活在梦幻与现实中的小企业.ppt

1、小企业信贷业务 审计案例及风险防范 广州审计分部 许瀚新 2011年10月,活在梦幻与现实中的小企业,小企业的关键词： “发展”、“扶持” “风险”、“ 倒闭”、“ 跑路” 小企业平均生命周期=3.7年 主观发展愿望与客观风险现实的矛盾与抉择,小企业信贷业务风险：10个方面、60个问题类型,一、客户选择（准入,一）选择什么客户 1.小企业客户准入标准和条件（13条） 2.小企业信贷结构调整政策 （二）如何选择客户 批量化营销 客户筛选工具 客户筛选流程 （三）客户选择（准入）有哪些问题 1.客户规模认定 2.客户行业认定 3.客户信用控制,一）客户规模认定,1.小企业认定标准 2.小企业认定存

2、在的问题： （1）篡改会计报表调整企业规模套取小企业贷款 案例1：2007年8月，某支行向某置业公司发放一笔贷款，借款人通过调减存货、漏记对外借款等方式，使企业规模从2005年的2.99亿元降至2006年5941万元，以达到资产总额6000万元以下房地产开发企业的小企业认定标准。 （2）企业规模已突破认定标准未执行退出政策 3.“Hold住还是退出？”：关于小企业退出机制的思考,二）企业行业认定,1.小企业行业准入条件： 符合国家的产业政策、环保政策及建设银行相关的行业信贷政策 2.小企业信贷结构调整行业政策： “支持类” 、“维持类” 、“控制类” 3.讨论题（单选）： 某小企业营业执照上的

3、经营范围是“加工销售铁精粉，销售铁矿石、铁矿砂”，应划分为哪个行业？ A、黑色金属矿采选业 B、工艺品及其他制造业其他未列明的制造业 行业属性认定错误，受限行业突破政策准入底线,三）客户信用控制,1.小企业信用记录准入标准： 企业经营者或实际控制人从业经历在3年以上，素质良好、无不良个人信用记录（2年内非恶意逾期或欠息连续不超过3期且累计不超过6期除外）。 2.问题表现： （1）企业主或实际控制人有不良信用记录，仍向其企业发放贷款； （2）企业贷款已成不良，仍向其法人代表发放个人贷款,二、贷前调查,一）企业资信调查不全面，未及时掌握企业在银行的贷款情况 包括企业及其法定代表人、实际控制人及其配

4、偶等，在我行及其他银行的贷款。 案例2：某分行向某公司发放1笔1500万元的“速贷通”贷款，贷款申报书反映，借款人银行授信总额为1979万元，资产负债率为32%。贷后检查查询人行征信系统显示，贷款发放时借款人银行授信总额为3479万元，其中1500万元银行承兑汇票未在企业提供的报表上反映，企业的资产负债率实际为44%。该贷款仅由XX担保公司担保，因其法人代表涉案而面临破产；借款企业陷入经营困境，老板失踪，贷款余额400多万元划为损失类,二、贷前调查,二）企业财务分析不深入，未能发现企业存在的重大财务风险 1.反映财务风险的指标： 盈利能力、成长能力、营运能力、短期偿债能力及长期偿债能力 2.

5、财务风险对授信决策的影响 3. 对待小企业财务报表的态度和方法,三、客户评级,一）重要风险信息披露不全面、不真实 重要风险信息（客户经营和财务情况重大变化）： 1.投资额超过客户投资前3年的税后利润之和的建设项目； 2.兼并、收购、分立、破产、股份制改革、资产重组等； 3.诉讼标的达到净资产50（含）以上的法律诉讼； 4.对外担保额达到净资产50（含）以上的对外担保； 5.高级管理层出现人事变动； 6.高级管理人员出现违法违规事件； 7.重大事故和大额赔偿等事项； 8.存在非法融资行为（包括融入与融出）； 9.主要股东或主要关联企业发生不利事件对客户造成负面影响； 10.借款人在商业行为中及在

6、银行、工商、税务、海关、外汇管理、证监会、证交所及行业主管部门、同业协会等发生严重的不良记录,一）重要风险信息披露不全面、不真实,1.企业对外担保信息披露不全面。 企业对外担保金额达到净资产50以上，必须披露； 过度担保的风险； 思考题：如何应对民间借贷给银行带来的资信风险？ 2.回避特例调整事项。 特例调整指标：信用记录、重大事项、经营情况； 回避特例调整事项的影响。 3.账户行为指标与实际不符。 什么是账户行为指标； 调整哪些账户行为指标： （1）日均存款 （2）销售收入归行额,二）人为调整测算参数导致过度授信,1.调整资产管理比率指标。 资产管理比率 ：营业周期、存货周转率、应收账款周转

