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文档简介

1、第二讲 审计风险评估,一、审计风险的概念和评估判断的原则和目的,1审计风险(12条): 重大错弊未被发现的可能性。 根据国际惯例,一般分为1、3、5,低、中、高三档。 审计风险由三部分要素构成,2固有风险(15条,在没有内部控制的情况下,发生差错的可能性。因此,固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关,3控制风险(16条,有内部控制的情况下,发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关,4检查风险(22条,审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性,5. 关系(1,5审计风险构成要素之间的定性关系(审计风险的基本特征) 固有风险和控制风险,

2、是被审计单位决定的,因此审计人员只能评估,不能控制。审计人员只能决定或控制总风险(审计风险)和检查风险,5. 关系(2,在总风险一定的情况下,检查风险与固有、控制风险水平成反比关系。 关系:固有、控制风险(高) 检查风险(低) 审计工作量(大,评估判断原则(13条,职业谨慎、合理运用专业判断 采取审计测试措施、降低审计风险,评估判断的目的,1控制审计风险,保证质量 2规划审计过程,提高效率,审计风险三要素之间的关系,表27,公式,公式1 审计风险固有风险控制风险检查风险 即 AR IR CRDR 审计风险 公式2 检查风险 固有风险控制风险 DRARIRCR,表28 审计风险保证系数,公式 审

3、计保证系数固有保证系数 控制保证系数检查保证系数,表29 审计风险评估表,表210 固有风险评估参考表,表211 控制风险评估参考表,表212检查风险水平 与实质性测试的关系表,二、审计风险评估判断的步骤和方法,评估判断的步骤(14条):四步,评估判断的步骤(14条):四步,1确定风险水平: 考虑的因素 表29 审计保证系数3,保证程度95,风险水平5,评估判断的步骤(14条):四步,2评估固有风险: 11项 评估判断固有风险考虑 的因素(15条) 11项,评估判断的步骤(14条):四步,3评估控制风险: 表211 视内部控制的测评后而定 评估判断控制风险考虑的因素 (16条) 8项,评估判断的步骤(14条):四步,4计算检查风险:根据风险模型计算 表212,三、审计风险评估和其他技术方法的相关关系,1、审计风险与重要性的关系 (25条) 2、审计风险与抽样

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