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文档简介

1、行政事业单位内部控制,一、规范的出台及背景,2012年11月29日,财政部根据会计法、预算法等法律法规和相关规定,制定了行政事业单位内部控制规范(试行) 2013年7月19日财政部召开实施动员全国视频大会 财政部、交通部、教育部、机关事务管理局、中直管理局、审计署等参加 自2014年1月1日起施行,2,为什么要制定行政事业单位内控规范 建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见(中发20115号)提出:按照政事分开、事企分开和管办分离的要求,以促进公益事业发展为目的,以科学分类为基础,以深化体制

2、机制改革为核心,总体设计、稳步推进。 适应财政规范化科学化信息化管理的要求,3,为什么要制定行政事业单位内控规范(续) 适应国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求(防止舞弊) 适应我国内部控制标准体系建设的要求(提供标准) 内部牵制内部会计控制内部控制与风险管理; 企业(2008年出台) +(行政事业)单位 提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求(建设廉洁高效的政府,4,行政事业单位在管理上一直存在一块盲区,或者说管理空白。国家大部分制度只管到单位,只有财务制度管的比较具体,但只涉及会计业务。这些制度到单位以后,单位内部如何管,业务与会计如何联结,一直没有得到很好

3、的解决。所以行政事业单位的内部管理相对于企业比较薄弱,各部门各自为政,预算与相对应的经济事项脱节。业务与会计脱节。而内部控制恰恰解决了这个问题,5,依据什么制定行政事业单位内控规 会计法 第四条规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定:“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。,6,依据什么制定行政事业单位内控规 会计法 第二十七条规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分

4、离、相互制约;2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,7,依据什么制定行政事业单位内控规(续) 预算法 单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算 对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定,预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施,预算的执行过程也受法律的严格制约,非经法定程序,任何人无权改变预算规定的各项收支指标,这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督之下,8,行政事业单位内控规范

5、制定的过程 第一阶段:启动和广泛调研阶段(2010-2011年10月) 根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署,2010年启动了此项工作; 2011年初形成了讨论稿,向部内相关司局征求意见; 深入基层实地调研,东中西部10多个省近百家行政事业单位内部控制情况,500多条意见,9,行政事业单位内控规范制定的过程 第二阶段:社会公开征求意见阶段(2011年11月10日-2011年12月31日) 2011年11月形成征求意见稿,在全国范围内公开征求意见。财会201168号,10,行政事业单位内控规范制定的过程(续) 第三阶段:课题研究阶段 2012年1月-9月,以财政部课题立项研究。 第四阶段:专家论

6、证阶段 2012年10月,召开了专家论证会 11章63条 6章65条 第五阶段:会签发布阶段 2012年11月,会签部内10个司局,最终以财会201221号正式印发行政事业单位内部控制规范(试行,11,12,什 么 是 内 部 控 制 ,第三条 本规范所称内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控,第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则,第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节

7、 合同控制,13,总则 目的 范围 概念 目标 原则 主要责任人 建立和实施步骤,14,总则 目的 1、提高内部管理水平 2、规范内部控制 3、加强廉政风险防控机制建设 范围 概念 目标 原则 主要责任人 建立和实施步骤,15,范围界定 规范第二条 本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。 九大部门,概括起来就是:行政部门和事业单位 行政部门与事业单位在职能上存在重大差异,前者是依法行政,具有行政管理职能,后者是向社会提供公益服务。但其共同点是:使用的都是公共资金,由纳税人提供。另外,行政

8、事业单位内控的适用范围,面广、差异大,因此规范比较原则,抽象,16,控制范围 规范并非对行政事业单位全面活动的风险进行防范和管控,只限于经济活动,即资金活动。如行政审批权的控制不在其中。其特点是“以预算为主线,以资金管控为核心”的内部控制体系。包括:预算、采购、收支、工程、资产与合同六大业务活动。通过对资金管控延伸到其他业务部门。如工程、采购等业务部门,17,总则 目的 范围 概念 目标 原则 主要责任人 建立和实施步骤,18,内部控制的目标 合理保证单位经济活动合法合规 合理保证资产安全和使用有效 合理保证财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果,19,总则 目的