7、率、流动资产周转率、总资产周转率。 案例3：2010年12月，XX支行向X公司发放贷款1000万元。授信建议量说明部分，人为将存货周转天数和应收账款周转天数由5.98天和24.02天均调增至50天，将应付账款周转天数由25天调减至10天，测算出的新增流动资金贷款额度为1052万元。如参数不予调整，则借款人的新增流动资金贷款额度为负1780万元。如按照规定允许的最大调整量测算，则企业新增贷款额度为负856万元,二）人为调整测算参数导致过度授信,2.重复测算资金需求量。 资金需求量测算方法：分项详细估算法、扩大指标估算法。 案例4：2010年4月，XX支行向XX塑胶有限公司发放流动资金贷款2100

8、万元。授信资料中流动资金需求量采用扩大指标法测算为1836万元，同时又采用分项详细估算法测算为1306万元，扣除我行贷款存量900万元，测算出企业的新增流动资金需求量为2242万元，并由此得出“向我行申请流动资金贷款2100万元是合理的”结论。将两种测算结果之和作为最终结果，属重复测算，存在过度授信的风险,三）推翻系统评级依据不足,1.推翻系统评级的主要表现： 推翻系统评级随意性大，不符合信用等级核心定义 案例5：某分行对某供电局重新进行客户信用等级评价，客户初始评级（R1）和系统评级（R2）均为a-，该分行的评级陈述是：“2009年4月，我行对该客户进行了信用等级认定，当时CLPM系统小企业

9、客户评级系统还未上线，因此按该供电局实际情况进行了信用等级评定工作，经省分行审批认定为AA-级企业。鉴于上述情况，我行申请将该供电局信用等级认定为aa级”。 2.系统评级推翻率高的主要原因： 营销压力，满足准入或审批要求； 信用评级体系尚不完善： （1）评级系统模型过于依赖历史财务数据； （2）评级推翻缺乏制度指引,四）突破政策底线高评企业信用等级,违反哪些政策底线： 1. 微小企业客户最高评级不超过aa-级（含）。 2.个人独资企业等自然人承担无限责任的客户，规模应直接确定为微小企业，且信用等级不应超过aa-级。 3.违约客户直接认定为D级,四、关联企业授信,一）关联企业与关联交易的监管：

10、严格监管，规范信息披露 （二）小企业关联企业授信主要风险： 1.小企业关联企业的特点； 2.小企业关联企业授信主要风险。 （三）小企业关联企业授信管理的主要问题： 1.未能有效识别和披露授信客户关联企业； 2.关联企业未纳入统一授信 ； 3.小企业客户授信由关联企业提供担保,关联企业授信管理的主要问题,一）未能有效识别和披露授信客户关联企业 识别标准： 1.相互直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上； 2.直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的； 3.企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%是由另一企业担保的； 4.企业的董事或

11、经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的； 5.企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的； 6.企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的； 7.企业生产的产品或商品销售（含价格及交易条件等）是由另一企业所控制； 8.对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家庭、亲属关系,关联企业授信管理的主要问题,二）关联企业未纳入统一授信 1.企业利用注册多家关联公司，多头获取贷款； 案例6： 2003年4月开始，XX公司通过家族成员注册了7家家族控制、1家参股项目公司，采取

12、不同项目公司在银行不同分支机构获取贷款、同一项目公司向不同金融机构贷款的形式，从2003年4月至2008年6月，分别从省内中行、农行、建行、工行、信用社等银行申请贷款共6亿元，其母公司在建行也有贷款，贷款分类均为次级一级，贷款风险形态呈逐步恶化趋势。 2.关联企业分别作为单一客户进行授信； 3.控股子公司未纳入母公司统一授信。 关注集团客户利用控股子公司获取贷款,关联企业授信管理的主要问题,三）小企业客户授信由关联企业提供担保 1.关联担保： （1）授信企业由关联企业担保； （2）关联企业相互交叉担保。 2.关联担保风险： （1）过度授信； （2）担保虚化。 3.防范关联担保的措施：整体担保；

