中会实验二章

中级会计实验第二章（35页）,第二章存货（材料）核算业务实际是做两个独立的会计实验，即：（一）材料按实际成本核算（二）材料按计划成本核算,中级会计实验（35页）,第二章存货（材料）核算业务第一个实验：（一）材料按实际成本核算,中级会计实验（35页）,第二章存货（材料）核算业务第一个实验：（一）材料按实际成本核算,中会实验第二章（37页）编制记账凭证：,4、江中电线厂，6月份经济业务:（1）6月2日，领料。领料时分别填写两张“限额领料单”：领料数量：电解铜板15吨，电解铝锭20吨）。登记明细账领料时，不编制记账凭证。期末，汇总领料单，编制“发料汇总表”，编制记账凭证。,中级会计实验第二章（39-43页）,（2）6月5日，购料，材料验收入库。原始凭证：电汇凭证（回单）；专用发票（第二联）收料单专用发票（第一联）交税务部门，抵扣增值税的依据。记账凭证1借：原材料电解铜版257492.70借：应交税费应交增值税（进项税额）43717.30贷：银行存款301210,中级会计实验第二章（45页）,（3）6月7日，承付货款，材料尚未到达原始凭证：增值税专用发票（第二联）；河东铁路局货票（运单）；国内水路、铁路货物运输保险凭证；托收承付结算凭证（承付支款通知）。（增值税专用发票第一联，交给税务部门，是抵扣增值税的依据，不是原始凭证）。记账凭证2借：在途物资395414.60借：应交税费应交增值税（进项税额）67105.40贷：银行存款462520进项税额=39440017%+8207%=67105.40在途物资=394400+（820-57.4）+252=395414.60运杂费+保险费=（820-57.4）+252=1014.60元（需在两种材料间分配）,中级会计实验第二章（49页）,（4）6月8日，领料领料单：（轴承、三角皮带，修理用制造费用）登记明细账不编制记账凭证期末，编制记账凭证,中级会计实验第二章（49）,(5)6月10日，领料。加工车间领用电解铜板5吨，电解铝锭3吨；已填入限额领料单。登记明细账不编制记账凭证期末，编制记账凭证,中级会计实验第二章（49页）,（6）6月10日，收到联营单位投资转入材料原始凭证：收料单,专用发票（第二联）；投资协议。专用发票（第一联）交给税务局，抵扣进项税额用；记账凭证3借：原材料718800借：应交税费应交增值税（进项税额）122196贷：实收资本浙西冶炼厂840996,中级会计实验第二章（53页）,（7）6月16日，领料。加工车间领用电解铜板10吨，电解铝锭10吨；填写限额领料单。登记明细账不编制记账凭证期末，编制记账凭证,中级会计实验第二章（53-55页）,（8）6月16日，月初在途材料验收入库。原始凭证：收料单。记账凭证4借：原材料167320贷：在途物资167320,中级会计实验第二章（55页）,（9）6月20日，购料原始凭证：专用发票（第二联）；收料单，转账支票存根。专用发票（第一联）购货方扣税凭证，保存好，期末较税务局；记账凭证5借：原材料1400借：应交税费应交增值税（进项税额）238贷：银行存款1638,中级会计实验第二章（59页）,（10）6月23日，6月7日付款的材料验收入库。原始凭证：收料单（2账）；材料消耗报告单；赔偿请求单；运杂费分配表。记账凭证6借：原材料382539.60借：其他应收款台州站15063.75贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2188.75贷：在途物资395414.60,中级会计实验第二章（61页）,（11）6月30日，收到材料，暂估料款。原始凭证:收料单。记账凭证7借：原材料电解铝锭155956贷：应付账款暂估料款155956,中级会计实验第二章63页,（12）6月30日，对库存材料进行盘点。账存实存对比表2007年6月30日,中级会计实验第二章63页,（12）6月30日记账凭证8(1/2)盘盈：借:原材料三角皮带15贷：待处理财产损溢15记账凭证8(2/2)盘亏：借：待处理财产损溢13856.57贷：原材料电解铜板12571.07贷：原材料油漆600贷：原材料轴承685.50,实验第一章实验第二章63页（13）6与30日,（13）6月30日，编制发料凭证汇总表，据以结转材料实际成本原始凭证：发料凭证汇总表（附发料单）记账凭证9结转材料实际成本借：生产成本铜电车线754270.47铝电车线519293.76借：制造费用修理费2967.50贷：原材料1276531.73,第二章实验63页（13）6月30日,发料凭证汇总表2007年6月30日,中级会计实验第二章65页（14）6月30日,存货跌价准备计提表2007年6月30日,中级会计实验第二章65页（14）6月30日,（14）6月30日，依据存货跌价准备计提表，计提减值准备：记账凭证10借：资产减值损失53602贷：存货跌价准备氧化铝53000轴承512三角皮带90,原材料明细账