公司财务管理制度1

1、五指山龙翔旅游发展有限公司财务管理制度总 则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规，结合公司具体情况，制定本制度。 财务管理工作必须以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。 财务机构与会计人员一、 公司设财务部，财务部经理协助总经理管理好财务会计工作。财务部的主要职能是： (一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。 (二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。 (三)积极为经营管理服务，促进公司取

2、得较好的经济效益。 (四)厉行节约，合理使用资金。 （五）按照上级主管部门的要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料。 （六）积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动，尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化。 （七）配合公司业务部门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理。 （八）自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导，并按其要求不断完善制度、改进工作。 (七)完成公司交给的其他工作。 二、出纳员不得兼管：会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 三、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确

3、、账目清楚、日清月结。 四、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。 五、财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须由财务部负责人监交。 会计核算原则 一、公司严格执行中华人民共和国会计法、会计人员职权条例、会计人员工作规则等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。二、会

4、计年度。自一月一日起至十二月三十一日止。 三、记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 四、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 固定资产管理 一、公司以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： 1、房屋及其他建筑物； 2、机器设备； 3、电子设备（如微机、复印机、传真机等）； 4、运输工具； 5、其他设备。 二、各类固定资产折旧年限为： 1、房屋及建筑物35年； 2、机器设备10年； 3、电子设备、运输工具5年； 4、其他设备5年。 固定资产以不计留残

5、值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧。 三、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。 四、固定资产必须由财务部会同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。 1、盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金。 2、盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。 3、报废的固定资产的变价

6、收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。 4、公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。 议固定资产必须由财务部合 项等。移交交接必须由建设局 银行存款、现金管理 一、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。 二、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。 三、银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。 四、银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财

7、务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。 五、银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总记账，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。 六、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。七、货币资金实行收支两条线管理。 八、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。 九、因公出差、经

8、总经理批准借支公款，应在回单位后三天内报账结清，不得拖欠，否则在当月工资中扣还。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。 十、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。十一、日常零星开支所需库存现金限额为5000元。超额部分应存入银行。 十二、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。 十三、正常的现金费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准签字后方可报销付款。 十四、未经董事会批准，严禁为外单位（含合

9、资、合作企业）或个人担保贷款。 十五、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。办公用具、用品购置与管理 一、 办公用具、用品购置与管理：所有办公用具、用品的购置统一由办公室造计划，报经领导批准后方可购置。 二、所有用具必须统一由办公室专人管理，办理登记领用手续。办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。 三、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。请款审批规定一、日常资金使用实行计划管理 1、每年12月20日前，公司各职能部门根据公司次年的生

10、产经营任务和费用管理要求编制次年的日常资金使用计划，报公司财务部汇总，经公司办公会审查核准后下达年度用款计划。公司财务部按总用款计划编制货币资金筹集、使用计划。 2、每月4日前，公司各职能部门根据年度资金使用计划、上月计划执行情况和本月工作需要编制本月的日常用款计划，报公司财务部汇总，经公司办公会审查核准后下达月用款计划。公司财务部按月计划和工作进度拨款。二、专项资金使用单项审批 1、专项资金使用指计划外的业务费、固定资产购置、投资性支出和专项物资采购等资金使用； 2、专项资金使用由公司职能部门等用款单位事先提出单项用款书面申请，说明款项的具体用途及将达到的效果、用款数额和具体用款时间，根据数

11、额大小报公司分管领导或公司总经理审查批准后才能用款。额度较大的超过总经理审批权限的投资性质的资金使用，需公司董事会审批。三、请款程序 1、申请当月计划内用款时，由用款部门填制公司财务部内部“付款凭证”，经部门经理和财务部经理签字后交公司财务部。2、专项资金使用或计划外的其它支出，则需向公司财务部提供经公司领导批准的书面申请等有关资料。 3、个人请款，个人实际用款时先由经办人到公司财务部领取专用请款单，在请款单上按要求填写清楚请款的事由和金额等内容并由经办人签字，并报部门负责人审批签字后报公司总经理审批。 4、备用金借款。行政、销售等常有零星支出的部门，允许其有关人员借支一部分备用金。备用金数额