13、 4.担保企业的检查：视同借款企业的检查,五、“回收再贷”管理,一）小企业“回收再贷”存在的主要问题： 临时拆借过渡资金办理“回收再贷”。 （三）小企业“回收再贷”的主要方式： 1.A银行B银行C银行 2.小额贷款公司银行企业 担保公司 地下钱庄 （四）小企业“民间借贷”的状况及风险,六、抵（质）押管理,一）抵（质）押品不属我行可接受范围 不可接受的押品： （1）集体土地。包括集体土地所有权；乡镇企业的土地使用权不得单独抵押；耕地、宅基地、自留地、自留山；所有权、使用权不明或有争议的集体土地；被依法查封的集体土地。 （2）划拨土地：缺乏法律依据；担保效果差。 （3）用于商品房开发的土地： 案例

14、7：2009年3月，XX分行向XX投资有限公司发放小企业“速贷通”贷款1,200万元，贷款主要抵押物之一为XX建筑实业有限公司提供的国有土地使用权，土地用途为商品房开发。实地察看发现，该抵押土地已被兴建了商品房。 （4）特定抵、质押物,抵（质）押管理存在的主要问题,二）抵（质）押品处置变现能力不足 1.专用设备 谨慎接受专用性强、难以变现的机器设备及其他财产抵押。 2.出租房产 （1）先租后押：“买卖不破租赁” ； （2）先押后租：押品毁损、灭失。 案例8：XX分行于2010年9月为XX实业有限公司发放1笔速贷通贷款1800万元，以自然人孙XX名下三处商业用房及土地使用权抵押，抵押物处于某小商

15、品批发市场内，三处商业用房均被分割为多个档口出租,抵（质）押管理存在的主要问题,三）抵（质）押价值未全额覆盖贷款本息 1.他项权证登记债权金额小于最高额抵押合同担保限额 案例9：某支行授予某家具材料有限公司贷款额度1000万元，以土地、房屋抵押并办理了抵押登记，签订了最高额抵押合同。但最高额抵押合同约定的担保最高限额与他项权利证中登记的债权金额不一致，最高额抵押合同担保限额为1200万元，他项权证登记的债权金额仅为1000万元。 潜在风险： （1）抵押债权变现不足以补偿贷款本息； （2）法律关系的不确定性。 思考题： （1）最高额抵押合同担保限额为1000万元，他项权证登记的债权金额为1200

16、万元，是否有错？错在哪里？ （2）抵押物评估价值为1300万，最高额抵押合同担保限额和他项权证登记的债权金额均为1200万元，是否有错？错在哪里,抵（质）押管理存在的主要问题,2.商用物业只设定部分抵押 。 案例10：某支行2011年3月向某家具城发放小企业技术改造贷款1.2亿元，期限七年，用于家具城改造项目贷款置换，并以全部商用物业应收租金作质押，办理了应收租金质押登记手续,但相应的商用物业只有部分用来抵押。现行制度规定，用商业物业应收租金质押，应同时以其对应的商用物业抵押,抵（质）押管理存在的主要问题,四）高估抵押物价值 案例11：2010年7月，某支行向某乳业有限公司发放速贷通贷款200

17、万元，以其地面仓库、牛舍及厂区内土地做最高额抵押。抵押物评估报告显示，其中的牛舍为103.38万元。查阅贷款档案资料发现，该牛舍在2007年企业向农行办理贷款时，抵押权利价值仅为1万元。 思考题：如何应对外部评估公司的评估结果,抵（质）押管理存在的主要问题,五）抵押手续合法性及有效性不足 1. 土地抵押地上附着物未一并抵押（即房随地走）； 2.抵押物用途不合法； 案例12：某分行于2010年5月向某实业有限公司发放成长之路贷款500万元，以该公司部分房屋及土地使用权作为抵押，该土地属于国有划拨土地，用于经营度假村。根据国家土地管理局1992年颁布的划拨土地使用权管理暂行办法，经营度假村不符合划

18、拨土地的规定用途，直接影响到我行贷款的抵押合法性。 3.抵押登记内容与实物不符。 案例13：2010年7月，某分行向某化工有限公司发放成长之路贷款1100万元，以第三人拥有的13处商业用房等房产抵押。实地察看发现，13处商业营业用房中有12处为上下两层，但房地产他项权证上对所抵押的房屋状况一栏均标明“所在一层”，抵押登记的房产与实际的押品不相符,七、担保机构管理,一）担保公司在银行信贷业务中的作用 为小企业融资增信；合作营销客户等。 （二）我国担保公司存在的主要问题 1.内控制度不健全，风险管理手段缺乏； 2. 资本金不足且使用不规范，抵御风险和担保能力弱； 3.专业素质差，运作不规范； 4.

