福建会计基础知识题库第七章第三节账簿的格式和登记方法讲义

福建会计基础知识题库第七章第三节账簿的格式和登记方法讲义 日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。 普通日记账是两栏式日记账，对规模较小、业务量较少且简单的企业，可以使用普通日记账程序，但规模较大、业务量较多且复杂的企业，不适宜使用普通日记账。普通日记账的格式见表72。 表72 普通日记账 常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。这里只介绍现金日记账与银行存款日记账的设置和登记方法。 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。 格式：三栏式和多栏式。 注意：必须使用订本账。 三栏式现金日记账的格式如表73所示(143)。多栏式现金账记账的格式如表74所示。(144) 现金日记账由出纳员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额。 三栏式现金日记账的具体登记方法如下： (1)日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致; (2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号 (3)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。 对方科目栏：系指现金收入的科目或支出的用途科目。 (4)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。 日清：每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对。如账款不符应查明原因，并记录备案。 月结：要计算现金收付、支出和结存的合计数。 在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。 “现金收入日记账”和“现金支出日记账”的格式分别见表75、表76。(145) 会计基础延伸阅读 会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用学科，可以说它是社会学科的组成部分，也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。 会计基础是对会计的不同角度的考察。目前，主流的观点是会计信息系统说，即以下的一些解释。 会计学由阐明会计制度、会计准则赖以建立的会计理论，以及会计工作如何组织和进行的会计方法组成。会计学主要分支：可以这样分类：从大的分类来看可分为盈利会计和非盈利会计;在盈利会计中，又可分为财务会计、管理会计。 在 * 需要说明的是，审计学原是从会计学分化出来的一门学科，现代审计的理论和方法，以及其研究的任务和会计学不完全相同。狭义会计学不包括审计学。 会计基础提供财务报告。财务报告对于经理，监管者，股东，员工等利益相关者是有用的。会计的核心是复式记帐，这种复式记帐法要求每一项业务至少要有两个经济实体，在一个帐户计借方，在另一个帐户相应的计贷方，所有的借方发生额应该等于所有贷方的发生额，即有借必有贷，借贷必相等。如果借贷不等，那么一定有错误，这样复式记帐自身就提供了一种简单的检验错误的方法。 日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。 普通日记账是两栏式日记账，对规模较小、业务量较少且简单的企业，可以使用普通日记账程序，但规模较大、业务量较多且复杂的企业，不适宜使用普通日记账。普通日记账的格式见表72。 表72 普通日记账 常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。这里只介绍现金日记账与银行存款日记账的设置和登记方法。 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。 格式：三栏式和多栏式。 注意：必须使用订本账。 三栏式现金日记账的格式如表73所示(143)。多栏式现金账记账的格式如表74所示。(144) 现金日记账由出纳员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额。 三栏式现金日记账的具体登记方法如下： (1)日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致; (2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号 (3)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。 对方科目栏：系指现金收入的科目或支出的用途科目。 (4)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。 日清：每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对。如账款不符应查明原因，并记录备案。 月结：要计算现金收付、支出和结存的合计数。 在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。 “现金收入日记账”和“现金支出日记账”的格式分别见表75、表76。(145) 会计基础延伸阅读 表76 现金支出日记账 第 页 借贷方分设多栏式现金日记账的登记方法是： (1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账; (2)每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。 【例11】(判)借贷方分设的多栏式现金日记账应于每日营业终了，根据现金收入日记账结计的收入合计数，一笔转入现金支出日记账的“收入合计”栏中，并结出当日余额。 ( ) 答案 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。 由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 设置要求：应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 格式：三栏式和多栏式。 注意：都必须使用订本账。 三栏式银行存款日记账的具体格式见表77所示。(146) 多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”，其格式与表75、76相似。(145) 银行存款日记账的登记方法也与现金日记账的登记方法基本相同。其登记方法如下： (1)日期栏：系指记账凭证的日期; (2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。 (3)对方科目栏：系指银行存款收入的科目或支出的用途科目。 (4)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。 (5)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。 日清：每日终了，应分别计算银行存款的收入和支出的合计数，结算出余额; 月结：月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数。 总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。 每一企业都应设置总分类账 格式：三栏式(借方、贷方和余额三个基本金额栏目)见表78所示。(148) 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 会计基础延伸阅读 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。 它对总分类账起补充说明的作用，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。 三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。三栏式明细分类账的格式见表79。(149) 表79 应付账款明细分类账 会计科目：应付账款 明细科目：A公司 多栏式明细分类账适用于成本费用类科目的明细核算。 在实际工作中，成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设置专栏，贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方直接用红字冲销。这类明细账也可以在借方设专栏的情况下，贷方设一总的金额栏，再设一余额栏。这两种多栏式明细账的格式见表7一l0和表711(149、150) 该明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，其格式参见表712。(150页) 横线登记式明细细分类账采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。其格式参见表713。(151) 【例12】(多)明细分类账对总分类账起补充说明的作用，其格式有( )等多种。 A.三栏式 B.两栏式 C.数量金额式 D.横线登记式 答案ACD 明细分类账的登记通常有几种方法：一是根据原始凭证直接登记明细账;二是根据汇总原始凭证登记明细分类账;三是根据记账凭证登记明细分类账。 不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记