12、严格控制，以不超过10天零星支出量为限，由用款部门和财务部共同确定。备用金经济责任落实到人，由经办人凭经批准的借据到财务部借款。备用金到年底须全数归还公司，次年再重新办理借款。 5、财务部审核。财务部收到请款单据时，先审查其用款是否为计划内开支，如属计划外的开支或专项资金开支，是否有经公司领导签字批准的专项报告；再审核有关合同和预算是否已按公司规定的审批程序核准；最后审查其请款单有关人员签字是否齐全，与有关合同、预算是否相符，有关单据是否真实合法等。财务部审核无误后才能支付款项。四、各级领导审核责任和审批权限1、审核责任（1）部门负责人：对本部门的开支负责。审核各项开支的真实性、合理性和合规性

13、，对开支的数额和效果发表明确意见。（2）公司分管领导：对分管工作范围内的开支负责。审批公司分管部门日常计划内的各项开支（含按公司统一标准报销的费用、履行按公司规定程序审批的各项合同等）；审查超过审批权限的专项资金并发表明确意见；审查分管部门的年度、月用款计划，对计划发表明确意见。（3）公司总经理：审批年度、月用款计划；审批正常生产经营范围内的经济合同；审批公司分管领导审批权限以上至总经理审批权限以内的专项资金；审批董事会对总经理授权额度以内的专项资金和投资性支出（含购买无形资产、大宗固定资产，等）；对超过董事会授权额度的支出，报请公司董事会审批。2、审批权限：（1）固定资产购置：单项5万元以内

14、由总经理审批，超过5万元报董事长审批；（2）对外投资：由公司董事会审批。（3）计划内的费用：按规定标准及权限审批。（4）属计划外生产经营性的费用，2000元以内的，先由经办人和部门经理签名后，报分管领导批准；超过2000元以上的，须报总经理批准。（5）属计划外非生产经营性的费用，应报总经理批准。差旅费管理规定一、费用标准1、住宿费：（1）总经理：按实报销；（2）副总经理：每天不超过200元；（3）部门副经理以上人员：每天不超过150元；（4）其他人员：每天不超过100元。（5）如确因特殊情况超过标准的，需报总经理批准方能报销。2、出差补助。按出差起止时间每天补助30元。3、市内短途交通费：（1

15、）总经理：按实报销；（2）副总经理：每天不超过50元；（3）部门副经理以上人员：每天不超过40元；（4）其他人员：每天不超过30元。4、其他杂费。如存包裹费、电话费和其他杂项费用控制在平均每人每天10元内，费用凭单据报销。5、车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准后，给予报销。6、出差人员应事先整理好报销单据，由主管会计对单据进行全面审核，同时按出差天数填上住勤补贴，然后由部门经理签认并报有关各级主管领导批准，经财务经理审核后，方能报销。7、出差坐飞机，需由总经理批准。二、费用的报销程序及规定11、报销程序：经办人填制报销单部门负责人签字财务部审核单证分管领导签字总经理签字财务部报帐 2

16、、财务部审核要点：有关单证是否真实、合法、完整，审批手续是否完备合规，与有关合同、预算是否相符等。如属实物购进(包括宣传资料、办公用品等)是否有收货人签名，原材料、包装材料等是否有入库单、固定资产、低值易耗品的验收人签名、存放地点和使用责任人是否填写清楚等。财务部审核无误后方予以报帐并结算原借款或补足备用金。 3、报帐时限：所有人员必须在公司规定的时限内报帐。即：差旅费借款在出差回单位后三个工作日内报帐（因特殊工作关系不能及时报帐的，需在时限内书面告知财务部，书面报告需经直属上级批准）；市内办事和办公用品购置一般在当天、最迟不超过第三个工作日报帐；固定资产购置在实物验收、安装完后三个工作日内报