户名：电解铜版单位：吨,计算加权平均单位成本：电解铜板月末加权平均单位成本=518000+（257492.7+516000+161800+193530.84）（20+10+20+8+7.5）=1646823.5465.525142.34（元/吨）电解铜板月末结存成本=25142.34（元/吨）35.5（吨）=892553.07元电解铜板发出成本=1646823.54-892553.07=754270.47元盘亏后结存数量=35.5-0.5=35吨电解铜板盘亏后结存余额=25142.34（元/吨）35（吨）879982元电解铜板盘亏额=月末结存成本-盘亏后结存余额=892553.07-879982=12571.07元尾数经调整,原材料明细账户名：电解铝锭单位：吨,计算电解铝锭月末加权平均单位成本：1、电解铝锭月末加权平均单位成本=（202800+189008.76+395000）（13+12+25）=786808.7650=15736.17515736.18元注意：“暂估料款”未用计算“加权平均单位成本”下月初冲减掉！2、月末结存材料成本=15736.1817+155956（暂估）=423471.06423471元3、本月发出材料成本=202800+189008.76+155956+395000-423471=942764.76-423471=519293.76元调整尾数,原材料明细账户名：氧化铝单位：吨,原材料明细账户名：油漆单位：公斤,原材料明细账户名：轴承单位：套,计算轴承月末加权平均单位成本：1、轴承月末加权平均单位成本=（5520+1400+4050）（50+30）=137.125元=1097080=137.125元2、月末结存材料成本=137.12560=8227.50元3、本月发出材料成本=137.12520=2742.50元4、盘亏后月末结存材料成本=137.12555=7541.8757542元（调整尾数）5、盘亏金额=原月末结存-盘亏后月末结存=8227.50-7542=685.50元,原材料明细账户名：三角皮带单位：根,总账会计科目：原材料,在途物资明细账户名：电解铜板单位：吨,在途物资明细账户名：电解铝锭单位：吨,在途物资明细账户名：轴承单位：套,总账会计科目：在途物资,总账会计科目：存货跌价准备,中级会计实验（35页）,第二章存货（材料）核算业务第二个实验：（一）材料按计划成本核算,中级会计实验第二章材料计划成本核算35页,设置总账：1、原材料总账材料的收、发、存，全按计划成本登记。2、材料采购总账材料的收、发、存，全按实际成本登记。3、材料成本差异总账4、存货跌价准备总账按实际成本计提准备。,中级会计实验第二章材料计划成本核算35页,设置明细账：1、原材料总账下的明细账（全是计划成本）明细科目名称月初结存数量计划单位成本月初结存金额（1）电解铜板20吨25500元510000元（2）电解铝锭25吨15500元387500元（3）氧化铝30吨12000元360000元（4）油漆200千克28元5600元（5）轴承30套140元4200元（6）三角皮带80根8元640元,中级会计实验第二章材料计划成本核算35页,2、材料采购总账下的明细账（全是实际成本）明细科目名称月初结存数量月初结存金额（1）电解铜板8吨161800元（2）轴承40套5520元（3）电解铝锭00（期中，有业务发生）3、材料成本差异原材料明细账月初余额借方6710,中级会计实验第二章材料计划成本核算35页,中级会计实验第二章材料计划成本核算35页,4、2007年6月份发生的有关经济业务如下：（1）6月2日，领料。填写限额领料单登记明细账不编制记账凭证月末编制记账凭证（依据领料单）登记总账,中级会计实验第二章材料计划成本核算37页,（2）6月5日购入材料验收入库记账凭证1（）原始凭证：增值税专用发票（二联），运费收据，电汇凭证。借：材料采购257492.70（10吨）借：应交税费应交增值税（进项税额）43717.30贷：银行存款301210记账凭证1（2/2）原始凭证：收料单借：原材料255000（10吨）借：材料成本差异原材料2492.70贷：材料采购257492.70,中级会计实验第二章材料计划成本核算45页（3）业务,（3）6月7日承付货款，材料尚未到达原始凭证：增值税专用发票（二联），运费收据，托收承付结算凭证（承付支款通知），保险凭证。记账凭证2借：材料采购电解铜板206405.84（8吨）电解铝锭189008.76（12吨）借：应交税费应交增值税（进项税额）67105.40贷：银行存款462520,中级会计实验第二章材料计划成本核算49页,（4）6月8日，领料。登记明细账不编制记账凭证月末编制记账凭证（依据领料单）登记总账,中级会计实验第二章材料计划成本核算49页,（5）6月10日，机加工车间领用电解铜版5吨，电解铝锭3吨。