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文档简介

1、集团公司一级核算条件下内部审计工作的研究XXXX公司一、 当前国内国际形势:面对当前国内国外宏观环境的新变化新局势,以及企业发展中出现的新情况新问题,中石油集团公司坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,牢牢把握科学发展、构建和谐两大主题,贯彻中央关于宏观调控的决策、部署和措施,切实履行经济责任、政治责任和社会责任,大力实施资源、市场、国际化战略,战胜诸多困难和挑战,使集团公司改革、发展、稳定等各项工作都取得新进展、新成绩。中石油集团公司正处于油气业务更加突出、布局结构趋于合理、整体协调发展的重要阶段。就当前世界所发生广泛而深刻的变革,中石油集团公司发展环境总体是有利的,既面临历史性的重

2、要机遇,也面临新的大挑战。党的十七大对加快我国社会主义现代化建设做出了总体部署,提出了深入贯彻落实科学发展观、全面建设小康社会的新要求,发展目标更加明确,发展思路更加清晰,为我们指明了前进方向。改革开放30年来,我国国民经济实现了持续稳定健康发展,今后较长一个时期国家对油气和石油石化产品需求将持续增长,这既为我们提供了广阔的发展空间和旺盛的市场需求,同时也增加了保障油气稳定供应的责任和压力。中央明确提出今年“双防”的宏观调控任务,实施稳健的财政政策和从紧的货币政策,推动国民经济又好又快发展,为我们加快发展营造了良好的外部环境。但国家完善汇率形成机制和对税费、价格等一系列政策进行调整,将给集团公

3、司生产经营和效益增长带来较大影响。节约能源法、反垄断法和劳动合同法等新的法律法规陆续出台、实施,在安全环保、节能减排、企业经营行为、劳动用工管理等方面作了更为严格的规定,对公司规范管理、依法经营提出了新的更高要求。值得庆幸的是中油集团公司经过多年的发展,已具备了相当的规模实力,在国内上游领域居于主导地位,是国内最大的油气生产商和供应商,也是国内最大的炼油化工生产供应商之一,并具有强大的工程技术服务能力和施工建设能力,在全球500家大公司中排名上升到第24位,在世界50家大石油公司中排名上升到第7位。同时,在油气勘探开发技术领域具有优势,掌握了一批国际领先水平的特色技术,逐步构建了适应业务发展需

4、要的技术创新体系,集中统一的管理体制和核算为整体协调发展创造了空前的有利条件,最大幅度实现了资源的优化配置,以全球视野审视世界能源发展格局,把握国际大石油公司的发展趋势,集团公司党组在认真学习十七大精神的基础上,提出今后一个时期的奋斗目标,全面提升集团公司综合实力、使其具有超强国际竞争力和长久可持续发展能力,把中石油集团公司建设成为综合性国际能源公司。这一目标的提出:是贯彻落实党的十七大精神的具体体现,是实现科学发展的必然选择,是集团公司自身发展的迫切需要。是不断增强企业凝聚力的内在要求。根据以往的历史经验,经济越发展,企业越扩大,企业内部审计就越有存在的必要,发达国家也不例外,现在有很多人认

5、为内部审计可以由其他审计形式所替代,还有些人认为内部审计不需要在单位单独设置,更有甚者认为应将内部审计部门撤销,他们认为内部审计不能为所在单位带来多大的效益,对单位的建设与发展起不到什么作用,产生了“内审可有可无论”,笔者认为上述所说的一些单位内部审计工作作用不大,实际上说不是内部审计没有用,而恰恰是内部审计工作受到这样或那样的限制,其内部审计的作用没有真正发挥出来。所谓内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动,并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务,内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。目前的主要问题是企业内部审计工作缺乏国家审计直接领导和直接业务指导;

6、内部审计缺乏独立性;对内审作用及内审机构的有无缺乏相互理解认识;专业审计人员配备不全、业务不精,也限制了内审工作有效的开展和作用的发挥。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向,强化审计责任,消除内审局限性,依法审计,在监督与服务中求效益、求生存、求发展。正确认识和发挥企业内部审计的服务作用,解决企业管理中存在的问题,提出解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益,服务经济发展具有十分重要的意义。 二、内部审计的地位从内部审计本身来看,内部审计是建立于各企业组织内部的审计机构,它是从属于企业的领导,是为企业服务的,内部审计的目的是协助领导成员有效地履行他们的职责,这就决定了内部审计其自身