17、帐。如未按时报帐，将按公司规定扣发工资，严重时将给予行政处分。 福利费、医药费的管理规定一、职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。 二、实行医疗保险制度以后，职工本人医药费纳入社会统筹基金，工伤及重大疾病医药费开支公司以保险形式解决，不再另外承担因此而产生的医疗费。三、公司统一提取的工会经费和福利、奖励基金，由财务部统一集中管理，有关开支规定另行制定。 成本、费用管理规定 成本管理是管理的重要内容，它关系到人力、物力、财力等各项资源的合理配置和经济效益的提高。因此，加强成本、费用管理是十分必要的。一、 成本、费用开支项目 1、管理费用开支项目管

18、理费用包括：管理人员工资；职工福利费；差旅费；会议费；办公费；修理费；折旧费；低值易耗品摊销；工会经费；职工教育经费；劳动保险费；董事会费；审计费；咨询费；诉讼费；费用性税金；土地使用费；技术转让费；新产品试制费；无形资产摊销；开办费摊销；业务招待费；坏帐损失；存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失；聘请中介机构费；其他管理费用等。 2、财务费用开支项目财务费用包括：（1）利息支出；（2）汇兑净损失；（3）调剂外汇手续费；（4）金融机构手续费；（5）筹资发生的其他财务费用。 3、营业费用开支项目营业费用包括：由公司负担的运杂费、保险费、委托代销手续费、促销费、广告宣传费、样品费和销售费用（指营业人

19、员工资、职工福利费、差旅费、业务招待费、办公费、场地租赁费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其他经费）等。 4、下列支出，不得列入成本、费用：（1）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；（2）对外投资的支出；（3）被没收的财产，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及赞助、捐赠支出；（4）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。二、部门成本控制责任和任务1、采购供应部门：应做到既要保证物资及时供应，又要降低材料采购成本和储备资金的占用。供应部门负责制定采购计划和物资储备定额，实行定额领料限额发料。采购材料要货比三家，在保证材料质量的前提下选择最优价格，降低采购成本，提高资金使用效益；

20、 2、人力资源部：人力资源部的成本控制责任和任务，是提高劳动生产率，降低工时费用。负责制定和修定工时定额，编制工资总额计划。在发展生产，不断提高生产效率的基础上，增加员工收入。根据市场经济的变化情况，合理组织劳动力和安排工资支出，制定内部工资分配形式；3 3、财务部：财务部是成本管理的综合部门，负责全公司成本计划制定及其检查。并参与生产定额、储备定额、以及资金定额、费用定额的制定；负责成本计划的分解、落实到各归口部门；检查、考核成本计划、目标成本的执行情况；组织成本核算，指导各部门的成本管理和成本核算，汇总公司成本报表，进行成本的预测、控制和分析工作。各项资产减值准备提取使用办法一、 各项资产

21、减值准备的提取范围和办法1、提取范围：应收款项（含应收帐款、其他应收款，下同）提取坏帐准备，存货（含产成品、原材料，下同）和短期投资提取跌价准备，长期投资（含长期债券投资和长期股券投资，下同）、固定资产、在建工程、无形资产和委托贷款提取减值准备。 2、提取办法和比例 （1）坏帐损失采用备抵法核算。在年终按应收款项帐龄并结合个别认定计提坏帐准备。坏帐准备提取标准为：帐龄在1年以内的按5%提取，帐龄1-2年的按10%提取，帐龄2-3年的按15%提取，帐龄3-4年的按30%提取，帐龄4-5年的按50%提取，帐龄5年以上的按100%提取；如果有确凿证据证明某笔应收款项已在期后收回或无法收回已形成呆帐，

22、按个别认定法确认，分别按前述情况予以不计提或全额计提坏帐准备。本年内提取的坏帐准备列入当年的管理费用。核销坏帐时冲减坏帐准备； （2）存货在中期期末或年终以单个存货项目的成本与可变现净值孰低计量，按其可变现净值低于帐面成本价值的差额提取跌价准备。如果已计提跌价准备的存货的价值又得以恢复，则将已计提的存货跌价准备冲回； （3）短期投资跌价准备在中期期末或年终按分类短期投资市价低于帐面成本的差额提取。如果已计提跌价准备的短期投资的价值又得以恢复，则将已计提的短期投资跌价准备冲回； （4）长期投资减值准备在中期期末或年终按单项长期投资预计可收回价值低于帐面价值的差额提取。如果已计提减值准备的长期投资

