项目三主要经济业务的核算

项目三主要经济业务的核算,项目三,主要经济业务的核算,项目三主要经济业务的核算,了解企业主要经济业务核算的内容;熟练掌握企业资金筹集、材料采购、生产过程、销售过程、利润形成与分配业务等的基本账务处理。,项目三主要经济业务的核算,筹集资金的核算供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算财务成果的核算,项目三主要经济业务的核算,工业企业经济活动的流程：,项目三主要经济业务的核算,学习任务一：筹集资金的核算,项目三主要经济业务的核算,筹集资金的核算,由投资者投入的资本，可以现金资产投入，也可以非现金资产投入,主要经济业务内容,投入资本,借入资金,从银行或其他金融机构借入资金，还可以通过发行债券等方式筹集资金,项目三主要经济业务的核算,（一）投入资本的核算：,项目三主要经济业务的核算,“实收资本”账户：所有者权益类账户，用来核算投资人投入资本的增减变动及实有数额。,借方实收资本贷方,投资者收回的资本,收到的投资数,余额：投入资本实有数,“资本公积”账户：所有者权益类账户，核算企业由于资产重估、接受捐赠、转增资本金等形成的资本公积增减变动。,借方资本公积贷方,资本公积减少数,资本公积增加数,余额：资本公积结存数,项目三主要经济业务的核算,某公司收到投资人投入的银行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。,某公司收到A公司作为投资投入的设备一台，该设备账面原值150000，已提折旧20000，双方协商作价120000。,借：银行存款20000贷：实收资本20000,借：固定资产120000贷：实收资本120000,项目三主要经济业务的核算,某公司接受B公司以一项专有技术投资，经有关部门评估，该项专有技术价值为50000元。,经批准，用资本公积120000元转增资本金。,借：无形资产50000贷：实收资本B公司50000,借：资本公积120000贷：实收资本120000,项目三主要经济业务的核算,“短期借款”账户：负债类账户，用来核算企业借入的期限在一年以内的各种借款。,借方短期借款贷方,归还的款项,借入的款项,余额：尚未归还款项,（二）借入资本的核算：,项目三主要经济业务的核算,“财务费用”账户：损益类账户，用来核算企业为生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损益和其他金融机构的手续费等。,借方财务费用贷方,本期发生的各项财务费用,期末转入“本年利润”账户的金额,期末无余额,“应付利息”账户：负债类账户，核算企业预提的应付利息费用。,借方应付利息贷方,实际支付的利息,应支付的利息费用,余额：应付而未付的利息,项目三主要经济业务的核算,某公司7月1日从银行贷入为期六个月，年利率为6的借款200000元，款项到期一次还本付息。,7月31日预提本月应负担的短期借款利息费用1000元（20000061/12）。,借：银行存款200000贷：短期借款200000,借：财务费用1000贷：应付利息1000,项目三主要经济业务的核算,学习任务二：供应过程的核算,项目三主要经济业务的核算,供应过程的核算,采购材料，计算采购成本采购成本买价+运杂费+合理损耗+整理费+相关税金（如关税）采购业务引起的货款结算材料入库的核算,主要经济业务内容,项目三主要经济业务的核算,供应过程的核算：,项目三主要经济业务的核算,账户设置,核算企业购入未到或未入库的各种材料物资的实际成本（包括：材料物资的买价、运杂费、途中合理的损耗、入库前的挑选整理费、购入负担的其它费用）,核算入库材料的收入、发出、结存情况。按材料的规格、品种、种类等设置明细账。,项目三主要经济业务的核算,“在途物资”账户：资产类账户，核算企业在途物资的采购成本，用以汇集材料采购过程中的采购成本。,借方在途物资贷方,入库材料转入“原材料”账户,余额：在途或未入库材料成本,“原材料”账户：资产类账户，核算材料收、发及结存情况。,借方原材料贷方,入库材料的采购成本,发出材料的实际成本,余额：期末库存材料成本,材料买价材料采购费用,项目三主要经济业务的核算,“应付账款”账户：负债类账户，核算企业采购材料过程中发生的结算债务。,借方应付账款贷方,应付而未付的款项,余额：尚未偿还的款项,“应交税费应交增值税”账户：负债类账户，核算企业应交纳的增值税。,借方应交税费应交增值税贷方,增值税的进项税交纳的增值税税金,增值税的销项税,余额：应交而未交的增值税,已偿还款项,项目三主要经济业务的核算,向红星工厂购入甲材料2000吨，每吨92元，由红星工厂代垫运费2580元，货款尚未支付。