7、的特点,既独立于企业内部其它各职能管理部门,接受本企业最高决策层的直接领导,独立开展工作,充当参谋和助手,成为一个单位整个管理体系中不可缺少的特殊一环,使之达到服务于本企业的总体目标。在当今经济体制转轨的过程中,企业内部条件和外部环境都发生了很大变化,经营业务日趋复杂,建立在计划经济体制上的审计监督体制自然不能完全适应改革过程中出现的新的市场经济模式的要求,而内部审计扩展到企业内部控制制度的审计是我国现代审计的要求。社会主义市场经济运行机制要求企业不仅要自主经营,自负盈亏,而且要自我约束,自我发展。内部审计既具有对前者进行经济监督的职能,又具有对后者进行经济评价和服务的职能。现代企业内部审计除

8、了及时、准确地向企业管理者报告有关查错防弊、资产保护信息之外,更重要的任务是:采用先进的内部控制审计技术,通过内部控制测评,找出针对管理和控制的缺陷,提出建设性的意见和措施,协助管理人员更有效的管理和控制企业的各种活动,合理使用资源,更好地发挥审计职能的作用,以提高经济效益。从内部审计的任务来看,它是帮助企业提高财务管理水平,优化财务结构,提高经济效益,加快企业发展的内在要求;从企业管理现状和存在的问题看,内部审计能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差,了解企业内部控制是否得到了严格执行、是否符合建立内部控制的基本原则和企业自身经营管理特点和要求,为企业决策提供依据,从而提高企业的经济

9、效益,增强企业在市场竞争中的能力。从这个角度看,企业要在市场竞争中立于不败之地,是离不开内部审计这个经济战士的。 三、 内部审计的作用 内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用,是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务,在实现审计目标过程中产生的客观效果。 1、 制约作用 内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查,对照国家的法律法规和企业的规章制度,按照审计工作规范,揭示企业的违法乱纪行为,维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面: (1)、制止违规违纪现象,保护国家财产和企业利益 通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况,制止违规行为,有利于企业健康发展

10、。 有效地防止了违法违纪行为的产生,维护了财经纪律,教育了财务人员,为今后细化管理奠定了基础。 (2)、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为,保证会计信息资料真实、正确、及时、合理、合法纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误,而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象,因此,有必要强化内部审计监督,查错防弊,提高会计和审计人员的业务素质。 (3)配合纪检监察部门,打击各种经济犯罪活动 内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计,发现问题,查明损失浪费、贪污腐化行为,及时向纪检监察部门提供证据和信息,采取措施,充分发挥审计的“经

11、济警察”的特殊作用。 2、 防护作用 内部审计工作在执行监督职能中,对深化改革,降本増效起到了保证、保障、维护作用。 (1)、为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证 为了适应WTO环境下的新形势,应对激烈的市场竞争,内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计,内控系统的健全性和有效性审计,风险审计及计算机审计,揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点,提高企业管理水平。 (2)、保障国有资产的安全、完整 内部审计人员应重视生产经营情况,对企业资产状况做到心中有数,随时随地开展内部审计督查,提出有效措施,经济有效的使用资产,确保国有资产保值增值,防止国有资产流失。 (3)、降本增效,维

12、护财经纪律 有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益,维护财经纪律是经济效益审计的出发点。 通过审计工作的开展,不但节约了资金,减少了资金流失,降低了工程成本,提高了经济效益,而且维护了财经纪律的严肃性。 3、 鉴证作用 (1)、开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计,强 化 内部监督机制。 (2)实行领导班子在任定期审计,有助于监督企业领导依法办事,遏制腐败,促进企业廉政建设,为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。 (3)开展领导干部离任审计,评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况,肯定成绩,纠正不足,有利于人事制度改革和

13、企业方针政策的连续性和稳定性。 4、 促进作用 (1)、促进企业改善经营管理,提高经济效益 通过财务收支审计和经济效益审计,发现影响财务成果和经济效益的各种因素,提出解决问题的措施,进一步挖潜降耗,增加收入。 (2)、促进经济责任制的完善和履行 通过经济责任制审计,发现制度本身的缺陷,向有关部门反馈信息,解决履行情况和责任归属不清的问题。 (3)、促进各种经济利益关系的正确协调处理 不定期的开展对企业子公司、分公司的审计,规范下属实体遵章守纪,正当经营,依法办事。有利于调动各方面的积极性,规范了二级企业的财务帐目,按照审计准则和会计制度的要求,促使二级企业财务管理走上了规范化的道路。 5、 建