23、的价值又得以恢复，则将已计提的长期投资减值准备冲回； （5）固定资产按预计可收回金额与帐面价值孰低计量。其减值准备在中期期末或年终按单个项目资产预计可收回金额低于其帐面价值的差额提取。对存在下列情况之一的固定资产应当全额提取减值准备：长期闲置不用并在可预见的未来不再使用且已无转让价值的固定资产，由于技术进步等原因已不可使用的固定资产，虽尚可使用但使用后产生大量不合格品的固定资产，已遭毁损以至于不在具有使用价值的固定资产和其他实质上已不能再给带来经济利益的固定资产。已全额提取减值准备的固定资产不再提取折旧。如果已计提减值准备的固定资产的价值又得以恢复，则将已计提的固定资产减值准备冲回； （6）在

24、建工程减值准备在中期期末或年终按单个在建工程项目预计可收回金额低于帐面价值的差额提取，即期末如存在下列一项或若干项情况时，计提减值准备：长期停建且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程，所建项目无论在性能上还是在技术上已经落后且给带来的经济利益具有很大的不确定性，其它足以证明在建工程已经发生减值的情形。如果已计提减值准备的在建工程的价值又得以恢复，则将已计提的在建工程减值准备冲回； （7）无形资产以期末单项资产帐面价值与可收回金额孰低计量，按期末无形资产单项可收回金额低于帐面价值的差额提取减值准备。如果已计提减值准备的无形资产的价值又得以恢复，则将已计提的无形资产减值准备冲回； （8） 委托贷

25、款以本金与可收回金额孰低计量，按期末委托贷款可收回金额低于本金的差额提取减值准备。如果已计提减值准备的委托贷款的价值又得以恢复，则将已计提委托贷款减值准备冲回。二、各项资产减值准备的使用 1、依照本办法提取的各项减值准备，必须严格按规定用途并履行有关核销报批手续后动用。凡属工作责任事故造成的损失，应由有关责任人承担相应的经济责任。 2、坏帐损失的确认和核销。因债务单位破产、资不抵债或债务人死亡且无偿还能力或应收款项逾期5年以上不能收回或有其他足以证明应收款项不能收回的证据时，经批准后按该项应收款帐面余额确认坏帐损失。确认坏帐损失时，由市场部及有关责任公司提供表明该款项不能收回的确凿证据和书面处

26、理意见，交财务部核实数据，再由总经理审查批准。财务部根据批准通知核销坏帐、结转坏帐准备。对已作坏帐损失核销的应收款项，除有法院清算公告等法定手续一次核销外，其余的作帐销案存处理，并建立备查簿逐笔详细登记，由直接责任部门牵头通过各种催收手段继续催收。凡已作坏帐准备核销后又部分或全部收回的应收款项，按实际收回净额冲回损失。 3、存货跌价损失的确认和核销。生产、销售或其他领用已计提跌价准备的存货时，以单项存货帐面成本价与可变现净值比较，其成本价高于可变现净值的差额经批准后确认损失。确认损失时由市场部填制“存货跌价损失报批表”报送总经理。该报批表需列出存货的具体品种和数量、造成损失的原因和处理意见，经

27、批准后由财务部在中期期末或年终结转存货跌价损失准备。 4、短期投资跌价损失的确认和核销。收回已提跌价损失准备的短期投资时，以单项投资成本与实际收回金额比较，其成本价高于收回金额的差额经批准后确认损失。确认损失时由原经办人列出损失清单，说明造成损失的原因和处理意见。将清单和处理意见报总经理批准后由财务部在中期期末或年终结转短期投资跌价准备。 5、长期投资减值损失的确认和核销。处理或收回已提减值准备的长期投资时，以该项投资帐面价值与实际收回金额比较，其帐面价值高于收回金额的差额经批准后确认损失。确认损失时由财务部提供核算资料和情况说明，报总经理批准后结转长期投资减值准备。 6、处置已提减值准备的固