9、范围 概念 目标 原则 主要责任人 建立和实施步骤,20,建立和实施单位内部控制应遵循的原则 全面性原则 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程,实现对经济活动的全面控制(两个全面) 重要性原则 在全面控制的基础上,内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险(两个重大,21,建立和实施单位内部控制应遵循的原则(续) 制衡性原则 内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督( “两个相互” ) 适应性原则 内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不断修订和完善(“两个符合”

10、,22,总则 目的 范围 概念 目标 原则 主要责任人 建立和实施步骤,23,行政事业单位内部控制规范(试行,第六条 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责,24,单位应当如何开展内部控制工作 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系,并组织实施。 单位负责人在内控体系的建立、运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任,25,总则 目的 范围 概念 目标 原则 主要责任人 建立和实施步骤(七个步骤,26,七个步骤,27,梳理单位各类经济活动的业务流程,选择风险应对策略,明确业务环节,系统分析经济活动风险,确

11、定风险点,督促相关工作人员认真执行,建立健全单位各项内部管理制度,一)梳理单位各类经济活动的业务流程 通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政采业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈,既包括业务层面的组织机构设置,还包括业务层面本身的各项业务流程,对各项业务特点进行总结和归纳,明确各项业务的目标、范围和内容,28,二)明确业务环节(以预算为例,预算编审,绩效考评,预算批复,预算执行,预算决算,29,三)系统分析经济活动风险 强化专业指导和研究。可向内部控制专家咨询委员会或中介机构寻求专业技术支持,通过调研、座谈、经验交流等多种方式与实

12、施单位进行沟通指导,探讨存在问题,提出解决方案,配合实施单位开展内控建设工作,30,四)确定风险点 依据业务流程梳理,对机构设置和岗位设置进行具体分析,从业务环节角度评估特定风险,找出可能造成单位经济利益流出的风险点,31,五)选择风险应对策略 在对已经识别的风险进行定性分析、定量分析和风险排序的基础上,采取风险规避、风险降低、风险分担和风险接受。主要风险为低效、浪费和舞弊,32,六)建立健全单位各项内部管理制度,财务管理总制度,经费支出管理办法,33,七)督促相关工作人员认真执行 单位要明确各个部门、各个岗位和工作人员的分工和责任,设立相应部门和岗位对相关工作人员内部控制管理制度的执行结果进

13、行监督和奖惩,形成完善的内部控制执行机制,34,概括说,单位至少要做到:印发一个文件、建立一个机制(一把手责任)、突出一个宗旨、召开一次大会、开展一系列宣传、组织一揽子培训、编印一份手册,确保内控深入人心,准备充分到位,35,主要内容,风险评估和控制方法 内部控制 评价与监督,单位层面的内部控制 业务层面的内部控制,36,风险评估和控制方法 规定了建立议事决策机制、健全岗位责任制以及加强内部控制队伍建设等基本要求,列举了行政事业单位可能存在的风险及相关控制措施,37,经济活动风险评估 风险 风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生的影响。 风险评估 量化测评风险发生的可能程度及其造成的后果,3

14、8,可能性定性测评,影响程度分析测评,经济活动风险评估(续) 建立风险评估机制 单位应当成立风险评估工作小组,并且由单位领导亲自担任组长,具体由各单位根据实际自行确定,既可以由单位负责人担任组长,也可以由分管财务工作的领导担任组长,41,建立风险评估机制(续) 人员构成 单位领导担任组长,负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估工作; 由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长; 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检监察等部门或岗位抽调关键工作人员或技术专家作为工作小组的成员,42,建立风险评估机制(续) 机构设置 风险评估工作小组可以是跨部门的,也可以设置在内部控制职能部

15、门或者牵头部门内。 工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测评小组,仔细梳理每一类经济活动的流程,按流程排查风险点,43,经济活动风险评估(续) 评估周期 经济活动风险评估至少每年进行一次。 评估结果的应用 评估工作完成后,风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作,必须形成书面报告,及时提交单位领导班子,作为完善内部控制的依据。 风险评估程序 风险评估的范围 单位层面应重点关注六个方面 业务层面应重点关注七个方面,44,风险评估程序 目标设定:由于各项经济活动各有特点,所以各项经济活动的控制目标也有所侧重。 风险识别:对行政事业单位面临的各种不确定因素进行梳理、汇总,形成风险点清单