14、设性作用 建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价,针对管理和控制中存在的问题,提出富有成效的意见和方案,促进企业改善经营管理,有效规避风险。 (1)、审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱环节,解决存在的问题,完善内部控制制度,堵塞漏洞。 (2)、审查评价企业的财务收支和经济效益,寻找新的经济效益增长点,消化不利因素,优化资源配置,增强企业活力和市场竞争力。实践证明,加强企业内部审计不是束缚企业的发展,而是对企业经济效益的提高起到了巨大的推动作用。因此,发挥广泛的内部审计作用,深入开展内部审计工作,在WTO环境下是有长远的发展前景的。 6、 参谋作用 我国已经加入世界

15、贸易组织,企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场,企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及,促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息,客观公正的为领导决策服务。 综上所述,内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面,在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面,都起到了非常重要作用。 四、 内部审计在企业管理中面临的问题 内部审计是现代企业管理的重要组成部分,对企业深化改革,为企业的发展壮大起到了不可估量的作用。但在发展进程中也日益暴露出一系列亟待解决的问题。 1、 内部审计机构设置

16、不合理,隶属关系不清,具体业务缺乏指导 西方国家企业的内部审计机构设置合理,隶属于董事会的审计委员会,直接对董事会负责,其他部门无权干涉,独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对决策层负责,实质上受决策人及其他部门的制约和影响,独立性相对较差,甚至有的企业的财务部门的负责人领导负责内审部门的工作,其监督工作形同虚设,导致隶属关系不清,监督不力。 2、 重视审计业务,忽视理论研究 企业内审人员开展审计业务得心应手,但理论研究处于低点。充电意识淡薄且机会较少,审计理论与业务实践不能与时俱进,跟不上国际内审发展的步伐。 3、 作用与认识脱节 在现代的大集团中,仍有不少人对审计工作不理解,企业领导

17、是“一言堂”,有不少人和部门轻视内部审计的作用,对审计有抵触情绪,甚至不配合,认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理,有的持有怀疑态度。 4、 专业人员配备不全,限制了审计工作开展 根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定,内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识,以保证执业质量。而目前集团公司内部审计人员素质偏低,有的只掌握某一方面的知识,更有甚者对审计业务一窍不通,难以更深层次的发现各类问题。 5、 重视查处问题,轻视服务机制 在当前新形势下,内部审计不仅要查错纠弊,关键在于它是否能够为企业加

18、强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内部审计是适应企业的内在需要设立的,内部审计人员根据企业目标,围绕企业的生产经营履行监督职责,更好的为企业服务。 五、如何发挥好内部审计作用应采取的对策 如何更好的发挥内部审计在集团内部作用笔者认为应采取如下措施:1、关注风险因素和机遇、关注内部控制的效益和效果、关注组织结构的合理性和运行效益,则是当前内部审计工作的方向和潮流。 2、我们要实现跨越式发展,应该把不同历史形态的内部审计工作重心,与本单位实际情况结合起来,同时也不能忽视潮流,应采取兼容和适当超前的态度来确定自身的工作重点。 3、审计工作要从外在介入型转向内在融入型。作为

19、内在控制程序的一个要素,内部审计要渗透到内部控制的各个环节,要触及到整个组织的政策制定、执行和报告的全过程,触及到整个组织的结构,触及到组织工作的所有程序、环节。要通过一定的制度设计,将内部审计职能嵌入到组织过程的方方面面。在工作方式和组织方式上,除了开展审计外,内部审计还可以做很多工作,比如,专项调查、政策评估、研究、咨询等等。我们要大胆使用非传统的审计方法,把审计的重点更多地放在风险、控制、制度、政策、程序层面。 4、 改革内部审计管理体制,明确隶属关系,增强审计独立性。内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前、过程审计;在工作内容上,将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效

