第十一章财产与行为税法律制度.ppt

第十一章财产税和行业税法制、体税法车辆购置税时建设税法烟草税法、第一节房地产税法、财产税以房地产为征税对象，对房地产的计税余款或房地产租金以计税为基础，对房地产的所有者或使用者征税的财产税。我国内用于生产运营的住宅要课税对象，与住宅不可分割的各种附属设施或一般不单独计算价值的附属设施也要作为住宅征税。征税范围包括城市、县、形成的村庄以及工业和矿区。第一，财产税的纳税主体和纳税范围由属于纳税范围的房屋的产权所有人缴纳。财产权属于国民所有，由经营管理单位缴纳。财产权由团体和个人所有，由团体单位和个人支付。财产权出题的人由继承人支付。房地产所有者、承包人不在房地产所在地，或者因财产未确认和租赁纠纷未解决的，由物业管理人或使用人缴纳。第二，财产税应纳税额计算，计税依据房地产计税：价格基准，税率1.2%。房地产租赁收入：在征收租赁中，税率为12%。对个人租赁住宅和企业事业单位、社会团体及其他组织，按市场价格出租住房使用住房，减免财产税4%。计算应纳税额(1)应纳税额基准应纳税额=计税剩馀税率=房地产原金额(1-退税率)税率(1.2%)(2)应纳税额基准应纳税额=房地产租赁收入税率(12%或4%)，第三，国家财政部分配事业资金的单位(学校、医疗卫生单位、保育院、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术单位)所有，在其事业范围内使用的房地产免除财产税。企业运营的学校、托儿所、幼儿园本身的住宅。非营利医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健等医疗、保健机构拥有的房地产。非营利科研机构自有的房地产。把符合规定的科研机构转变为企业，进入企业。宗教寺庙、公园、名胜古迹本身的房地产免除财产税。个人所有非商业地产免除财产税。财政部批准免税的其他房地产。四、税收征管规定，(a)应纳税义务发生时间1。纳税人原来将房地产用于生产管理，从生产管理月开始缴纳财产税。2.纳税人将通过自己的住宅新建为生产经营而建设的下月开始缴纳财产税。3.纳税人委托建设企业建设的住宅将从经过验收程序的下个月开始缴纳财产税。4.纳税人将购买新销售，并从下个月开始使用住宅印度，缴纳财产税。5.纳税人将从购买储户、转让住房所有权、变更登记程序、房地产所有权登记机关签发住房所有权证书的下月开始缴纳财产税。6 .纳税人从租赁、租赁、租赁本行业房地产的月份开始缴纳财产税。其他特别规定。(b)纳税地点财产税在房地产所在地缴纳。房地产不在同一个地方的纳税人必须分别向房地产所在地税务机关申报税金。(三)纳税年度财产税实行年例计算、分期付款的征收法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。案例1，某公司2012年购买房地产，2013年5月1日用于投资财团(接受固定收入，不承担合作风险)，投资期间3年，当年获得固定收入160万元。该房地产本来为3000万元，地方政府规定的减少幅度为30%，该公司2013年要缴纳的财产税为。a . 21.2万元b . 27.6万元c . 29.7万元d . 44.4.4万元回答 b，案例2，多主题：下列项目中，按照财产税应纳税义务发生时间规定：A.纳税人购买新商品房交付使用后综合房地产税b .纳税人委托建设企业建设的住宅从本月开始缴纳财产税。c .纳税人将现有房地产用于生产管理，生产管理从下个月开始财产税d .纳税人购买财产税，房地产登记机关发行房屋所有权证书的下个月开始财产税答案 AD，第二条税法以住房、土地所有权转移行为为征税对象，对房地产所有者征税的一种财产税。纳税人拖欠的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、住房所有权的监理单位和个人。应纳税1。国有土地使用权转让。2.土地使用权转让。房屋买卖、礼物或交换。特殊情况，同一转让：(1)土地、房屋所有价格投资、股票；(二)以土地和住房所有权偿还债务；(三)获奖的土地和住房所有权；(四)预先购买土地、房屋所有权；税率3%-5%。从2010年10月1日开始，个人90平方米以下，家庭唯一的住宅普通住宅购买，按1%税率征收滞纳金。计税依据1。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖将交易价格作为计税标准。