28、定资产时，其净收入低于帐面价值的差额经批准后确认损失。确认损失时，由固定资产使用（或保管）部门列出损失报批清单，说明造成损失的原因和处理意见，报总经理批准后结转固定资产减值准备。 7、结转或处置已提减值准备的在建工程时，其形成的固定资产价值或收回的金额低于该工程帐面价值的差额经批准后确认损失。确认损失时，由有关职能部门提供损失报批表，说明损失的形成原因和处理意见，报总经理批准后结转在建工程减值准备。 8、处置已提减值准备的无形资产时，其可收回金额低于帐面价值的差额经批准后确认损失。确认损失时，由财务部提供核算资料、有关职能部门列出损失报批表，说明损失形成的原因和处理意见，报总经理批准后结转减值

29、准备。 9、收回已提减值准备的委托贷款时，以收回金额低于本金的差额确认损失。由经办人员提交说明损失形成原因和处理意见的报告，报总经理批准后结转减值准备。 10、上述各项资产的损失一般由资产权属单位提出处理意见，报总经理审批核销，但损失数额巨大的应由总经理提交董事会或股东大会审查批准。 利润管理 公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照规定缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配： （一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款； （二）弥补公司以前年度亏损； （三）提取法定盈馀公积金，法定盈馀公积金按照税后利润扣除前两项后的10提取，盈馀公积金已达注册资本的50时不再提取。 （四

30、）提取公益金，公益金按税后利润的5计提，主要用于公司的职工集体福利支出。 （五）向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。 发票、收据管理一.发票、收据的购买、领取和缴销1、公司业务范围需用的发票，由公司财务部根据经济业务性质，向当地税务机关购买。2、非生产经营活动中结算有关款项所使用的收据，由公司向财务部当地财政购买。公司因内部结算的需要，可印制专用收据。3、发票、收据的领用：各部门应根据本部门的经济业务量情况，提前到公司财务部领取，留有余地，以免影响正常的经营活动。财务部要根据发票收据的种类、数量在发票、收据领用手册中记载。4、发票使用后，其存根联由财务部保管，按规定期限去当地税

31、务机关缴销，再凭以购买新发票。收据使用后，存根联由各使用部门妥善保管，月底向财务部缴销。再凭以领取新收据。二、发票、收据的开具、使用和保管。1、发票的填开事项：必须在发生经营业务收入时如实开具发票。出具发票方不得按取得发票方的要求变更品名和金额。2、开具发票、收据应当按照发票、收据规定的要素填写齐全，全部联次一次性如实复写，并加盖财务专用章或发票专用章。3、使用电脑版的发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册保管。4、发票、收据不得转借、转让、代开，不得拆本使用。5、不得以白条代替发票或收据。6、公司财务部要建立发票、收据的使用登记制度，设置发票、收据登记簿。并定期向主管税务机关报告发票使用

32、情况。7、发票、收据应当妥善保管，不得丢失。发票、非生产经营性收据丢失，应于丢失当日书面向财务部报告。发票丢失还需由财务部书面向主管税务机关或财政局报告，并在报刊、电视等传播媒介上公告作废。8、发票不得涂改。如填写有误，应重新开具，并在误填的发票上注明“误填作废”四个字；三、发票、收据的检查。 公司财务部及使用发票、收据的部门应按月或按季对所管的票据的使用情况、安全措施进行检查，发现问题及时报告。 会计档案管理一、公司必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。 二、会计档案范围：会计档案是指会计凭证、会计帐薄和会计报表等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 1、会计凭证类：原始凭证，记帐凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 2、会计帐薄类：总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片、辅助帐薄，其他会计帐薄。 3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明和其他财务报告。 4、财会电算化档案：主要是存储会计数据和程序的磁盘或光盘及其它存储介质，系统开发运行中编制的各种文档以及其它会计资料。 5、其他类：银行存款