16、。 风险分析:在风险识别的基础之上,运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度,以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。 风险应对:指在风险分析的基础之上,针对单位所存在的风险,提出各种风险解决方案,经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施的过程,45,单位层面风险评估的重点关注范围 内部控制工作的组织情况:是否确定内部控制职能部门或牵头部门;是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。 内部控制机制的建设情况:经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离;权责是否对等;是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。 内部管理制度的完善情况:

17、内部管理制度是否健全;执行是否有效,46,单位层面风险评估的重点关注范围 内部控制关键岗位工作人员的管理情况:是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员是否具备相应的资格和能力; 财务信息的编报情况:是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理;是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告; 其他方面,47,业务层面风险评估重点关注范围 预算管理情况。在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分,预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应;是否按照批复的额度和开支范围执行预算,进度是否合理,是否存在无预算、超预算支出等问题;决算编报是否真实、完整、准确、及时,48,业

18、务层面风险评估重点关注范围 收支管理情况。收入是否实现归口管理,是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据,是否按照规定保管和使用印章和票据;发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性,是否存在使用虚假票据套取资金的情形,49,业务层面风险评估重点关注范围 政府采购管理情况。是否按照预算和计划组织政府采购业务;是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序;是否按照规定保存政府采购业务相关档案; 资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任;是否定期对资产进行清查盘点,对账实不符的情况及时进行处理;是否按照规定处置资产,50,业务层面风险评估重点关注范围 建设项目管理情况。是

19、否按照概算投资;是否严格履行审核审批程序;是否建立有效的招投标控制机制;是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续; 合同管理情况。是否实现合同归口管理;是否明确应签订合同的经济活动范围和条件;是否有效监控合同履行情况,是否建立合同纠纷协调机制; 其他情况,51,单位内部控制的主要方法(续) 不相容岗位相互分离 内部授权审批控制 归口管理 预算控制 财产保护控制 会计控制 单据控制 信息内部公开,52,评价与监督 是行政事业单位内部控制得以有效实施的保障机制,评价服务于监督。 建立健全内部监督制度 对内部控制的内部监督 对内部控制的外部

20、监督,53,建立健全内部监督制度 第六十条 单位应当建立健全内部监督制度,明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限,规定内部监督的程序和要求,对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。 内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立,54,对内部控制的内部监督 监督评价的主体,55,审计部门,事,纪检监查部门,人,对内部控制的内部监督 监督的主要内容 制度、机制的建立情况; 关键岗位的设置情况; 授权审批的设计和执行情况,56,对内部控制的内部监督 监督的范围 涵盖单位经济活动中所有业务和业务的所有环节,还应当包括单位内部管理制度和机制的建立与执行情况,以及内部控制关键岗位及人员情

21、况等,57,对内部控制的内部监督 监督的频率 定期(每年应当至少一次) 不定期,58,对内部控制的内部监督 监督的程序 个别访谈法 实地观察法 证据检查法 重新执行法 穿行测试法,59,对内部控制的外部监督 财政部门实施的外部监督 审计机关实施的外部监督 纪检监查部门实施的外部监督 主管部门实施的外部监督,60,总结,1、内部控制是一种过程。 2、内部控制的本质是制度、措施、程序。 3、内部控制的四项基本原则。 4、内部控制的五大目标。 5、内部控制实施的主体。 6、内部控制的构成。 7、内部控制内容的制定(6项业务)。 8、内部控制仅能提供合理的而非绝对确保 目标的达成,61,如何设计和实施

22、内部控制,62,了解单位的组织结构和经济活动管理结构,对单位内部控制设计和实施情况进行评价,不断完善,对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理,找出风险点,根据找出的风险点、结合现行的法律法规,来选择具体应对措施,建立健全内部管理制度,采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施,三、如何开展内部控制工作,了解组织结构,63,某行政单位,内设机构,直属机构,派出机构,事业单位,了解经济活动管理结构 预算业务管理 收支业务管理 采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理 纪检监察 内部审计,65,负责业务工作的部门或岗位,部门内人员组成、各岗位的职责,目前内部管理制度的建设情况,固定