20、审计。 5、 完善内部审计人员的后续教育体制,与时俱进,理论与实践相结合,进一步提高内审人员业务素质。 6、 建立并实行监督与服务相结合的运行机制,改变内部审计常规的手段和方法,实行风险审计与计算机辅助审计和不定项审计。 7、 开展离任经济责任审计,评价业绩界定责任,实行责任追究制度。 六、目前内部审计应重点加强的方面 随着我国加入WTO,内部审计工作将面临更多的新情况新问题,内部审计范围不仅仅局限于对财务收支的审计监督,还应开展绩效审计、经济责任审计、建设项目效率审计、资产使用效率审计、国家财经法规和部门规章制度执行情况的审计等。在新形势下,如何更好地做好内部审计工作,笔者认为应重点加强以下

21、几方面:1、树立审计职能的“营销”观念一是做自我推介,推荐自己的产品,也就是审计报告、调查报告、评估报告、研究报告、分析报告以及各种专报、快报。如何“营销”?就是要明确需求,要把本单位最强烈、最迫切的需求确定下来,进而调整自己的工作重心,通过审计工作去实现这种需求,以有为来提高内部审计的位置。二是要创新审计环境。要通过提高审计质量、树立服务意识,通过增强融入程度,形成工作伙伴关系,来改善审计环境。三是创造审计资源。要通过利用其他部门的人力资源、积累数据资源、借助国家审计力量、提高审计技术含量等方法手段,去创造审计资源。四是开发审计技术方法。审计要信息化,要用信息化手段来控制审计、管理审计。2、

22、主动争取领导支持,不断提高内审工作质量领导的重视与支持是开展内审工作的前提和保障。要使领导对审计工作重视,我认为第一应本着有为才有位的原则,不断提高审计质量。针对本部门的工作性质、特点开展各项审计,通过审计这种监督形式,及时发现在经营管理等方面的薄弱环节,有针对性地提出加强和完善管理的建议,从而及时堵塞在管理中存在的漏洞,以内审的工作成效引起领导的重视。第二在工作中应牢记监督与服务的宗旨,深入贯彻落实“全面审计、突出重点”的方针,努力提高审计监督水平,充分发挥审计的综合经济监督职能,围绕领导及职工关心的问题,对每一个审计项目都要审深、审透,审出个真实结果,提出高层次的审计建议,真正起到参谋助手

23、作用。第三是要加强审计工作规范化建设。内审工作规范化建设要以“三个代表”为指针,以国家有关法律法规和部门的有关规定为依据,以强化服务和监督为重点,不断完善内审工作的岗位责任制、工作制度、工作标准、工作程序,加强内务管理,大胆改革、不断探索,建立健全行为规范、工作规范,只有通过规范化建设,提高工作效率,从而实现以制度约束人、制度管理人、树立必须这样做的观念,使内审工作得以规范开展。3、认真宣传制度法规,增强基层领导的守法意识内部审计既服务于领导又有利于基层,它在开展日常审计的同时,要注意宣传扩大现行法律法规的影响,提高全员法制观念,增强自我保护意识。因此要利用开展审计工作这个机会,加强审计法规的

24、宣传,对被审计单位要充分利用审前调查、下发审计通知书、送达审计报告征求意见书等机会,向被审计单位领导、财会人员及其他人员宣传审计法律法规及一些相关规定,为审计工作的开展营造良好的执法氛围,为顺利开展审计工作奠定基础。如在经济责任审计中,有的被审计领导认为:我一不管钱,二不管帐,只要我自己没有经济问题、没有贪污就行了。内审人员要根据会计法第四条的规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责”。同被审计单位领导讲清楚,作为责任主体,会计行为的主体,并不是要求单位负责人事必躬亲,直接替会计人员办事,而是应当建立健全内部控制制度,内部制约机制,工作规程和纪律要求,要了解和掌握相关

25、制度的执行情况,保证各项经济活动合规合法,只有各级领导法律意识、审计意识的不断加强,才会进一步有利于内审工作的开展。4、完善审计证据,督促审计建议的落实依法取证,完善审计证据是提高内审工作质量的重要途径。在审计实施过程中,要依法收集和认定审计证据,对审计建议要在审计证据和审计依据方面做好充分准备,要全面准确深入地了解审计事项的客观事实和违规违纪的真正动机。对提出的审计建议要从客观事实出发,指出管理中存在的漏洞及不足和存在问题的严重性,以相关的法律法规为武器,做到有理有据,使被审计单位能接受所提出的审计建议。对经济责任审计中所提出的审计建议,要主动争取各有关部门和单位的支持,要主动向有关部门通报情况,寻求有关部门协助。另外要不断加强和完善后续审计,针对审计

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