《会计核算方法》课件.ppt

第二章会计核算方法,会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法，一般包括设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。,第一节会计科目和账户第二节借贷记账法第三节财产清查,第一节会计科目与会计账户,一、会计科目1会计科目的概念会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。,会计科目,是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。,总分类科目,明细科目,是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目,2设置会计科目的意义会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在会计核算中具有重要意义。（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。,3会计科目的设置原则（1）必须结合会计对象的特点。（2）必须符合经济管理的需要。（3）保持会计科目的相对稳定。（4）将统一性与灵活性结合起来。（5）会计科目的名称要简单明确、字义相符、通俗易懂。,4常用会计科目及会计科目表会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益（包括收入类和费用类两类账户）五大类。,二、会计账户,1、账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。资产类账户负债类账户账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户,2、会计科目与账户的联系与区别：联系：都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用,是记录和核算会计对象增减变化的场所。区别：1、会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。2、会计科目由国家统一制定，而账户由会计单位按照统一会计科目表和实际需要自行开设。,3、账户的基本结构（四项内容）,银行存款,账户的基本结构：,本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,4、账户的简化结构（“T”字形账户）账户名称借方贷方,1000,118000,12000,107000,我们在具体解释问题，进行会计教学等时，经常采用“T”形帐户。,本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,5、账户上的四个金额核算指标及其关系,5、账户上的四个金额核算指标及其关系期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额其中：本期增加发生额和本期减少发生额属动态指标，它反映有关会计要素的增减变动情况。期初余额和期末余额则属于静态指标，它反映有关会计要素的具体内容增减变动的结果。,第二节借贷记账法,一、单式记账法与复式记账法记账方法是指根据业务的发生，在账簿中记录的方法。,记账法,单式记账法,复式记账法,对于发生的每一笔经济业务只在一个账户上登记一笔账,对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,二、借贷记账法,（一）借贷记账法的记账符号借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法,（二）借贷记账法的理论基础,借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程及其结果。借贷记账法的理论基础是会计恒等式：资产负债所有者权益,（三）借贷记账法的账户结构,表2-3,资产、成本、费用类借方贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期发生额合计本期发生额合计期未余额,账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,权益、收入类借方贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计期末余额,表2-4,账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,借方账户名称（会计科目）贷方资产增加，费用成本增加资产减少，费用成本转销权益减少，收入转销权益增加，收入增加期末余额：资产余额期末余额：权益余额,表25,（四）借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等,资产负债所有者权益,1、经济业务类型（1）资产与权益同时增加，总额增加；（2）资产与权益同时减少，总额减少；（3）资产内部有增有减，总额不变；（4）权益内部有增有减，总额不变。,2、会计分录（1）概念会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。（2）分类分为简单会计分录和复合会计分录。（3）对应账户（对应关系）运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系叫作账户的对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。,（4）会计分录编制步骤举例,长江公司本月发生下列经济业务：用银行存款购买材料6500元，材料已验收入库；向银行借入短期借款3800元，直接偿还应付账款；用银行存款偿还短期借款5000元；收到投资者追加投资20000元，存入银行；本期生产产品领用材料18000元；销售产品一批，价款11000元，款项已收讫并存入银行。,根据上述经济业务编制会计分录：借：原材料6500贷：银行存款6500借：应付账款3800贷：短期借款3800借：短期借款5000贷：银行存款5000借：银行存款20000贷：实收资本（股本）20000借：生产成本18000贷：原材料18000借：银行存款11000贷：主营业务收入11000,（五）记账、结账和试算平衡,1、记账和结账,长江公司总分类账户的月初余额,根据以上会计分录登记账户，并结出本期发生额和期末余额：,银行存款期初余额62800,（1）6500,（3）5000,（4）20000,（6）11000,本期发生额31000本期发生额11500期末余额82300,原材料,期初余额30000,（1）6500,（5）18000,本期发生额6500,本期发生额18000,期末余额18500,复合会计分录举例,（1）某企业购入一批价值5000元的原材料，付出银行存款3000元，其余暂欠。（2）某企业付出银行存款5000元，购买了价值3000元的原材料和价值2000元的包装物。（3）厂部人员出差回来报销差旅费800元，并补交差额现金200元，结清原出差借款。,借：原材料5000贷：银行存款3000应付账款2000,2、试算平衡,A、试算平衡公式（1）发生额试算平衡公式全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计（2）余额试算平衡公式全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计,2、试算平衡试算平衡，就是根据资产与权益的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性。,B、试算平衡表(见P55),3、试算平衡时应注意的问题（P51-52),第四节总账与明细账的关系及其平行登记,一、概念总账：是指按总账科目开设账户，对总账科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性指标；明细账：是指按照明细科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料.,二、总分类账户与明细分类账户的内在联系1二者所反映的经济业务内容相同2登记账簿的原始依据相同三、总分类账户与明细分类账户的区别1反映经济内容的详细程度不一样2作用不同,四、总分类账与明细分类账的平行登记1、采用平行登记规则，应注意以下要点：（1）对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户，即依据相同、期间相同。（2）登记总分类账及其所属的明细分类账的方向应当相同，即方向相同。（3）记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等，即金额相等,四、总分类账与明细分类账的平行登记,2、总分类账和明细分类账平行登记举例,1、某小工厂12月1日以银行存款9059元购入6000千克的轴承钢，备作生产材料。2、该厂当日收回临安内燃机厂销货款11900元，存入银行。其会计分录为：借：原材料轴承钢9059贷：银行存款9059借：银行存款11900贷：应收账款临安内燃机厂11900其记账结果如下表所示：,总分类账和明细分类账平行登记课堂练习,以“原材料”和“应付账款”为例。假设某企业“原材料”和“应付账款”两个账户的期初余额分别为：原材料：甲材料400公斤每公斤5元共2000元乙材料10吨每吨60元共600元应付账款：甲工厂1200元乙工厂800元,本月内有关经济业务如下：（1）1月5日向甲工厂购进材料1600元，货款未付。甲材料200kg5元，乙材料10吨60元（2）1月10日发出材料1100元，用于生产A产品。甲材料100kg5元，乙材料10吨60元（3）1月15日以银行存款偿付甲工厂货款1200元。要求：根据上述经济业务编制会计分录并过账。开设“原材料”和“应付账款”的总账和明细账并结出账户的本期发生额和余额。,1、借：原材料甲材料1000乙材料600贷：应付账款甲工厂16002、借：生产成本1100贷：原材料甲材料500乙材料6003、借：应付账款甲工厂1200贷：银行存款1200,第五节财产清查,一、财产清查概述（一）财产清查的含义财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（二）财产清查的意义（1）提高会计资料的质量，保证会计资料的真实（2）揭示财产物资的使用情况，促进企业改善经营管理，挖掘各项财产的潜力，加速资金周转（3）促使财产物资保管人员加强责任感，以保证各项财产的安全完整,（三）财产清查的种类,财产清查,全面清查,局部清查,清查范围,定期清查,不定期清查,清查时间,二、财产清查方法,（一）实物资产的清查方法,1、清查方法,（）账存确定方法：永续盘存制和实地盘存制永续盘存制：账面期末余额账面期初余额本期增加额本期减少额实地盘存制：本期减少数账面期初余额本期增加数期末实际结存数（）实存确定方法：实地盘点法和技术推算法,、实物清查结果的账务处理（）盘盈时账务处理（）盘亏时账务处理,批准前借记有关盘盈财产科目，贷记“