2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(五十三)

2018初级会计职务经济法基础预习考试分数(五十三)一般纳税人用简单的方法计算税金时1 .一般纳税人出售自己使用的东西或二手货销售对象的具体情况自己用的东西固定资产不得按规定扣除，不得扣除进口税可按规定扣除收入税非固定资产古物【案例1】甲方企业为增值税一般纳税人，2016年11月使用的固定资产核算生产设备对外转让该设备由甲方企业于2006年11月购买，含税转让价格为41200元。甲方企业该业务应缴纳的增值税=41200(1 3%)2%=800 (元)。【案例2】甲方企业为增值税一般纳税人，2016年11月使用的固定资产核算生产设备对外转让该设备由甲方企业于2011年11月购买，含税转让价格为46800元。甲方企业该业务应确认的销售税额=46800(1 17%)17%=6800 (元)。【案例3】甲方企业是增值税一般纳税人，2016年11月对外转让该社长使用的轿车，甲方企业于2011年11月购买，含税转让价格为41200元。甲方企业该业务应缴纳的增值税=41200(1 3%)2%=800 (元)。【案例4】甲方企业为增值税一般纳税人，2016年11月对外转让该社长使用的轿车，甲方企业于2015年11月购买，含税转让价格为46800元。甲方企业该业务应确认的销售税额=46800(1 17%)17%=6800 (元)。【案例5】甲方企业是增值税一般纳税人，2016年11月销售自己使用的印刷用纸(自己使用的其他用纸)，含税价格为80元。甲方企业该业务应缴纳增值税=80(1 17%)17%=11.62 (元)。【案例6】甲方企业专门从事二手货销售业务的是增值税一般纳税人，2016年11月，甲方企业将收购的二手电脑转让给乙方企业(二手货销售)，纳税转让价格为41200元。甲方企业该业务应缴纳的增值税=41200(1 3%)2%=800 (元)。2 .可按3%征收率计算增值税(一)适用情况；一般纳税人出售自产的以下货物，可以选择以简单的方式按照3%征收率支付增值税县级及县级以下小型水电站生产的电力建筑用和建筑材料生产中使用的砂、土、石材用自己开采的砂、土、石材或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品自来水商品混凝土(仅限以水泥为原料的水泥混凝土)。(二)一般纳税人对上述业务，应选择简易办法计算纳税增值税，不得变更36个月。3 .增值税应以3%征收率计算和缴纳一般纳税人销售货物有下列情况之一的，暂时以简易的方式按3%征收率缴纳增值税(一)委托销售店委托销售的产品(包括居民个人委托销售的产品)(二)当铺作为当铺出售当铺；4 .一般纳税人发生下列课税行为时，可应用简易计税方法计税(一)公共交通运输服务。(2)被认定的动画企业为开发动画产品而提供的动画剧本的编纂、图像设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄影、线、彩色、画面合成、配音、音乐、声音合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动画、手机动画形式的适合)(三)电影放映服务、仓库服务、装卸搬运服务、集中配送服务和文化体育服务。(四)以编入事业改革试点前取得的有形动产为目的的经营租赁服务。(五)编入事业改革试点前缔结的未执行有形动产租赁合同。【案例】北京市一家公司是增值税一般纳税人，从事认证服务。 2016年11月发生了下列业务：(1)16日，取得某认证服务收入价格税的共计106万元。(二) 18日购买经营设备，取得增值税专用发票支付金额20万元，增值税3.4万元的运费，取得增值税专用发票金额0.5万元，增值税0.055万元。(3)20日支付广告服务费，增值税专用发票上明确记载金额为5万元，增值税为0.3万元。(四) 28日，销售2009年1月1日以前购买的设备，售价为0.206万元。【分析】(一)该公司当月的征税额由两部分组成。 部分是按照“购买扣除税法”计算的税额，另一部分是按照简单的方法计算的税额。(二)按购买扣除税法计算的部分：本期销售额=106(1 6%)6%=6(万元)本期进口税额=3.4 0.055 0.3=3.755 (万元)按“采购扣减税法”计算的部分税额=6-3.755=2.245 (万元)。(3)用简易方法计算的部分税额=0.206(1 3%)2%=0.004 (万元)(4)该公司本月应纳税的增值税额=2.245 0.004=2.249 (万元)。【例题单选问题】按照增值税法制度的规定，一般纳税人在选择简单的方法缴纳增值税后，不得在一定期间内变更。A.12个月B.36个月C.24个月D.18个月【回答】b【解析】一般纳税人以简单的方法计算缴纳增值税，不得在“36个月”以内变更。小规模纳税人必须接受增值税的计算1 .一般业务小规模纳税人不得按销售额和征收率计算课税额，扣除项税额。应纳税额=不含税销售征收率=含税销售额(1征收率)征收率【案例1】甲方公司是增值税的小规模纳税人，11月销售货物，取得包括增值税在内的销售额，假设甲方当月没有其他业务。甲方公司当月应缴纳的增值税税额=(1 3%)3%=6000 (元)。【案例2】甲方公司是增值税的小规模纳税人，11月向乙方企业提供咨询服务，取得包括增值税在内的销售额4.12万元，假设甲方公司当月没有其他业务。