李树军高新技术企业专项审计PPT课件

2020/6/13，1，高新技术企业认可特别审计，200，6年，大都会会计师事务所(特别普通合伙人)辽宁分公司，2020/6/13，2，会计师事务所实务质量检查，第一部分，第二部分，目录，内容，高新识别相关知识，高新识别审计方法，2020/6/13，3，第一部分，尖端承认相关知识，尖端承认综合概述，研究开发费返回范围，尖端进口承认口径，新旧文件不同点，1-1尖端承认综合概述，尖端企业识别目的判断企业是否是需要国家核心支持的高新技术企业。尖端企业为高新技术企业认定管理办法(国果化2008 172) 高新技术企业认定工作指引(国果化2008 362期)高新技术企业认定管理办法(国果化2016 32期)高新技术企业认定工作指引()办公室位于地方、计划第一列市科学技术行政主管部门，由地方、计划第一列市科学技术、财政、税务部门相关人员组成。2015年底前实施的依据，2016年以后实施的依据，2020/6/13，5，1-1高新技术认定综合概述，高新技术企业定义国家重点支持的高新技术领域，继续进行研究开发和技术成果的变化，形成企业核心自主知识产权，并在此基础上开展运营活动，面向中国国内(香港、澳大利亚、台湾除外)注册的居民企业。高新技术领域的电子信息生物和新药航天新材料高新技术服务新能源和节能资源及环境的先进制造和自动化，2020 6/13。6，1-1高级识别综合概述，企业通过自行开发、转让、收购、合并等方式取得其主要产品(服务)在技术上起核心支持作用的知识产权的所有权。对企业主要产品(服务)起到核心支持作用的知识产权属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。从事企业研发和相关技术创新活动的科技人员占企业总员工数的10%以下，产品范围、人员要求、研发成本、近一年高新技术产品(服务)收入不低于企业同期总收入的60%。企业创新能力必须符合相应的要求、产品收入、研发能力、近三个会计年度的研发成本合计与同期总销售收入的比率：最近一年销售收入低于5千万(含)的企业，最近一年销售收入低于5%的企业，其中5%的企业占5千万至20，000万(含)的比例最近一年销售收入超过20，000万元的企业，比例不低于3%。其中企业在中国发生的研究开发费用总额不超过全部研究开发费用的60%。，高新技术企业认定条件，8个条件同时，企业申请注册一年以上；成立时间，企业主要安全，主要质量问题或严重的环境侵权，安全和环境保护，2020/6/13，7，1-1高新技术综合概述，高新技术企业认定程序8。高新技术认可申报材料、自我评估、注册、提交资料、专家审查、提交资料、批准、提交、提交、提交、公告、公告、证明、税收优惠程序、验证处理、验证处理、2、证明企业依法成立的高新技术企业认定申请书等相关注册文件副本；3、知识产权相关资料、科研项目成立证明、科技成果转化、研发组织管理等相关资料；4、企业高新技术产品(服务)核心技术和技术指标的具体说明、相关生产批准、认证和资格证书、产品质量检查报告等资料；5、企业及科技人员状况说明资料，包括在职、兼职及临时雇用人数、人员学历结构、科技人员名单及其工作岗位；6.本营业执照相关条件的合格中介所发行的企业，近3个会计年度(根据实际年数不到3年的实际经营年数)的研究开发费用，上一年度高新技术产品(服务)进口的特别审计或认证报告，研究开发活动说明资料，7 .获得合格中介机构认证的企业近三个会计年度财务会计报告；8.近三个会计年度的企业所得税年度纳税申报单。2020/6/13，8，1-1高新技术综合概况，中介条件1，独立执业资格，成立3年以上，近3年没有不良记录。2.当年的注册会计师或税务师人数在全体员工的年平均月平均人数中低于30%，全年的月平均在职人数为20人以上。3.相关人员要具有优秀的职业道德，了解国家的科技、经济和产业政策，熟悉高新技术企业与工作相关的要求。10.中介机构的任务是接受企业委托，任命合格的相关人员，根据工作指引和认定办法对企业的研究开发费用和高新技术产品(服务)进口进行客观、公正的特别审计或验证，发布了特别报告。2020/6/13，9，1-2研发成本密集的范围，研发活动被定义为获取科学和技术(人文、社会科学除外)的新知识，创造性地利用科学技术的新知识，或对技术、产品(服务)进行实质性改善的具有明确目标的活动。前一年销售收入低于5，000万(包括5%)，比率不是5%，最近三个会计年度的研发费用合计满足要求。最近一年销售收入为5，000-20，000万(包括2，000万)的企业所占的比例不低于4%。最近一年销售收入超过20，000万元的企业，比例不低于3%。其中企业在中国发生的研究开发费用总额不超过全部研究开发费用的60%。研发成本规定，销售收入的含义，销售收入=主要业务收入其它业务收入，2020/6/13，10，1-2研发费用返回范围，研发活动编号：rd.2020/6/13，11，1-2研发费用返回范围，5。研发费用的构成、外委研发费用、人力费用、直接投入费用、折旧和长缴费、无形资产摊销费用、设计费用、设备调试和测试费用、其他费用、内部研发投资、委托国内研发费用、12，1-3高科技产品(服务)进口明细表20年简便性单位：ABC股份有限公司：RMB万元，尖端产品(服务)进口明细表，2020/6/13，13，1-3尖端进口确认口径，高新技术产品(服务)收益高新技术产品(服务)收益：企业符合工作指引要求的产品(服务)销售收益和技术收益之和。