2.土地使用权的赠与、房屋赠与由征收机关按照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格批准。3.以土地使用权交换、房屋交换、土地使用权交换、住房价格差异为计税标准。应纳税额计算应纳税额=应纳税基准税率，实例3) a公司2012年9月对b公司闲置工厂，合同上土地使用权价格为2000万元，工厂和地面附着物价格为500万元，当地规定拖欠税率为3%。契税法律制度规定，甲公司要缴纳的体税税额为一万元。A.15B.45C.60D.75 回答 d，契税法下的税收优惠，国家机关、事业单位、社会团体、军需部队负担土地，住房对事务、教育、医疗、科学研究和军事设施，免征契税。城市工人按规定首次购买公营住宅，免除房契税。因不可抗力的住宅破坏而重新购买住宅的人可以酌情减免。财政部规定的其他减税、免税项目。纳税义务发生时间：纳税人签订土地或房屋所有权转让合同的那天，或纳税人取得土地、房屋所有权转让合同性质证明的其他通知的日子。纳税期限：自纳税义务发生之日起10日内，向土地、住宅所在地契税征收机关申报纳税。纳税地点：土地、住房所在地的税务机关缴纳。例4，在选择题下，根据交易价格计算契税()。a .土地使用权赠与b .土地使用权转让c .土地使用权交换d .土地使用权转让的答复：BD，案例5，在以下关于契税计税标准的表述中按照法律制度的规定。a、交易价格基准b、期货住房、征税机构参照房屋买卖的市场价格计算基准c、土地使用权购买、价格评估基准d、土地使用权的交换价格差异基准计税基准ABD、第三节车辆取得税方法、车辆取得税基本原则车辆取得税是取得征税车辆的单位和个人的国家计税基准，按照规定的税率一次性征税。第一，车辆购置税的征税对象及征税范围，车辆购置税的纳税人是指我国内购买征税代理费的单位和个人。购买包括购买、进口、礼物、获奖或其他手段(拍卖、债务偿还、走私、罚款)，以及取得和使用应纳税车辆的行为。征税范围，车辆购买税的征税对象是中国购买应税车辆。这包括购买、进口、资产、水证、水上或其他方式取得和使用应纳税车辆的行为。课税范围包括汽车、摩托车、电车、拖车、农用车辆等，具体条件如下：汽车：包括各种车辆。摩托车。地铁。拖车。农用运输车。第二，车辆购买税应纳税，车辆购买税应纳税，确定价格，通过非价格计费方法计算应纳税，应纳税车辆的价格(即计税价格)成为车辆购买税的计税基准。车辆购置税的计税标准在以下几种情况下购买自己的征税车辆计税标准决定：纳税人自己购买应纳税车辆的计税依据是纳税人为购买应纳税车辆向卖方支付的整体价格和非价格费用(不包括增值税)。进口自行征税车辆计税标准的确定。纳税人收入自身应纳税车辆配置计税基准，配置计税价格计算公式：配置计税价格=关税应纳税价格确定其它自身应纳税车辆计税基准。现行政策规定，纳税人自行生产、捐赠、获奖、以其他方式获得和用于自己用途的征税车辆的计税标准，如果不能提供或不能提供车辆价格，由国家税务总局批准，并由该类型征税车辆的最低纳税价格决定。税率车辆购置税是统一税率，税率是10%。应纳税额计算方法为：应纳税额=基于税率的计税、根据第三车辆购买税法的税收优惠、免税免税规定外国驻中国大使馆、领事馆和国际组织的当地机构以及外交官自己的车辆的免税方式。中国人民解放军和中国人民武装部队在军队武器装备订货计划中包括的车辆免征税金。有固定装置的非运输车辆是免税的。从洪水控制部门或森林消防等部门购买的特定型号是制造商生产的，对命令、检查、派遣、洪水控制(警察)、联系的专用车辆免征税金。为回国服务的在外留学人员购买的一辆国产汽车将免税。如果长期在中国定居专家进口一辆小型车，就免征税金。退税条款因质量原因，车辆被退回生产企业或分销商。纳税人从处理纳税申报之日起，每一年缴纳10%的退税。返还全体公安机关车辆管理机关不办理车辆登记手续。退还所有已经缴纳的税金。第四节租船税法、租船基本原则车道税是中华人民共和国境内车辆、船舶所有人或经理应按照中华人民共和国车船税法缴纳的税款。纳税义务人中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有者或管理者。课税范围车辆，船舶。实行税率，相当大的配额税率。轿车根据排气量从小规模大规模增加税额。公共汽车将被批准的乘客数分成20人以下和20人以上的2人，提高税额。