,借：在途物资甲材料184000+2580应交税费应交增值税（进项税额）31280贷：应付账款红星工厂217860,上项材料验收入库。,借：原材料甲材料186580贷：在途物资甲材料186580,项目三主要经济业务的核算,以银行存款支付前欠红星工厂材料款、税金及代垫运费217860元。,借：应付账款红星工厂217860贷：银行存款217860,向太原钢铁厂购买甲材料1000吨，每吨100元，乙材料500吨，每吨200元，运费3000元，材料验收入库，货款已用银行存款支付。,借：原材料甲材料100000+2000原材料乙材料100000+1000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款237000,项目三主要经济业务的核算,学习任务三：生产过程的核算,项目三主要经济业务的核算,生产过程的核算,计算、归集和分配生产过程中发生的各项直接和间接费用，并计算出产品成本。车间领用材料生产产品计算并发放职工工资计提固定资产折旧、修理费等预付待摊费用、预提应付费用等计算完工产品成本并结转已完工产品成本,主要经济业务内容,项目三主要经济业务的核算,账户设置,生产成本,库存商品,制造费用,项目三主要经济业务的核算,生产过程的核算,项目三主要经济业务的核算,“生产成本”账户：核算生产过程中发生的各种费用。,借方生产成本贷方,产品费用的发生数：直接材料直接人工制造费用分配转入,结转完工入库产品成本,余额：尚未完工的在产品成本,项目三主要经济业务的核算,“制造费用”账户：归集生产过程中的各项间接费用。,借方制造费用贷方,生产过程中发生的间接费用：车间管理人员工资车间固定资产折旧费车间物料消耗车间办公费、修理费等,分配转入“生产成本”账户,月末无余额,项目三主要经济业务的核算,“管理费用”账户：损益类账户，核算行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。,借方管理费用贷方,本期发生的各项管理费用,期末转入“本年利润”账户,期末无余额,项目三主要经济业务的核算,仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生产A产品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生产B产品耗用甲材料20000元，车间一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材料10000元。,借：生产成本A产品35000B产品20000制造费用5000管理费用10000贷：原材料甲材料40000乙材料30000,（一）材料耗用的核算：,项目三主要经济业务的核算,“应付职工薪酬工资”账户：负债类账户，核算职工工资的结算和发放。,借方应付职工薪酬工资贷方,实际支付的工资,应付的工资,余额：尚未支付的工资,“应付职工薪酬职工福利”账户：负债类账户，核算职工福利费的计提和使用。,借方应付职工薪酬职工福利贷方,福利费的支付和使用,按工资的14计提的福利费,余额：福利费的结余数,项目三主要经济业务的核算,月末，计算职工应付工资50000元，其中生产A产品工人工资28000元，生产B产品工人工资12000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资3000元，销售人员工资2000元。,借：生产成本A产品28000B产品12000制造费用5000管理费用3000销售费用2000贷：应付职工薪酬工资50000,（二）工资及计提福利费的核算：,项目三主要经济业务的核算,按工资额的14计提福利费。,借：生产成本A产品3920B产品1680制造费用700管理费用420销售费用280贷：应付职工薪酬职工福利7000,项目三主要经济业务的核算,“其他应收款”账户：资产类账户，核算企业在生产经营中发生的预付费用及其他应收款项。,借方其他应收款贷方,已收回或转销的款项,余额：尚未收回的其他应收款项,“其他应付款”账户：负债类账户，核算企业在生产经营中预提的应计费用及其他应付、暂收款项。,借方其他应付款贷方,支付的其他各种应付、暂收款项,发生的其他各项应付、暂收款项,余额：应付而未付的其他应付款项,发生的其他各种应收、暂付款项,项目三主要经济业务的核算,以银行存款支付本月水电费，其中车间4800元，行政办公室320元。,借：制造费用4800管理费用320贷：银行存款5120,（三）费用的核算：,以现金支付购买的办公用品费120元。,借：管理费用120贷：库存现金120,支付本期费用,项目三主要经济业务的核算,以银行存款支付下一年度报刊杂志费，其中车间订阅报刊费240元，行政办公室360元。