23、资产控制(采购举例,66,67,68,68,单位主要的业务活动及其管理制度 预算业务预算管理办法 收支业务收支管理办法 采购业务采购管理办法 资产管理资产管理办法 建设项目管理建设项目管理办法 合同管理合同管理办法,69,如何开展内部控制工作(续,具体工作流程(七步骤) 梳理单位各类经济活动的业务流程 明确业务环节 系统分析经济活动风险 确定风险点 选择风险应对策略 在前面基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度 督促相关工作人员认真执行,70,预算业务控制,71,预算编制和审核,指标分解下达 执行申请 借款报销 支付审核,会计核算和管理报告,事前规划,事中控制,事后监控,预算业务控

24、制(续,预算业务的主要环节 预算编制(包括内部审批下达) 预算执行(包括追加调整) 决算编制和绩效评价 建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系,明确职责权限,落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 预算业务的不相容岗位:预决算的编制和审核,执行和评价,72,预算业务控制(续,73,预算工作领导小组(预算管理委员会,决策机构,工作机构,执行机构,财会部门 (归口部门,单位本级,下属各单位,预算业务组织管理体系,支出结构及归口部门(举例,74,74,预算业务控制预算编制,单位预算来源于单位实际的经济行为,是根据单位内部各项工作任务对经济行为进行合理计划,实现财务对业务

25、的支撑和管理。 预算编制的要求 程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确,75,预算编制流程(举例,76,业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作 领导小组,财政部门,部署预算 编报工作,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,提出预算 编制要求,预算建议数,预算建议数,审批,预算批复流程(举例,77,业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作 领导小组,财政部门,分解细化 控制数,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,细化调整,预算建议数,审批,预算执行,预算业务控制预算编制,预算编制的主要风险:业务工作、资产配置与财力支持相脱节 预算编

26、制控制措施 落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学 掌握政策 依托信息系统 依靠专业人员 加强部门间沟通协调,78,预算业务控制预算编制(续,预算编制控制措施 根据工作任务细化预算编制 按工作任务的支出规律进行细化 落实审核责任 内部审批下达,79,预算业务控制预算执行,预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。 预算执行的要求:根据批复的预算安排各类收支,确保预算严格有效执行。 预算执行的主要风险:资金收支和预算追加调整随意无序,存在无预算、超预算支出情况;执行进度不合理。 预算执行控制措施 明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批 明确预算追加

27、调整的范围,严格履行审核和审批手续 加强执行监控,建立预算执行适时分析机制,80,2010年07月 ,四川省审计局在审计中发现省体育局等两个部门以前年度未按预算安排及时组织项目实施,导致资金长期沉淀2990.93万元,影响了财政资金的使用效益,额度匹配流程(举例,82,业务部门,业务部门负责人 或归口部门,财会部门,预算工作 领导小组,财政部门,根据批复的预算编制本部门的月度资金使用计划,审核,审核,国库指标额度发布,国库申报,本部门月度资金使用计划,审批,汇总形成单位月度资金使用计划,额度分配及发布,预算执行,单位月度资金使用计划,预算调整流程(举例,83,预算调整申请,审核,审批,国库指标

28、额度发布,调整申请,审批,预算调整,预算执行,审核,是否需财政审批,是,否,业务部门,业务部门负责人 或归口部门,财会部门,预算工作 领导小组,财政部门,84,85,预算业务控制决算与绩效评价,社会关注点的转变 资金使用的合法合规 支出的效果 要求 决算真实、完整、准确、及时,强化决算和绩效评价结果的运用 主要风险 不准确、不及时 没有起到事后控制的作用,86,决算和绩效评价的控制措施 加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制,改变超支不罚、节约不奖的局面,87,88,业务部门,分管领导,出纳,会计,开具收费单,缴库,收款、开具收据、缴库联、记账联