应纳税额计算，取得的新车道，取得年度的应纳税额从应纳税义务发生的月份开始按月计算。应纳税额=每年应纳税额12应纳税月数实例6承运公司拥有15辆(卡车净吨位共10吨)，20辆轿车和10辆公共汽车。计算公司要交房租。(请参阅：货车年度税额80元，乘坐公共汽车年度税额500元，轿车年度税额400元)解决方案：货车应税金额=151080=12000(元)乘坐汽车应税金额=20500 10400=14000(元)作业，养殖业渔船。军队，武装警察部队专用车辆。3.轻型飞机。4.依法成为不征税对象的外国驻中国使节、驻中国国际组织代表机构及相关人员的上船。5.节约能源和使用新能源的车道可以免征或减半征收。6.按照规定缴纳船舶吨位税的机动船舶，自次税法实施之日起5年内免除次征税。，7 .依法在车辆登记管理部门无需登记的机场、港口、铁路车站内部行驶或运营的车道，自实行体船税法之日起5年内免征滞纳税。8.对地震、洪水等严重自然灾害造成的损害纳税困难和其他特殊原因，免税的车道可以在一定时间内减免或免除欠税。9.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，对公共交通线路，农村居民拥有的、主要在农村地区使用的摩托车、三轮车、低速货车定期减免或免除欠税。应纳税义务发生时间：取得车辆所有权或管理权的当月纳税期间：每年纳税申报，具体申报纳税期间由省、自治区、直辖市人民政府决定。纳税地点：拖欠的登记地点或预扣税义务人的所在地。无需依法登记的车道、租税纳税地是车道的所有者或管理人的所在地。征收国税：地方税务机关负债征收。纳税人在纳税年度中掠夺、销毁、丢失纳税车道的情况下，可以根据有关管理机关签发的证明和纳税证明，向纳税地区的管辖地方税务机关申请掠夺、销毁、销毁、销毁至该纳税年度结束期间为止的纳税退款。抢劫车辆丢失的话，纳税人必须从公安当局签发相关证件的月份开始计算滞纳金。已经缴纳滞纳金的车道是在统一纳税年度内转让的，没有单独的纳税或退税。第五节印花税法、印章的概念印章是经济活动中图书管理、征税表领取行为以课税为对象征收的税金。印花税是因为在征税证明上贴上印花税票，以缴纳税金的方法缴纳印花税而得名的。印花税特性课税范围广的税负从轻，纳税主体在中国境内收到书架、使用、印花税法中记载的凭证，并依法履行纳税义务的单位和个人。立约方：合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。立本帐簿用户，税目- 13个税目，购买和销售合同加工合同工程勘察设计合同建设安装工程合同合同合同合同合同财产租赁合同。货物运输合同、仓储合同借用合同、财产保险合同、技术合同、产权转让书、营业账簿权利、许可证照片、税率、比例税率。印花税的比例税率分为4个等级，适用0.50税率的借入合同。适用“购买和销售合同”、“建筑和安装工程合同”、“技术合同”等30税率。适用50税率的是“加工合同”、“建筑工程调查和设计合同”、“货物运输合同”、“产权转让书”、“营业帐簿”税目中记载资金的帐簿；适用10税率的是“财产租赁合同”、“仓库保管合同”、“财产保险合同”。股票转让书适用“1税率。配额税率。权利、许可证”和“营业帐簿”税目上的其他帐簿适用统一税率，分别为贴花，税额5元。应纳税额计算、计税依据合同或合同性质的证明，凭证中包含的金额以计税为基础。产权转让数据的计税依据包含的金额。在营业账簿上记录资金的账簿以“实收资本”和“资本公积”两个项目的总额为计税依据。没有记载金额的住宅财产证书、工商许可证等权证照片、企业的日记帐簿和各种详细分类帐簿等辅助账簿，以凭证或账簿中的项目数为计税标准。，应纳税额：应纳税凭证纳税额(或应纳税凭证数)适用税率实例7如果企业1年2月开业，则该年度的业务相关事项：房屋所有权证明、营业执照、土地使用证1件；与其他企业签订转让专门技术许可的书，按第一部分计算，为100万元。产品购销合同l份签订，包含的金额为200万元。签订贷款合同一份，包含的金额为400万元。企业记录资金的账面“实收资本”和“资本公积”为800万元。其他营业帐簿10本。计算一下那一年企业要缴纳的图章税额。(1)企业接收权， 许可证匹配税应纳税额=3x5=15(元)(2)企业税转移付款应纳税额=100000050=500(元)(3)企业采购合同应纳税额=2000030=该年度企业对印