】【*【360 /(信用期间-折扣期间)】* 100%(三)逾期付款3 .商业信用筹资的优缺点优势：自愿采购，资金使用不受限制，成本低缺点：期限短，支付压力大(八)短期融资券(亦称商业票据、短期债券)1、发行短期融资券的条件：(一)在中国境内依法审理的企业法人；(二)有稳定的债务资源，最近会计年度盈利(3)流动性好(四)发行融资券募集的资金用于本企业的生产经营(五)近三年来，无违法和严重违规行为(六)近三年发行的融资券没有延误本金支付的；(七)具有健全的内部管理体系和集资使用偿还管理制度(八)中国穿越者规定的其他条件二、发行额、期限、利率的规定(一)对企业发行的融资券进行馀额管理，偿还的融资券馀额不超过企业净资产的40%(二)融资券的期限最长不超过365天；(三)融资券的发行利率或者发行价格由企业和销售机构协商决定3、短期融资券发行方式：由承包商代销，由发行商直接销售4、短期融资券融资的优缺点：优势：成本低，筹资额大缺点：发行期短，筹资风险大2.2。 的双曲馀弦值。 的双曲馀弦值。 的双曲馀弦值。 的双曲馀弦值。 的双曲馀弦值。 的双曲馀弦值。 的双曲馀弦值。 的双曲馀弦值。 的双曲馀弦值。 的双曲馀弦值