短学期会计专业实习实验报告第一阶段

1、会计专业技能训练 （1）实验报告一、模拟实习单位概况（一） 企业组织结构、生产工艺过程70%股份、大1、本公司为海塘市广海股份有限公司，它是由海塘市工业投资股份有限 公司、大洋股份有限公司和安海有限责任公司等 3 家公司共同发起设立的。注 册资本 108 万元人民币，其中，海塘市工业投资股份有限公司占085878。纳税登洋股份有限公司占 20% 股份、安海有限责任公司占 10% 股份。本公司地址：海 塘市石板街 54 号。开户银行：中国工商银行海塘支行，账号： 记号： 33045678862398。2、公司设有一个基本生产车间，主要生产 C01 与 C02 产品；另设有供气 和机修两个辅助生产

2、车间，主要为基本生产车间供汽和提供设备修理等服务。（二）本公司执行 2006年 2月 15日财政部发布的新企业会计准则 。 二、实验资料情况介绍1、 已知资料总账科目 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据12 月份初科目余额表明细科目 借方余额 贷方余额7000商业承兑汇票 海梅公司 21000385540 华歌有限股份有限股票（成本） 260000应收账款龙江公司64000山江公司5000嘉明公司52000民安公司70630坏账准备1350预付账款海临公司6970其他应收款李江林4000存出包装物押金 马桥公司1044015993.26周转材料 在库 原材料 120600 材料成本差

3、异 库存商品 产成品 生产成本 39400 可供出售金融资产 递延所得税资产 长期股权投资 固定资产7753.261208003000006239.37 其他投资 房屋建筑物300000157714037120142000机器设备其他设备 累计折旧 在建工程 无形资产1158360120636.891181310 设备安装工程 专利权70829.37工商银行 1930000 海临公司 19000 江城公司 923065648056200 潮海公司 10200 东方工厂 9000社会保险费 32643.30 应交所得税 7946.404819.81337.39240.9912609未分配利润本年

4、利润累计摊销短期借款应付票据应付账款西山公司毛山工厂 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费应交增值税应交城市维护建设税 应交教育费附加 代缴职工缴纳社会保险 应付利息 4500 股本 国有资产管理局 756000大洋公司 216000安海公司 108000 资本公积 资本溢价 11559 盈余公积 法定盈余公积 52685 利润分配 提取盈余公积 17500 25600175000材料名称甲材料乙材料 丙材料 千克12月初原材料结存表单位 数量 计划单价 金额千克千克 13000950011000 541.6 650003800017600120600合计12 月初库存商品结存表产品名

5、称单位 数量 单位成本 金额C01 产品C02 产品件件 40002320 21.5015.00 8600034800合计12080012 月初在产品成本表成本项目产品名称期初结存数量（件） 直接材料C01 产品C02 产品1200件1250 件 1464010750425076015760 合计7200180023640直接人工 制造费用 合计25390 11450 2560 39400实验的基本技术过程 开设账户（建账）的工作中应该注意的基本问题 1、在订本式账簿中开设账户时，应按资产类、负债类、损益类等逐类登记，每 登记完一类要预留帐页。 2、损益类账户开设九栏式明细账，应付职工薪酬开设

6、九栏式明细账，管理费用 开设十三栏式明细账，材料采购、应交增值税、外汇业务开设专用帐页，库存 商品、原材料、周转材料开设数量金额式明细账，其他一般账户开设三栏式明 细账。3、材料采购明细账按横线法登记，借方登记购入原材料实际成本，贷方计划成 本中登记收到材料的计划成本，其他登记在途材料，同时登记材料成本差异。4、外币业务专用明细账登记外销产品应收账款明细账， 借贷发生额应填制外币、 汇率（即期汇率）和本币三项，余额项下平时填外币和本币两项目，汇率项目 不填（因为是即期汇率，随时可能变化） ，但期末应用期末汇率调整。5、现金日记账和银行存款日记账每日收付款项逐笔登记完后，计算每日收入和 支出的合

7、计数及账面余额。6、总分类账根据科目汇总表登记，不必逐笔结出余额。7、登记多栏式帐页时，按实际需要规定借方或贷方，另一方发生额用红笔登记 冲销。8、发生错账时，根据更正错帐的方法更正。 （二） “原材料主要材料 ”核算中的基本业务过程1、原材料存货日常收发核算按计划成本计价核算，低值易耗品按实际成本 计价核算。收入原材料实际成本与计划成本差异逐笔结转。发出原材料平时只 登记原材料明细账发出数量，其计划成本月终根据有关领料单编制原材料耗用 汇总表一次结转。发出原材料应负担的材料成本差异，余月终按本月原材料成 本差异率计算并一次结转。如： （1）收入原材料：29400473034130270202

8、70202000012月 3日购买原材料，根据原始凭证可以知道，购入原材料 5000千克，丙材料 1000千克，发生运费 2000 元，装卸费 540元，应交增值税 4590元，运费扣除 率为 7% ，预付部分货款，签发商业承兑汇票一张，面值 27020 元。可以计算应 交增值税额为（ 4590+2000*7% ）=4730（元） 可以做分录 : 借：材料采购 原材料 应交税费 应交增值税（进项税） 贷：预付账款 海临公司 借：预付账款 海临公司 贷：应付票据 海临公司 原材料入库时，借：原材料 乙材料 丙材料 1600 材料成本差异 7800 贷：材料采购 原材料 29400 同时登记材料采