高新技术产品收入、技术收入、技术转移收入、高新技术产品(服务)收入、技术服务收入、委托研发收入接受、财政拨款、依法获取并纳入财政管理的行政事业费费、政府捐款、国务院规定的其他非.总收入的概念、总收入：税法的概念是总收入减去不应纳税收入。2020/6/13，14，1-4区分新文档和现有文档的标准比较表，1，成立时间，在中国境内(香港、澳大利亚、台湾除外)注册的企业，通过近3年的自行开发、转让、收购、合并和5年以上的专有许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术进行了，企业申请注册时成立一年以上，2，知识产权，2008年承认条件，2016年承认条件，企业通过自主研发、接受、收购、合并等方式取得其主要产品(服务)在技术上起核心支持作用的知识产权所有权，产品(服务)为重点领域，3，产品领域，5，人员要求，序列号，项目，研发成本，近三个会计年度总研发成本占同期总销售收入的比重：最近一年销售收入低于5千万(含)的企业，5%以下。最近一年销售收入为5，000-20，000万(包括2，000万)的企业所占的比例不低于4%。最近一年销售收入超过20，000万元的企业，比例不低于3%。其中企业在中国发生的研究开发费用总额不超过全部研究开发费用的60%。最近3年，研发总成本占总销售收入的比重：最近一年销售收入低于5000万元的企业，比例不低于6%。最近一年销售收入为5000万元至20000万元的企业不低于4%。最近一年销售收入超过20，000万元的企业，比例不低于3%。其中企业在中国发生的研究开发费用总额不超过全部研究开发费用的60%。企业登记期限不到3年，按实际营业年数计算。高新技术产品(服务)销售额占当年企业总收入的60%以上；高科技产品(服务)收入与最近一年企业总销售额的比率不到60%。企业研发组织的管理水平、科技成果转化能力、独立知识产权数量、销售和资产总增长等指标符合国家重点支持的高新技术领域(单独开发)的要求。企业创新能力为6，高新技术收入，7，创新能力，企业申请确认上一年没有发生重大安全、重大质量问题或严重的环境违规，8，安全、环境保护，具有大学专业以上学历的科技人员，应占企业全年员工总数的30%以上，研发人员占企业员工总数的10%以上；从事企业研发和相关技术创新活动的科技人员占该企业员工总数的10%以下，4，员工要求2020/6/13，15，1-4新旧文件的差异；产品包含其他2008年文件：高新技术产品(服务)在国家重点支持的高新技术领域法规范围内；2016文章：高级产品(服务)是指作为核心支持的技术在高新技术企业认定管理工作指引法规范围内的产品(服务)。与高科技领域不同，2008年文件：具有大学以上学历的科技人员占企业全年员工总数的30%以上，研发人员占企业全年员工总数的10%以上。2016年文件：从事企业研发和相关技术创新活动的科技人员不低于企业上一年员工人数的10%。人力要求差异，拒绝增加，2016年新拒绝：企业申请上一年没有发生重大安全、重大质量问题或严重的环境违法行为，2020/6/13。16，1-4与新文档和现有文档不同的是，研究和开发活动员工(研发员工)的年度薪金，包括基本薪金、奖金、津贴、年终提高、加班工资和与该在职或雇佣相关的其它支出。员工劳务费包括企业科技人员的工资、基本养老保险费、基本医疗费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金、外部科技人员的劳务费等。研究人员、技术人员、助理人员、研发项目专家、在研究人员的指导下参与特定工作的人员、参与研发活动的熟练技术人员、技术人员、直接员工、经理、技术人员、直接研发和相关技术创新活动的人员、专门从事研发和创新活动的经理、技术服务最近一年销售收入8805万，成本比例不同的2008年研究开发费占总销售收入的比例，占6%以下，5%以下，5，000万20000万，3%以下，而不是3%。 低于3%，2020/6/13，17，1-4新旧文档之间的差异，其他详细信息，通信费，专利申请保留费，高级技术研发保险费，销售费用，2008研发费用(其他)，数据翻译费，专家咨询费，高级技术研发保险费，高级技术研发保险费除非另有说明。2016年：这项费用一般不能超过研发费用的20%。除非另有说明。，2020/6/13，18，第二部分，高新技术认定专项审计，研究开发成本审计方法，高级收益审计方法，高级审计报告，高级审计注意事项，2020/6/13，19，2-1高级审计思想，报告哪些行业不给诚信多少钱时，哪些人签名或不签名，制定审计范围时间安排的具体方法，初步业务活动，战略制定，产业环境企业性质会计政策战略目标评价指标内部控制，现场理解，总体风险特定风险特殊风险，寻找风险，数据收集小组讨论报告。 附加审计程序，业务完成阶段，高审计标准，尖端公认审计理念，国家重点支持的高新技术领域 国家重点支持的高新技术领域 (2008年中津协会)，风险导向审计概念，2020。20，2-2研究开发费审计方法、研究开发费审计对象研究开发费特别审计对象等，以企业编制的研究开发费结构明细表申报为对象。研发成本审核目标、应计、每个项目成本实际应计与研发项目相关、完成、应记录的所有研发成本记录、准确、与研发成本相关的数据金额正确记录、结案、研发成本正确的会计期、分类、发布、研究和开发成本正确的详细项目记录、0103011、21，2-2研发费用审核方法、实质性