,借：其他应收款报刊费600贷：银行存款600,（三）费用的核算：,第二年112月，每月分摊此项费用。,借：制造费用20管理费用30贷：其他应收款报刊费50,预付费用,项目三主要经济业务的核算,7月1日借入半年短期借款10000元，利息率为7.8，到期一次还本付息，712月每月月末应计提本期利息。,借：财务费用65贷：应付利息65,（三）费用的核算：,预提本月设备修理费600元。,借：制造费用600贷：其他应付款修理费600,预提费用,项目三主要经济业务的核算,“累计折旧”账户：“固定资产”账户的备抵调整账户，反映企业现有固定资产损耗的价值。,借方累计折旧贷方,固定资产折旧的减少数,固定资产折旧的提取数,余额：现有固定资产已提折旧数,项目三主要经济业务的核算,提取本月累计折旧，其中生产车间提取的折旧为2400元，行政办公室为400元。,借：制造费用2400管理费用400贷：累计折旧2800,（四）累计折旧的核算：,项目三主要经济业务的核算,（五）制造费用的分配与结转：,制造费用的分配是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。,分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等,分配率=,制造费用总额,分配额（某种产品应负担的制造费用）=分配率该种产品的分配标准,各种产品的分配标准合计数,借制造费用贷,借生产成本贷,借生产成本贷,项目三主要经济业务的核算,本月有关的制造费用如下：,（五）制造费用的分配与结转：,项目三主要经济业务的核算,将本月的制造费用按A、B两种产品的生产工人工资比例进行分配。,借：生产成本A产品12950B产品5550贷：制造费用18500,分配率,制造费用总额,生产工人工资总额,18500,2800012000,0.4625,A产品应负担的制造费用：280000.462512950B产品应负担的制造费用：120000.46255550,项目三主要经济业务的核算,项目三主要经济业务的核算,（六）完工产品成本结转：,本期的产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用,完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用期末在产品成本,对本期的产品成本在完工产品与在产品之间进行分配。,如果期末无在产品,完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用,项目三主要经济业务的核算,“库存商品”账户：核算已完工入库产品成本。,借方库存商品贷方,销售发出商品的成本,余额：库存产品的成本,完工入库产品成本,项目三主要经济业务的核算,结转本月完工A产品成本54322元，B产品成本31388元。,借：库存商品A产品54322B产品31388贷：生产成本A产品54322B产品31388,（六）完工产品成本结转：,项目三主要经济业务的核算,学习任务四：销售过程的核算,项目三主要经济业务的核算,主要经济业务内容,销售产品取得收入并结算货款、支付销售费用并结转产品成本。主营业务：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品、提供工业性劳务等。其他业务：如销售材料、技术转让、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租、非工业性劳务等。,销售过程的核算,项目三主要经济业务的核算,账户设置,项目三主要经济业务的核算,销售过程的核算：,项目三主要经济业务的核算,“主营业务收入”账户：损益类账户，核算企业在日常业务（销售商品、提供劳务）中取得的收入。,借方主营业务收入贷方,期末转入“本年利润”账户,本期实现的销售收入,期末无余额,“主营业务成本”账户：损益类账户，核算企业销售产品发生的销售成本。,借方主营业务成本贷方,本期已销售产品的生产成本,期末转入“本年利润”账户,期末无余额,项目三主要经济业务的核算,“应交税费”账户：负债类账户，核算企业应向税务部门交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、所得税等。,借方应交税费贷方,实际交纳的各种税金,应交纳的各种税金,余额：应交而未交的税金,“营业税金及附加”账户：损益类账户，核算企业因日常营业活动而负担的各种税金及附加，包括消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。