填写限额领料单登记明细账不编制记账凭证月末编制记账凭证（依据领料单）登记总账,中级会计实验第二章材料计划成本核算49页,（6）6月12日，收到联营单位投资转入材料。原始凭证：增值税专用发票（二联），运费收据，托收承付结算凭证（承付支款通知），保险凭证。记账凭证3借：原材料电解铜板510000（计划成本）电解铝锭201500（计划成本）借：应交税费应交增值税（进项税额）122196借：材料成本差异原材料7300（超支差）贷：实收资本浙西冶炼厂840996,中级会计实验第二章材料计划成本核算49页,（7）6月16日，加工车间领用电解铜版10吨，电解铝锭10吨。填写限额领料单登记明细账不编制记账凭证月末编制记账凭证（依据领料单）登记总账,中级会计实验第二章材料计划成本核算53页,（8）6月16日，月初在途材料验收入库原始凭证：收料单记账凭证4借：原材料电解铜板204000（计划成本）轴承5600（计划成本）贷：材料采购电解铜板161800轴承5520贷：材料成本差异原材料42280（节约差）,中级会计实验第二章材料计划成本核算55页,（9）6月20日购料，验收入库（轴承10套）。记账凭证5（）原始凭证：增值税专用发票（二联），银行支票存根。借：材料采购轴承1400借：应交税费应交增值税（进项税额）238贷：银行存款1638记账凭证5（2/2）原始凭证：收料单。借：原材料轴承1400（计划成本）贷：材料采购轴承1400,中级会计实验第二章材料计划成本核算59页,（10）6月23日，6月7日付款的材料验收入库原始凭证：收料单（两张），赔偿请求单，材料损耗报告单，运杂费分配表。记账凭证6（需要时，可将这个分录分成两个分录，在下幻灯片）借：原材料电解铜板191250（计划成本）电解铝锭186000（计划成本）借：材料成本差异原材料5289.60（超支）借：其他应收款台州站15063.75贷：材料采购395414.60（实际成本）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）2188.75,中级会计实验第二章,（10）需要时，可将（10）分录分成两个分录。记账凭证6（1/2）借：原材料电解铜板191250（计划成本）借：材料成本差异2280.84（超支）借：其他应收款台州站15063.75贷：材料采购电解铜板206405.84（实际成本）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）2188.75记账凭证6（2/2）借：原材料电解铝锭186000（计划成本）借:材料成本差异3008.76贷：材料采购电解铝锭189008.76（实际成本）,中级会计实验第二章材料计划成本核算（13）业务6月30日63页,发料凭证汇总表6月30日（计划成本）,中级会计实验第二章材料计划成本核算（13）业务6月30日63页,月末依据发料凭证汇总表结转材料成本（计划成本）：原始凭证:发料凭证汇总表。后附：（该实验的全部领料单）：电解铜板限额领料单，电解铝锭限额领料单，（4）业务，6月8日的领料单。记账凭证7（1/2）借：生产成本铜电车线765000借：生产成本铝电车线511500借：制造费用3040贷：原材料1279540,中级会计实验第二章材料计划成本核算（只用计算“差异率”）,材料成本差异原材料,中级会计实验第二章材料计划成本核算,计算材料成本差异率计算单：材料成本差异率=（6710-27197.70）（1267940+1554750）=-20487.70（1267940+1554750）=-20487.72822690=-0.0072582=-0.72582%期初计划总成本=2550020+1550025+1200030+28200+14030+880=510000+387500+360000+5600+4200+640=1267940购入材料计划总成本=1160250+387500+7000=1554750,中级会计实验第二章材料计划成本核算（13）业务,分配材料成本差异：原始凭证：发料凭证汇总表，成本差异率计算单记账凭证7（2/2）分配材料成本差异：借：生产成本铜电车线5552.52借：生产成本铝电车线3712.57借：制造费用22.06贷：材料成本差异原材料9287.15,中级会计实验第二章材料计划成本核算61页,（11）6月30日，收到材料，暂估料款。原始凭证：收料单记账凭证8借：原材料电解铝锭155000（计划成本）贷：应付账款暂估料款155000令填写：收料单暂估料款155000（按计划成本）,（12）账存实存对比表（材料计划成本核算）63页单位名称：江中电线厂2007年6月30日,中级会计实验第二章材料计划成本核算63页,（12）6月30日对库存材料进行盘点，清查结果盘盈：记账凭证9（1/3）原始凭证：账存实存对比表借：原材料三角皮带16计划成本（差异-0.116舍去）贷：待处理财产损溢16盘亏：记账凭证9（2/3）原始凭证：账存实存对比表借：待处理财产