关于县石材行业税源状况及税收管理措施的调查报告

1、关于县石材行业税源状况及税收管理措施的调查报告一、我县石材加工业基本特点目前，我县从事石材加工的业户为 920 家，包括单锯、单磨、锯 磨一体三类加工户和外出设立门市销售石材的业户，年产值过亿元。 十年来该行业仅地税收入 2500 万元，成为我县农村支柱行业之一。 该行业近年来呈现出的主要特点， 一是石材加工业主大都为个体、 私 营业户，以家庭作坊式居多。受原材料、资金、技术、业主经营性质 等限制，生产规模小，季节性强。二是原材料依赖性强。经过十几年 的开采，县内原材料从数量到品种都已无法满足市场发展的需求， 主 要是从周边的平山、阜平、XX县及山西等地购进。三是销售对象主 要是建筑工程、 零

2、散装修户及皮包公司。 我县石材加工业的产品主要 是建筑用石，用途是室内外装修。销售的对象主要是一些建筑工程、 皮包公司及家庭装修的零散客户。 建筑工程不需要进项税金抵扣， 皮 包公司绝大多数是小规模纳税人， 个人装修也不需要票据， 因此其业 务往来多为现金结算， 因此不易控管。 四是我县石材加工业经历了一 个从一哄而上、无序发展，到相互竞争、优胜劣汰的过程，目前该行 业已逐渐形成以数家个体私营龙头企业为辐射的相对成熟的市场。二、我县石材加工业税收征管基本情况一）我县石材加工业税收征管沿革2000 年以前，我县石材行业刚刚起步，我局对该行业实行 “定 期定额、属地管理”的粗放型管理方式。这种征管

3、办法在当时对于组 织财政收入起到了一定积极作用， 但是，定额征收受人为因素影响较 大且不同辖区掌握税收政策的尺度不同造成税负不公， 不仅影响正常 的纳税秩序，加大了征管难度， 而且不能对其生产经营情况进行有效 监控，容易造成税款流失。自 1998 年开始，我局探索“以电核税” 管理办法，即在调查测算的基础上制定出各个生产类型的业户单位用 电量应负担的税额， 来计算应缴纳的税额， 使该行业管理由“粗放型” 逐渐向“精细型”转变，并且由于操作简便易行， 节省了人力、 物力， 提高了工作效率。随着经济的进一步发展，业户的收入也更加隐晦化和多元化，逃 避纳税的手段也越来越高明，仅靠单纯的“以电核税”已

4、经不能适应 新形势的需要， 如有的业户提供虚假电费单据， 有的以几家共用一台 变压器不能提供自己的电费单据为由不予提供， 有的业户在进行加工 的同时还购进其他企业的产品外出销售， 但电费反映不出， 给税收征 管造成一定困难。自 xx 年以来，我局在认真总结经验的基础上，深入该行业调查 研究，外出取经考查，制定出 “分行业管理，按月定额征收，年终 汇算清缴”的征管办法，打破过去分片管理的传统模式，实行石材加工业专业管理。 根据每个业户拥有的理石锯或磨床数量核定个人所得 税和资源税定额征收标准。 到年终汇算清缴或在每年冬季停业前， 根 据纳税人的申报情况、 电力部门提供的电费情况、 金融机构查实的

5、资 金往来情况等对纳税人的生产经营情况进行综合分析， 汇算清缴， 多 退少补。也有的基层所按照以电核税的征收方式，实行双向申报，由 业户每月自行申报，而所里每月定期与电管所联系，取得电费资料， 与业户申报情况进行核实。今年以来，我局又按照“核实税基、完善 汇缴、强化评估、分类管理”的要求，出台了石材行业税收管理办 法，对该行业实行精细化管理。上述各类征管措施的推行，均在一定时间段内上解决了税负不公 的难题，促进了该行业朝着健康的方向稳步发展。（二）我县石材加工业税收管理状况2000 年以前，我县石材加工业处于发展初期阶段， 政府出台了一 系列支持石材行业发展的政策，出资修通山路、架起电网，聘请

