《税务会计实训》综合实训参考答案(要点)

企业税费会计核算与申报综合实训参考答案（要点）一、编制会计分录业务1：借：原材料粮食 211302 应交税费应交增值税（进项税额） 35798 贷：银行存款 245700 库存现金 1400业务2：借：原材料谷子 41325 应交税费应交增值税（进项税额） 6175 贷：库存现金 47500业务3：借：原材料原酒 713000 应交税费应交增值税（进项税额） 121210 贷：银行存款 276210 在途物资 558000业务4：借：固定资产蒸锅 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500业务5：借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 85000 借：营业税金及附加 105000 贷：应交税费应交消费税 105000 （205000.5+50000020%=105000）业务6：借：委托加工物资 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 借：委托加工物资 6666.67 贷：银行存款 6666.67 委托加工物资应纳消费税=（50000+10000）（1-10%）10%=6666.67 借：库存商品 66666.67 贷：委托加工物资 66666.67业务7：借：银行存款 526500 贷：主营业务收入 45000 应交税费应交增值税（销项税额） 7650业务8：借：应付职工薪酬 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400借：营业税金及附加 4200 贷：应交税费应交消费税 4200 （20200.52000020%=4200）业务9：借：营业外支出 44000 贷：库存商品 25000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 应交消费税 10500 （20200.55000020%=10500）业务10：借：应交税费应交增值税（已交税金） 23500 应交消费税 15500 应交企业所得税 18500 应交城市维护建设税 2730 应交教育费附加 1170 贷：银行存款 61400业务11：借：银行存款 683000 贷：主营业务收入 683000结转不予抵扣税额时： 借：主营业务成本 34150 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 34150 683000（17%-12%）=341500抵减内销产品销项税额时： 借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 55916.25 贷：应交税费应交增值税（进口退税） 55916.25结转应收的退税额： 借：其他应收款 26043.75 贷：应交税费应交增值税（进口退税） 26043.75业务12：借：累计折旧 1500000 固定资产清理 6000000 贷：固定资产 7500000 借：银行存款 6000000 贷：固定资产清理 6000000 借：固定资产清理 300000 贷：应交税费应交营业税 300000 借：营业外支出 300000 贷：固定资产清理 300000业务13：借：银行存款 550000 贷：无形资产 500000 营业外收入 22500 应交税费应交营业税 27500业务14：借：原材料粮食 23400 贷：银行存款 23400业务15：借：银行存款 117000 现金 2500 营业费用 363.25 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17363.25 其他应付款包装物押金 2500 10000017%+2500（1+17%）17%=17363.25借：营业税金及附加 21427.35 贷：应交税费应交消费税 21427.35 201000.5+100000+2500（1+17%）20%=21427.35业务16：借：管理费用 42000 应交税费应交增值税（进项税额） 7140 贷：银行存款 49140 借：管理费用 26400 应交税费应交增值税（进项税额） 1584 贷：银行存款 27984业务17： 应纳税额（营业税）计算单 单位：元项 目营业额税 率应纳税额备 注出售固定资产60000005%300000转让无形资产5500005%27500合计65500005%327500 出口货物增值税“免、抵、退”计算表 单位：元项 目金 额备 注本月内销销项税额121913.2585000+7650+3400+8500+17363.25本月进项税6175+121210+8500+1700+7140+1584上期留抵税额0本月免、抵、退不得免征和抵扣税额34150683000（17%-12%）本月应纳税额-26043.75本月免、抵、退税额8196068300012%本月免、抵税额55916.25本月应退税额26043.75 应纳税额（消费税）计算单 单位：元应纳税额合计已代扣代缴消费税额准许抵扣的已纳税额实际应纳消费税额备 注141127.35141127.35105000+4200+10500+21427.35=141127.35业务18：城市维护建设税计算单 单位：元税种、税目计税依据税 率应交税额备注城市维护建设税468627.357%32803.91教育费附加468627.353%14058.82合 计46862.73借：营业税金及附加 46862.73 贷：应交税费应交城市维护建设税 32803.91 应交教育费附加 14058.82业务19：借：本年利润 177490.08 贷：营业税金及附加 177490.08（105000+4200+21427.35+46862.73=177490.08） 借：主营业务收入 1348000 其他业务收入 50000 投资收益 50000 营业外收入 22500 贷：本年利润 1470500 借：本年利润 433400 贷：主营业务成本 433400 借：本年利润 664000 贷：营业费用 100