19、监管手段不足，担保放大倍数过大且难以控制； 5.财务会计不规范，违规拆借、放贷、参与风险投资。 案例14： “中科智”事件、“来雅事件,担保公司管理存在的主要问题,一）对已发生不履行代偿义务或在他行涉诉的担保公司，仍继续开展合作 （二）简化担保手续，对担保机构的风险把控偏松 1.对担保机构未进行信用等级评定； 2.担保机构信用等级低于借款企业； 3.担保公司准入不审慎，注册资金小、成立时间短（不足一年） （三）风险规避与贷款保证措施不力 1.担保机构未按规定比例提取风险准备金； 2.保证金余额不足； 3.担保放大倍数超出上限。 （四）对关联担保风险识别滞后，担保的有效性不足 1.企业与担保公司

20、互为股东、互为法人代表等（显性关联）； 2.同一家担保公司给互有债权关系的企业提供担保（隐性关联,八、合同管理,一）担保合同未全额覆盖贷款本息； （二）联贷联保合同不符合联贷联保的核心宗旨； 案例15：2011年4月，XX分行以联贷联保方式向XX制管有限公司等 四家企业发放联贷联保贷款各1笔、金额分别为1000万元，与四家企业分别签订了流动资金借款合同、最高额保证合同和最高额保证金质押合同。最高额保证合同中，一个企业为所有借款企业担保最高额为4000万元；最高额保证金质押合同中，所填写的债务人只有一家企业一家，未涵盖其他三家借款企业。 （三）抵押合同共有人未签字。 1.婚内共有财产； 2.婚内

21、分份额财产； 3.婚前单方产权财产； 4.婚前单方支付首期款、婚后共同按揭财产,九、贷后管理,一）贷款资金支用及监管的主要问题 1.“以贷还贷” 被判决免除保证责任 案例16：2006年12月31日，XX分行向A公司发放一笔流动资金贷款，合同约定用途为购买原材料，由B公司提供连带责任保证。贷款当日，借款人将款项转至其关联企业C公司，用于偿还A公司在该分行的另一笔贷款。贷款到期后，借款人未能还款，该分行提起诉讼。经法院审理，认定借款人和该分行串通骗取保证人保证，改变贷款用途以新贷偿还旧贷，且无充分证据证明保证人知晓此事实，因此判决保证人不承担连带清偿责任，贷款出现较大风险。 担保法免责条款：因非

22、保证人的真实意思表示而免除。 保证人免责的两种情形： （1）主合同债权人采取欺诈、胁迫等手段； （2）主合同债务人采取欺诈、胁迫等手段而债权人明知或应知,贷款资金支用及监管的主要问题,2.贷款资金被挪用 贷款资金挪用用途： （1）流入股市； （2）流入证券市场； （3）流入民间借贷； （4）流入房地产； （5）转作银行承兑汇票保证金（虚假增信）。 贷款资金挪用风险 贷款资金挪用手法：资金腾挪。 3.贷款资金支用监管不到位（不尽职的监管风险） （1）受托支付不合规； （2）自主支付不真实,贷后管理的主要问题,二）贷后检查 1.贷后检查不落实，未对异地担保客户实地检查； 2.贷后检查对重大风险事项

23、预警不到位。 （1）贷后检查未披露企业股权变更。 （2）贷后检查对借款人账户缺乏监管。 3.对还款资金监管不到位。 （1）不能及时发现企业的经营风险； （2）企业挪用还款资金。 思考题： 贷后管理屡查屡犯的原因是什么？主观原因？客观原因,十、操作风险,一）操作风险的定义及影响 （二）操作风险的类型： 1.内部欺诈； 2.外部欺诈； 3.雇用合同以及工作状况带来的风险事件； 4.客户、产品以及商业行为引起的事件； 5.有形资产的损失； 6.经营中断和系统出错； 7.涉及执行、交割以及交易过程管理的风险事件。 （三）操作风险管理的主要举措 （四）小企业贷款操作风险主要类型：内部欺诈,内部欺诈风险,一、客户经理串通企业编造虚假财