2019年注册税务师考试试题每日一练（3.24）

2019年注册税务师考试试题每日一练（3.24） 单选题 纳税人以委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟，在计算纳税时，其委托加工烟丝的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A、该已纳税款不得扣除 B、该已纳税款当期可全部扣除 C、该已纳税款当期可扣除50% D、可对收回的委托加工烟丝当期生产领用部分的已纳税款予以扣除 【答案】 D 【解析】 以委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟，在计算纳税时，准予按照生产领用数量抵扣已纳消费税税款。 注册税务师税法（二）每日一练：企业所得税（3.24） 多选题 根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额的表述，准确的有（）。 A、超过抵免限额的部分，能够在当年的次年起连续5个年度内抵免 B、居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免 C、居民企业以间接持股方式持有外国企业10以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，能够作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 D、抵免企业所得税税额时，理应提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的相关纳税凭证 E、抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额 【答案】 ABDE 【解析】 居民企业以间接持股方式持有外国企业20以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，能够作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。 注册税务师财务与会计每日一练：会计处理（3.24） 多选题 甲公司2013年年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。2013年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时能够在税前抵扣。2013年未发生产品保修费用。2013年适用的所得税税率为15，预计2014年及以后年度适用的所得税税率为25。则2013年12月31日递延所得税资产的发生额为（）万元。 A、66 B、33 C、99 D、45 【答案】 D 【解析】 2013年计提产品保修费用50002100（万元）；方法一：2013年年末预计负债的账面价值30/15%100300（万元）；计税基础3003000；账面价值300万元计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额300253045（万元）；方法二：递延所得税资产当期发生额10025%30/15%（25%15%）45（万元）。 注册税务师涉税服务相关法律每日一练：企业破产法（3.24） 单选题 下列关于和解的表述中，符合企业破产法规定的有（）。 A、和解须经债权人会议决议通过 B、和解须经债权人委员会决议通过 C、和解申请能够由债权人或债务人提出 D、在和解程序中，对债务人特定财产享有的担保权暂停行使 E、和解债权人未依照法律规定申报债权的，在和解协议行完毕后，仍可按和解协议规定的清偿条件行使权利 【答案】 AE 【解析】 本题考核和解程序。和解须经债权人会议决议通过。所以选项A准确，选项B错误。和解只能由债务人提出。所以选项C错误。对债务人的特定财产享有担保权的权利人，自人民法院裁定和解之日起能够行使权利。所以选项D错误。和解债权人未依照破产法规定申报债权的，在和解协议执行期间不得行使权利；在和解协议执行完毕后，能够按照和解协议规定的清偿条件行使权利。所以选项E准确。 注册税务师涉税服务实务每日一练：旧房转让（3.24） 多选题 下列属于转让自建的已经使用过的房地产及建筑物的扣除项目的有（）。 A、旧房及建筑物的入账成本价 B、旧房及建筑物的重置成本价 C、旧房及建筑物的评估价格 D、转让环节缴纳的税款 E、取得土地使用权所支付的地价款 【答案】 CDE 【解析】 根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