甲方公司当月应缴纳的增值税税额=4.12(1 3%)3%=0.12 (万元)。【例题单选问题】甲店是增值税的小规模纳税人，2015年8月销售商品获得含税销售额61800元，购买商品在普通发票上标明金额10000元。 已知增值税税率为17%，征收率为3%，应支付当月增值税的以下计算公式中，正确的是()A.61800(1 3%)3%-100003%=1500 (元)B.618003%=1854 (元)C.618003%-100003%=1554 (元)D.61800(1 3%)3%=1800 (元)【回答】d【解析】(1)小规模纳税人销售货物时，应以3%的征收率计算应纳税额，不得扣除项税额，排除选项AC；(2)计税包括增值税时，应纳税额与应纳税额分开计算，排除选项b。2 .小规模纳税人出售自己使用的东西和二手货情况税务处理其他个人免除增值税其他小规模纳税人销售自己使用过的固定资产应缴纳的增值税=含税销售价格(1 3%)2%出售古物应缴纳的增值税=含税销售价格(1 3%)2%销售自己使用过的固定资产以外的东西应缴纳的增值税=含税销售价格(1 3%)3%【案例1】甲方公司专业从事二手货销售业务，是增值税的小规模纳税人，销售11月收购的旧冰箱，获得含税收入4.12万元。甲方公司对“二手货销售”业务应支付的增值税税额=4.12(1 3%)2%=0.08 (万元)。【案例2】甲方公司是增值税的小规模纳税人，5月份销售部分底脚材料，获得含税收入5150元。甲方公司应缴纳的增值税税额=5150(1 3%)3%=150 (元)。3 .对外销售个人购买的住房地区购买时间住宅的性质北、上、广、深个人购买不到两年的住房对外出售没有必要区分住宅的性质个人购置两年以上(包括两年)住宅对外销售不是普通的住宅普通住宅把表续上地区购买时间住宅的性质其他城市个人购买不到两年的住房对外出售没有必要区分住宅的性质个人购房两年以上(包括两年)对外销售没有必要区分住宅的性质4 .微型企业免税规定(一)增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元(含3万元)的，免征增值税。 其中，以一季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，一季度销售额不超过9万元的，免除增值税。(二)增值税小规模纳税人兼营“增值税改革”征税服务的，应分别计算“增值税改革”征税服务的销售额，月销售额不超过3万元(每季度纳税额为9万元)的，应免除增值税。5 .因服务中止或折扣而退款的销售额适用纳税人提供的简易计税方法计税的征税服务，因服务中止或转让而返还给收款人的销售额必须从当期销售额中扣除。 本期销售额扣除后，额外支付的税金可以从今后的课税额中扣除。【例题单选问题】甲方设计公司是增值税的小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得包括增值税在内的费用的服务中止，因此向客户退还增值税的费用10300元。 已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲方设计公司应支付当月增值税的税额计算如下，正确的是()A.(1 3%)3%=6000 (元)B.3%=6180 (元)C.(-10300)(1 3%)3%=5700 (元)D.(-10300)3%=5871 (元)【回答】c【解析】甲方设计公司应缴纳的增值税=(-10300)(1 3%)3%=5700 (元)。进口货物应接受增值税的计算纳税人进口货物的，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都必须根据计税价格和规定的税率计算税额，不得扣除国外产生的税金。1 .进口非课税消费品应纳税额=配置税价格税率=(关税完税价格关税税额)税率2 .进口应税消费品应纳税额=构成税价格税率=(关税、纳税价格、关税、税额)税率【案例1】甲方公司是增值税一般纳税人，5月份进口手机，海关核定的关税纳税价格为117万元，关税缴纳11.7万元。甲方公司进口手机应支付的增值税税额=(关税纳税价格关税)增值税税率=(117 11.7)17%=21.88 (万元)。【案例2】甲方公司为增值税一般纳税人，2016年10月进口高级化妆品，海关核定的关税纳税价格为70万元，甲方公司进口关税7万元，进口消费税13.59万元。甲方公司进口的高级化妆品增值税税额=(关税、纳税价格、关税、增值税税率=(70 7 13.59)17%=15.4 (万元)。【情况3】甲方公司是增值税一般纳税人，5月份从海外进口的原材料海关检定的关税纳税价格为100万元，该原材料分别以10%和17%的税率向海关缴纳关税和进口环节增值税，取得了海关进口增值税专用缴纳单。 该批原材料当月加工成产品后，均在国内销售，取得不含税销售收入200万元，支付运费。 取得的增值税专用发票上标明的运费金额为8万元。在本案中(一)进口原材料应纳税增值税额=(100 10010%)17%=18.7 (万元)(二)允许扣除的增值税项税额=18.7 811%=19.58 (万元)(3)国内销售环节应缴纳增值税税额=20017%-19.58=14.42 (万元)。【例题单选问题】甲方是增值税一般纳税人，2013年5月从海外进口音频，海关核定的关税纳税价格为117万元，缴纳关税11