29、,交费主体,审批,收费单,收据,缴库联,记账联,银行回单,账务处理,备案,按收费许可提交收费申请,收支业务控制收入业务控制,内控中的收入与会计上的收入不完全一致 要求 按规定收取、应收尽收,需要上缴的应及时、足额上缴 票款一致 及时入账 风险 收取过程不规范 金额不实 私设小金库,89,90,问题的单位共190个,涉及“小金库”229个,金额1.01亿元,化州市农业局长莫冠佳私设“小金库”案。经查,莫冠佳自1999年2月任化州市农业局副局长以来,授意有关部门利用工作便利,采取虚报项目、虚开发票等方法,套取扶贫、救灾等涉农专项资金;同时,私设项目乱收管理费,坐收坐支罚没款,先后私设“小金库”6个

30、,金额累计达1618.65万元。上述资金,有的以福利、补助等名义被私分;有的以白条支付用于业务联系、业务接待等开支;有的被提取现金供莫本人使用。目前,莫冠佳已被化州市纪委立案查处,并移送司法机关追究刑事责任,佛山祖庙三硕鼠侵吞香火钱 私分公款25万,佛山市博物馆(即佛山祖庙)原馆长陈智亮、原副馆长胡潮汕和原党支部书记沈江海巧立名目私分公款25万多元。98年,他们受到了应有的惩罚。经佛山市原城区法院审理,3人分别被一审判处有期徒刑5年6个月、5年、7年6个月,陈智亮、胡潮汕退赔赃款9万元和7.35万元,沈江海被责令退赔赃款9万元,佛山祖庙三硕鼠侵吞香火钱 私分公款25万,佛山市博物馆(祖庙)是佛

31、山市文化局属下的事业单位,其经费来源主要靠祖庙的门票收入。该单位除正式账户之外还设有一个副账即小钱柜账户,少数门票收入、没有登记的募捐款(即香火钱)、租金收入等各种杂项收入均纳入该账户内,主要用于职工的福利开支,佛山祖庙三硕鼠侵吞香火钱 私分公款25万,陈智亮、胡潮汕在分别担任佛山市博物馆馆长、副馆长期间,经与时任党支部书记的沈江海商议后,决定以葆春酒推销费的名义,每人每月从小钱柜领取补贴1500元。此后,从1993年12月起,每月由财务人员黄某以支出葆春酒推销费的名义填写支出证明单,再由陈智亮、胡潮汕和沈江海分别在批准人、出纳、经手用款人处签名,按每人1500元的标准,从博物馆的小钱柜中支取

32、公款归个人所有。其中胡潮汕至1997年12月退休止,共分得7.35万元,陈智亮、沈江海至1998年11月,各分得9万元,收入业务控制措施 建立健全收入内部管理制度 合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 严格执行“收支两条线”管理规定 建立健全票据管理制度 加强对收入的分析,95,96,业务部门,财会部门,分管领导,领导办公会,提出经费支出申请事项,事前审核,金额,支出审批,支出审批,支出审批,3万,310万,10万,按审批 执行,费用报销流程,会计核算及分析报告,指标审核,业务部门负责人或归口部门,收支业务控制支出业务控制(流

33、程举例,收支业务控制支出业务控制,支出业务的特点:覆盖单位所有部门,涉及所有业务;不同类型的支出事项各具特点 要求 合法、合规、厉行节约、入账及时准确 风险 支出不符合规定的范围和标准 存在使用虚假票据套取资金等问题 资金使用效益低下,浪费现象严重,97,2011年10月份至2013年3月份期间,徐州大屯煤电中心医院医保科医保专员卜力和徐州市医保中心财务审计科出纳李志经共谋,各自利用职务便利,在结算、拨付医保基金的过程中,通过开具虚假票据手段,多次将徐州市医保中心应拨付给大屯煤电中心医院的医保基金680余万元非法占为己有。两人将上述赃款平分,用于个人购房、购车、炒股等,2011年10月至201