6、专家 进行地质勘探， 形成了在北部山区抓开采、 以县城为中心的南部平原 抓加工的区域化、专业化经济区，使该行业得以迅猛发展。从 2000 年左右，到 xx 年石材加工业户在 1000家左右，从业劳动力不下 5 万 人，生产、销售及税收情况相对都比较稳定。从 xx 年以后，该行业 渐显滑坡，户数逐年减少，且停歇业户数呈上升趋势。据调查， xx 年至 xx 年该行业户数分别为 970、890、920 户，办理长期停歇业户 数分别为 280、227和 252户，停歇业比例每年都在 25%以上，对地 方税收也产生了一定程度的影响，如 2000年-xx年该行业缴纳的地 方税收分别为280万、300万、3

7、35万、455万元,xx年至xx年1 9 月份入库地方税收分别为 200万、 187万和 175万，较以前年度有较 大幅度的减收。三、石材加工业税收征管中存在的问题（一）纳税主体复杂，生产难以掌握。一是小规模企业居多，经 营地偏僻难寻。该行业属污染较严重，且需耗大量水、电，更多的石 板材企业选择在交通不便的偏僻地段， 增加了税源巡查成本。 二是部 分石板材企业环保检测通不过， 未能办到工商营业执照， 增加了税源 征管盲点。 三是经营活动稳定性不高， 部分石板材企业接到订单便开 工，没了订单便停业，缺乏生产持续性，征管人员难于掌握其真实的 生产经营状况。 四是生产经营设备简单， 投资不多，加上承

8、包、转租、 买卖、兼并现象频繁，加大了行业规范管理难度。（二）帐证不健全，财务核算不实。由于石材企业大都是家庭式 粗放经营管理，未能按规定建立健全财务帐簿； 有的虽然有设置帐簿， 但帐目混乱、成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，会计核算不 真实，难于完整准确地反映其生产经营、收益分配等真实情况，不能正确核算进、销项税额和准确计税，从而严重影响了该行业以账征收 的推行。（三）税源控管难度大。由于部分石板材企业经营活动时干时停，不易掌握其生产数量、销售收入等情况，加上委托加工、分单加工业 务经营、加工企业难以取得石料进项和运输进项发票，而且石板材制 品大多由业主到自己外地销售或客户直接上门购买，

9、现金交易，销售收入隐蔽，增加了监控难度。（四）停歇业监控难以跟上。实施定期定额征收的业户在无生产、无销售的情况下可以申请办 理停歇业手续，但是有一部分业户纳税意识差，不能主动办理停歇业 手续，还有一部分业主户办理虚假停歇业，而我们目前人员有限，技 术手段落后，难以对每一业户进行适时跟踪监控， 虚假停业不能及时 改正，给征管工作造成一定难度。（五）部门间协作不力。由于城建税的征收是以纳税人实际缴纳 的增值税、营业税、消费税为计税依据征收的，在纳税人不能主动申 报的情况下，国税部门不能及时提供，无法准确掌握纳税人实际缴纳 的增值税，因此使城建税税收管理出现漏洞。四、完善石材行业税收征管的几点建议一

10、是加强税源及停歇业监控。充分利用计算机系统，把定量分析 与定性分析相结合，密切关注企业产量、库存、纳税、耗电、税负等 各相关指标，及时预测税源变化趋势，综合评价纳税情况，实施重点 监控。尤其是当税源情况发生明显变化时，要加大监控力度，实现有 效管理。加大清理检查力度，加强对虚假停歇业的处罚。二是引导纳税人建账建制，促使其依法纳税。对达到一定规模的 个体私营企业，要从政策上鼓励并逐步引导其完善账制， 在建帐初期 采取建账与核定相结合，逐步规范后，按帐核定征收。三是精细化管理解决征管漏洞。深入实际，摸清实情，调查研究， 对企业证照、运费凭证、电费凭据、银行开户及有关购销合同等要相 关指标开展深入细致