,借方营业税金及附加贷方,核算应负担的各种税金及附加,期末转入“本年利润”账户,期末无余额,项目三主要经济业务的核算,“销售费用”账户：损益类账户，核算企业在销售商品，提供劳务的过程中发生的费用，如包装费、运输费、广告费、展览费、销售人员工资等。,借方销售费用贷方,本期发生的各种销售费用,期末转入“本年利润”账户,期末无余额,“应收账款”账户：资产类账户，核算企业因赊销商品和提供劳务应向对方收取的款项，包括代垫的运费。,借方应收账款贷方,实际收回的款项,余额：尚未收回的款项,应向买方收取的款项,项目三主要经济业务的核算,某公司销售A产品100件，每件售价800元，增值税率为17，价税款已收到并存入银行。,借：银行存款93600贷：主营业务收入A产品80000应交税费应交增值税（销项税额）13600,项目三主要经济业务的核算,向东方公司销售B产品200件，每件售价500元，增值税率为17，货款尚未收到，另外B产品属于应交消费税产品，其消费税率为10。,借：应收账款东方公司117000贷：主营业务收入B产品100000应交税费应交增值税（销项税额）17000,借：营业税金及附加10000贷：应交税费应交消费税10000,项目三主要经济业务的核算,以银行存款支付本月广告费3000元。,收到东方公司归还的前欠货款117000元，款项已存入银行。,借：销售费用3000贷：银行存款3000,借：银行存款117000贷：应收账款东方公司117000,项目三主要经济业务的核算,以银行存款支付本月应交增值税34680元，消费税10000元。,结转本月销售的A、B产品成本，其中A产品成本50000元，B产品成本60000元。,借：应交税费应交增值税34680应交消费税10000贷：银行存款44680,借：主营业务成本A产品50000B产品60000贷：库存商品A产品50000B产品60000,项目三主要经济业务的核算,学习任务五：财务成果的核算,利润的构成：营业利润、投资净收益、营业外收支净额利润的分配：提取公共积累、向投资者分配利润,主要经济业务内容,项目三主要经济业务的核算,财务成果的核算,项目三主要经济业务的核算,财务成果的核算：,项目三主要经济业务的核算,损益类账户的结转,期末，为了正确的计算本期的经营成果，应将当期取得的收入与发生的费用结转计入“本年利润”账户。,借费用类账户贷,本期发生,结转,借收入类账户贷,本期发生,结转,借本年利润贷,费用,收入,利润,亏损,收入费用,收入费用,项目三主要经济业务的核算,“本年利润”账户：核算企业在本年度内实现的利润（亏损）总额及净利润。,借方本年利润贷方,本期各项费用、支出账户转入数：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用,本期各项收入、收益账户转入数：主营业务收其他业务收入投资收益营业个收入,余额：本期发生的亏损数,余额：本期实现的利润数,项目三主要经济业务的核算,“利润分配”账户：核算历年来企业利润的分配（亏损的弥补）结存情况。,借方利润分配贷方,年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净亏损本期实际分配的利润数包括：提取盈余公积分配给投资者的利润,年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润,余额：平时：已分配利润年末：历年积累的末弥补亏损,余额：历年积存的未分配利润,项目三主要经济业务的核算,“所得税费用”账户：损益类账户，核算企业本期从损益中扣除的所得税支出。,借方所得税费用贷方,当期应交的所得税金额,期末转入“本年利润”账户,期末无余额,“盈余公积”账户：所有者权益类账户，核算企业从净利润中提取的盈余公积及其使用情况。,借方盈余公积贷方,从净利润中提取的盈余公积,余额：盈余公积的结存数,盈余公积的使用：如弥补亏损，转增资本,项目三主要经济业务的核算,“应付股利”账户：负债类账户，核算企业对投资者的利润分配情况和实际支付情况。,借方应付股利贷方,应支付的现金股利或利润,余额：应付而未付的现金股利或利润,实际支付的现金股利或利润,项目三主要经济业务的核算,“其他业务收入”账户：损益类账户，核算企业除主营业务收入外的其他业务收入，如销售材料、固定资产出租等收入。,借方其他业务收入贷方,期末转入“本年利润”账户,取得的其他业务收入,期末无余额,“其他业务成本”账户：损益类账户，核算企业除主营业务成本以外的其他业务发生的支出，如销售材料的相关成本。,借方其他业务成本贷方,发生的各项其他业务支出,期末转入“本年利润”账户,期末无余额,项目三主要经济业务的核算,“营业外收入”账户：损益类账户，核算企业取得的与生产经营无关的各项收入，如固定资产盘盈、捐赠收入等。,借方营业外收入贷方,期末转入“本年利润”