股权支付和非股权支付涉税处理

重组方法特殊税捐处理条件特殊性税务处理债务重组债务重新调整确认的应纳税收入占该企业上一年应纳税收入的50%以上在5个纳税年度期间中，可以统一计入每个年度的应纳税收入权益变更实现收购企业购买和收购的企业总股份的75%以下，收购的企业购买股份时，股票支付额不低于其总交易支付额的85%对于交易过程中的股权支付，该资产以前的收益或损失暂时没有得到确认交易过程中的非摊销支付应在交易当天确认相应资产转让的收入或损失，并调整该资产的计税标准合并中的亏损弥补：合并的企业合并之前的亏损补偿，合并的企业可以做，但有限度分立企业未超过法定挽回期限的损失额可以按分立资产占全部资产的比例分配，分立企业继续补充资产收购收购企业收购的资产不低于转让企业总资产的75%，收购企业的股票支付金额不低于该资产收购发生时交易支付总额的85%合并企业合并时，企业股东取得的股票支付额不低于交易支付额的85%，在相同的控制下，无需支付价格的企业合并分立分立企业的所有股东根据本公司股份取得分立企业的股份，分立企业和分立企业不改变原有的实际经营活动，分立企业股东发生该企业分立时取得的股权支付额不低于本公司总交易支付额的85%(一)企业对债务分期偿还和股票投资两种业务暂时不确认债务的清算收入或损失，股票投资的计税标准由原索赔的计税依据确定。(2)与非转让付款相对应的资产转让收入或损失=(转让资产的公允价值-转让资产的计税依据) (非转让付款金额转让资产的公允价值)(3)作为权益变更实现或资产收购获得的权益或资产的计税标准由原始计税依据确定。甲企业原有股权1000万股，对股权的计税以2元/股为基准，工程价格以5元/股为基准。乙企业购买和支付甲企业800万股股份的代价是400万元银行存款和本企业450万股股票，乙企业本拥有2千万股，股票计税以6元/股为基准，公允价值以8元/股为基准。除相关比率外，还符合企业结构调整的特殊性税务处理。请确认被收购的甲企业需要缴纳的法人税和甲企业、乙企业购买股份的计税基础。a企业股权变动和所得税处理项目价值原始权益收购股份取得股份股份数(万股)1000800450计税标准(万元)2元/股票2 00016002700公允价值(万韩元)5元/股票5 0004 0003600b企业股权变动和所得税处理项目价值原始权益收购股份股份数(万股)2000800计税标准(万元)6元/股票12 0001600公允价值(万韩元)8元/股票16 0004000b企业收购a企业股份的百分比=800/1000=80u%b公司权益支付额比率=4508/4000=90%适用于企业结构调整的特殊税务处理。b企业股权支付部分的资产价值不缴纳企业所得税，但非摊销支付额，即支付的银行存款400万韩元的资产转让所得，必须缴纳企业所得税。非摊销付款的资产转移收入或损失=(转移资产的公允价值-转移资产的计税依据) (非摊销付款金额转移资产的公允价值)。公司所得税=(4000-1600)400/400025%=60(万元)或公司所得税=800(5-2)400/400025%=60(万元)被收购企业和被收购企业原来的各种资产、负债及其他相关所得税事项将保持不变。资产收购案例：甲企业收购乙企业实际运营成本的80%，对资产的计税价格及公允价值和价格支付如下表所示。收购资产的计税依据收购资产的公允价值权益支付额已付银行存款一千万韩元1500万韩元1350万韩元150万韩元b计算企业在上述资产转让事业中需要缴纳的企业所得税。(除相关比率外，企业结构调整的特殊性税务处理必须遵守的条件)回答应纳税额=(1500-1000) 150/150025%=12.5(万元)。如果分析权益支付金额所占的比率=1350/1500=90%，收购资产比率大于75%，权益支付金额大于85