研发加计扣除培训资料.ppt

研发加减训练资料、研发加减政策内容、中华人民共和国企业所得税法第三十条企业的以下支出，可以在计算征税收入时加减。 (1)开发新技术、新产品、新技术的研究开发费用中华人民共和国企业所得税法实施条例第95条企业所得税法第30条第(1)项中所说的研究开发费用的扣除，是企业为了开发新技术、新产品、新技术而产生的研究开发费用，无形资产未被计入本期损益的情况下， 按照规定实际扣除的情况下，根据研发费用的50%形成扣除的无形资产，按无形资产成本的150%摊销。 研发扣除可以显着降低中小企业的所得税负。 备注： 5000万的销售规模根据国家高新技术最低要求的6%计算研发费用。 研发扣除是国家向企业自主创新投入的税收激励。 2006年中国共产党中央国务院关于实施科技计划纲要增强自主创新能力的决定2006年国务院发表了国家中长期科学和技术发展计划纲要(20062020年) 发行实施的一些有关政策通知2007年中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税法实施条例2008年国家税务总局发行的关于企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知政策的重点是普及和扩大，1996年财政部， 国家税务总局关于促进企业技术进步财务税收问题的通知1996年关于国家税务总局关于促进企业技术进步税收问题的补充通知2003年财政部国家税务总局关于扩大企业技术开发费扣除政策的适用范围的通知营利工业企业研究开发新产品、新技术、 新技术实际发生的费用比上年度实际发生额增加了10%以上(包括10% )，但按照规定，实际发生额的50%可以扣除企业当年应税收入，其适用范围扩大到各种所有制的工业企业。 居民企业可以申请研发扣除，国家税务总局关于发行企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知第二条本方法适用于财务计算健全、能准确收集研发费用的居民企业(以下简称企业)。 中华人民共和国企业所得税法第二条本法所说的居民企业，是指依法在中国国内设立的企业，或者是根据外国(地区)的法律设立的，但实际上管理机关在中国国内的企业。 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第三条企业所得税法第二条，依法在中国境内设立的企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内设立的企业、事业单位、社会团体和获得其他收入的组织。 研发扣除流程、项目确认：研发项目由当地政府科技部门或通信委员会审查，取得企业研究开发项目确认书。 项目登记：经过主管税务机关审查，主管税务机关登记项目发行企业研究开发项目登记信息告知书。 免税申报：各种企业所得税优惠政策，实施申报管理。 处理过程应注意的事项是，项目确认项目属于国家重点支持的高新技术领域 (国科起火2008172号)和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度) (国家发展改革委员会等部门2007年第6号公告)规定范围的企业申报项目的确认期限为每年的12月31日，超过期限原则上不受理的项目的登记情况很清楚处理过程中需要注意的事项(续)，免税向纳税人申报通过的，可以免税的纳税人没有按照规定申报的，一律不得免税(国税发2005129号)主管税务机关只审查企业提供的资料形式的申报时间有规定。 七种情况不能享受研发加减，财务计算不健全，无法正确收集研发费用的提案措施：实行与税金沟通多的单次会计。 纳税人未按规定申报的开发项目研发费用，不得享受加算扣除的优惠政策。 建议措施：登记管理项目确认书。七种情况不能享受研发加减，税法列举的研发费用支出不得加减。 建议措施：委托合格机构审计研发费用。 法律、行政法规和国家税务总局规定不承认企业所得税前扣除的费用和支出项目，不允许计入开发费用。 建议措施：委托合格机构审计研发费用。 七种情况不能享受研发的加算扣除，研发费用和生产经营费用区分不清楚的，不能享受加算扣除。 建议措施：实施特别会计，避免发生这种情况。 7种情况不能享受研发加减，委托外部机构开发的研发费用，委托人按规定计算加减。 受托人不再扣除。 建议措施：委托合格机构审计研发费用。 委托方进行开发的研究开发费用，委托方对委托方表示：“如果不提供该研究开发项目的费用支出明细，则不得扣除该委托开发项目的费用支出。 建议措施：委托合格机构审计研发费用。 必须重视的工作是，必须在当地主管税务机关理解手续和要求的规定时间内完成项目确认和项目登记，与项目文件必须登记管理的主管税务机关联系，建立财务组织的结构情况， 重点介绍财务制度情况和会计情况对特定有资格进行研发费用审计的事务