9、购专用明细账，采用横线登记法，借方登记购入原材料实际成 本，贷方计划成本中登记收到材料的计划成本，其他登记在途材料，同时登记 材料成本差异，无期初余额； 登记应交税费 应交增值税专用明细账，借方登记进项税额、已交税金，贷 方登记销项税额、出口退税； 登记预付账款明细账，采用三栏式帐页，二级科目为海临公司； 登记原材料明细账，二级科目分别为乙材料和丙材料，按计划成本登记数量、 单价、金额；登记材料成本差异明细账，是三栏式帐页。（2）发出原材料：12月 3日售出甲材料， 根据原始凭证可以知道，售出甲材料 6000千克给大江公 司，单价 6元，应交增值税（销项税） 6120元，收到支票 1 张， 4

10、1200元。 可以做分录：借：银行存款 41200 贷：其他业务收入 甲材料 36000 应交税费应交增值税 （销项税） 6120 同时登记银行存款日记账，采用订本式三栏式账簿，结出余额 登记其他业务收入明细账，采用九栏式帐页，明细科目登记销售材料 登记应交税费 应交增值税专用明细账2、 应注意问题（1） 不是每张原始凭证都能用来做记账凭证附件的，如增值税专用发票，记账联是销货方记账凭证，发票联是购货方记账凭证，抵扣联是付款方扣税凭证； 转账支票中只有存根用来做收款方凭证的。(2) 本期材料成本差异率 =(期初结存材料成本差异 +本期验收入库材料成本差 异)/(期初结存材料计划成本 +本月入库

11、材料计划成本) =( -7753.26+11149.44) /(120600+141600)=0.013080.21 元；供汽车间负担材37.44 元；管理费用负担材390 元；合计 2416.93 元。可以计算出，生产成本 C01负担材料成本差异1232.4元；生产成本C02负担材 料成本差异 469.77 元；机修车间负担材料成本差异 料成本差异 202.54 元；制造费用负担材料成本差异 料成本差异 4.58 元；其他业务成本负担材料成本差异 四、 实验结论2007年 12 月 1 日至 31 日 33笔业务，库存现金余额 6984元，银行存款余额 257888.73元。12月 1 日至

12、 10日，发生库存现金贷方 600元；银行存款借方发生 134213.87， 贷方发生 165672.00元；应收票据借方发生 840.00元；应收账款借方发生 59768.00 元，贷方发生 70630.00元；预付账款借方发生 27020.00元，贷方发生 34130.00 元；其他应收款贷方发生 4000.00元；材料采购借方发生 111000.00元，贷方发 生 111000.00元；原材料借方发生 101600.00元；材料成本差异借方发生 9400.00 元；周转材料借方发生 700.00元；固定资产贷方发生 24000.00元；累计折旧借 方发生 21000.00元；固定资产清理

13、借方发生 3500.00元，贷方发生 3500.00元； 短期借款贷方发生 21840.00元；应付票据贷方发生 27020.00元；应付账款借方 发生 56200.00元；应交税费借方发生 18602.00元，贷方发生 14688.00元；主营 业务收入贷方发生 50400.00元；其他业务收入贷方发生 36000.00元；销售费用 借方发生 12700.00元；管理费用借方发生 4600.00元；财务费用借方发生 376.13 元，贷方发生 840.00元；营业外支出借方发生 2800.00元；合计 564320.00元。 12月 11日至 20日，发生库存现金贷方 280.00元；银行存

14、款借方发生 265688.00 元，贷方发生 167703.79元；应收账款借方发生 218438.00元，贷方发生 59768.00 元；材料采购借方发生 41749.44 元，贷方发生 41749.44 元；原材料借方发生 40000.00 元；材料成本差异借方发生 1749.44 元；累计折旧贷方发生 18245.21 元；应付账款借方发生 60 0 0 0 . 0 0元；应付职工薪酬借方发生 33603.30元，贷方 发生 960.00元应交税费借方发生 32961.05元，贷方发生 61608.00元；生产成本 借方发生 5269.24 元；制造费用借方发生 9813.78 元；主营

15、业务收入贷方发生 362400.00元；管理费用借方发生 3442.19元；合计发生 712714.44元。12月 21日至 31 日暂时未结。五、 实验体会 这次实验是我们第一次将学过的会计知识融合起来，通过这几天的手工记账， 使我的会计知识在实际工作中得到了验证，进一步深刻了我对会计的了解。加 强了一定的基本实际操作能力，对会计流程的各个步骤和具体操作有了进 的了解。虽然这几天里，每笔业务的分录都有参考答案，但有些分录还是需要 长时间的思考才能理解，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。 同时，在这次实验督促我复习了初级会计学，中级会计学和成本会计学，加强 了对理论知识的记忆，在老师的帮助下学到了许多书本上没有的实践知识，并 且意识到只有把书本上学到的理论应用于实际会计实务操作中去，才能真正掌 握这门知识。在模拟实验中我发现了许多地方还要注意，比如说，填制记账凭证不够熟练，借、贷方经常出错，登记帐页时不够细心，经常看错数字或遗落业务，还有计算错误等，设置账户明细账还有很多不懂的地方，发生错账时也没有按规定的 方法改正，到最后发生了帐页不够等情况，