税法基础讲义-税收基本知识PPT演示幻灯片

企业纳税会计,讲义1（附：税收基本知识）陈秀丽,税种分类,税制要素,1,3,2,税收概念及特征,主要内容,税收基本知识,税收概念及特征,一、税收的概念：税收是国家为了满足公共需要，凭借政治权力，按照法定的标准和程序，向具有纳税义务的社会成员强制、无偿、固定地取得财政收入的一种形式。（目的范畴主体依据形式）二、税收的特征：强制性、无偿性、固定性税收的三个特征是互相联系、缺一不可的三、税收的作用（一）国家提供公共产品最有效的手段（二）国家调节经济的重要手段（三）促进经济稳定、健康、可持续发展（四）调节收入水平，缓解分配不公,四、税收法律关系（一）税收法律关系实质上是纳税人与国家之间的法律关系，但由于税务机关代表国家行使征税权，所以表象上是征税机关和纳税人之间的权利义务关系。（二）税收法律关系的主体权利义务对等表现为非直接性，法律赋予税务机关较多的税收执法权，从而使税务机关成为权利主体，纳税人成为义务主体。但税收法律关系并非是一种完全单向性的支配关系，虽然纳税人在一般情况下是义务主体，但在某些特定场合又可能转化为权利主体，不对等不是绝对的。,税收概念及特征,税收概念及特征,五、税收法律层次（一）法律（人大）（二）暂行条例（国务院）（三）暂行条例实施细则等部门规章（财政部、国家税总等国务院主管部门）（四）地方性法规（地方人大）（五）地方性规章（地方主管部门）,税种分类,税制要素,1,3,2,税收概念及特征,主要内容,税收基本知识,税制要素,在任何一个国家里，不论采用什么样的税收制度，每个税种一般都有以下几项要素:纳税义务人征税对象计税依据税目税率纳税环节纳税期限减税、免税及违章处理等,税制要素,一、纳税义务人:是税法规定的直接负有纳税义务的单位，包括法人和自然人，需区别于：扣缴义务人负税人二、征税对象：是税法规定征税的目的物，法律术语称为征税客体，是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税收范围的广度，包括商品、所得、财产、资源及行为等。三、计税依据：计算应纳税额根据的标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额，分从价计征和从量计征两种类型。注：计税依据与征税对象虽然同样是反映征税的客体，但两者要解决的问题不相同，征税对象解决的是对什么征税，计税依据则是确定了征税对象之后，解决如何计量的向题。,五、税目：特定税种下的小类（不同税率、不同计税办法）六、税率：是应纳税额与计税依据之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。比例税率：行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率（从价计征）定额税率：地区差别税额、幅度税额、分类分级税额（从量计征）累进税率：全额累进税率、超额累进税率（速算扣除数）、超率累进税率（速算扣除系数）,税制要素,税制要素,例1（比例税率）：某公司1月不含增值税销售额为180万元，无进项税额，计算该公司当月应纳增值税额。（增值税税率为17%）,答：当月应纳消费税额=18017%=30.60万元,税制要素,例2（定额税率）：某公司有一栋办公用建筑物，该建筑物占用土地面积2000平方米，该公司所在市城镇土地使用税单位税额为5元/平方米。该公司应纳城镇土地使用税为（）元。A.0B.5000C.2000D.10000,答：D应纳城镇土地使用税额=20005=10000元,税制要素,例3（超额累进税率）：某企业职工2月取得工资薪金收入10000元，扣除各项可扣除金额后，应税所得额为4000，计算李某工资应纳个人所得税？,答：应纳个人所得税额=5005%+150010%+200015%=475元或：应纳个人所得税额=400015%-125=475元,税制要素,例4（超率累进税率）：某转让一幢新建办公楼取得收入10000万元，该办公楼建造成本、相关费用及税金为4000万元。该企业应纳土地增值税?,答：应纳个人所得税额=5005%+150010%+200015%=475元或：应纳个人所得税额=400015%-125=475元,答：转让收入=10000万元扣除项目金额=4000万元土地增值额=10000-4000=6000万元增值率=60004000=150%应纳土地增值税=400050%30%+4000（100%-50%）40%+4000（150%-100%）50%=2400万元或：600050%-400015%=2400万元,七、纳税环节：纳税环节是税法规定的应当缴纳税款的环节（多次课征制，一次课征制）八、期限纳税：负有纳税义务的纳税义务人向国家缴纳税款的最后时间限制（按期纳税、按次纳税、申报期限、入库期限九、税收优惠起征点：确定是否要征税的点，达到纳税起征点后按税率全额征收免征额：不征税的金额，超过免征额部分按税率征收其他政策性优惠（西部开发优惠政策，高新技术优惠政策）,税制要素,个体工商户甲1月和2月销售额分别为8000元和22000元，无进行税额，其所在省的增值税起征点为20000元，税率为17%，甲1月和2月分别缴纳增值税？答：,税制要素,起征点举例：个体工商户甲1月和2月销售额分别为8000元和22000元，无进行税额，其所在省的增值税起征点为20000元，税率为17%，甲1月和2月分别缴纳增值税？,免征额举例：某个人乙1月取得收入为4000元，免征额（扣除标准）为3500元，无其他扣除费用，乙应缴纳个人所得税,十、违章处理：对纳税义务人不依法纳税、不遵守税收征管制度等违反税法的行为采取的惩罚性措施。通常包括偷税、抗税、欠税、骗税和违反税收征管法等不同情况。处理办法：加收滞纳金、处罚罚款、罚没并处、税收保全措施、强制执行措施、提请司法机关追究刑事责任等。,税制要素,税种分类,税制要素,1,3,2,税收概念及特征,主要内容,税收基本