34、2年12月期间,卜力利用职务之便,在管理、审核伤残军人医保费用的过程中,伙同大屯煤电中心医院骨二科主任陈永昌,利用其持有的伤残军人医保卡在骨二科办理虚假住院14次,套取药品价值24余万元,卜力将上述大部分药品出售,得款12万余元,四次分给陈永昌5万余元,控制措施:按照支出的业务特点来选择控制措施,强化预算的制约作用 建立健全支出业务内部管理制度 理清支出的内容构成,确定归口部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限,101,支出结构举例,102,支出业务事项的开支标准,支出业务事项所涉及的表单和票据,收支业务控制支出业务控制,控制措

35、施 合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离 落实业务部门和归口部门的事前审核责任,要求按照规定的审批权限进行审批 财会部门加强对单据的审核 加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告,107,资金支付审批权限,行政财务规则 第三十九条 除法律、行政法规另有规定外,行政单位不得举借债务,不得对外提供担保。 事业单位财务规则第五十条 事业单位应当建立健全财务风险控制机制,规范和加强借入款项管理,严格执行审批程序,不得违反规定举借债务和提供担保,收支业务控制债务业务控制,资料来源2011年,21亿,23亿,郑州大

36、学,21亿,20亿,20亿,12亿,10亿,9亿,9亿,8亿,收支业务控制债务业务控制,债务业务的特点:并非所有单位都可以举债,并非所有的债务都是向银行举借(如融资租赁) 债务业务的主要流程 提出融资诉求 进行论证,制定融资计划 进行融资,签订合同 融资所得资金的使用 支付利息和偿还本金,122,债务业务流程(举例,123,业务部门,财会部门,主管领导,单位负责人,上级主管部门,提出融资诉求,否,偿付本息,是否重大,论证并制定融资计划,审批,审定,审批,执行融资计划,取得并 使用资金,融资活动评估,是,债务业务的主要风险:无力偿还本息的财务风险 控制措施 建立健全债务内部管理制度 明确债务管理

37、岗位的职责权限,不得由一人办理债务业务全过程 充分的事前论证,领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作,124,采购业务控制,政府采购和自行采购 采购业务的主要流程:先预算、后计划、再采购 预算和计划编制 采购需求的提出和审核 组织实施采购 签订合同和验收 支付价款,125,政府采购业务流程(举例,126,业务部门,资产管理部门,财会部门,内部采购办,外部采购中心,预算指标下达,采购需求登记,审核,审核,提出付款申请,组织实施 采购,合同管理,组织验收,支付价款,自行采购业务流程(举例,127,业务部门,资产管理部门,财会部门,内部采购办,外部采购中心,预算指标下达,采购

38、需求登记,审核,审核,提出付款申请,组织招 投标,合同管理,组织验收,是否委托招投标,是,否,支付价款,选择 供应商,采购业务控制,采购业务的主要风险 预算和计划安排不合理,导致资金浪费、资产闲置 采购的货物或服务质次价高 采购过程不合规,如化整为零规避公开招投标 控制措施 建立健全采购业务内部管理制度,128,采购决策机构,采购实施机构,采购部门,财会部门,业务部门,采购监督机构,采购业务控制(续,控制措施 合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离 建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟

39、通协调机制 实施归口管理,加强对采购申请的审核,129,采购业务控制(续,控制措施 自行采购过程中供应商的选择公平、公正 例如,建立供应商预选库,随机抽取 加强验收管理 明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程 加强采购记录控制和统计分析 加强对采购业务的安全保密控制,130,某学校进行户外宣传栏项目公开招标,按照综合评分法推荐了排名第一报价亦是最低中标供应商A,但就在双方准备签订采购合同时,供应商A提出,招标文件中的需求描述存在前后不一致的情况,即在项目具体需求指明的宣传栏制造用料中,详尽要求提供宣传栏16个,而在需求列表中,宣传栏采购数量却写的是12个。供应商A据此要求按照12个宣传栏

40、数签订采购合同,但学校实则需要采购16个宣传栏。双方为此争执不下,合同签订陷入僵局,资产控制货币资金,实行分类管理 货币资金管理的主要风险:安全风险、使用效率风险 控制措施 建立健全货币资金管理制度 不相容岗位相分离 加强印章和票据的保管 严格履行签字、盖章手续 加强银行账户管理 加强清查盘点、账实核对,132,人物:原三水区建设局出纳员邓燕球 结果:潜逃11年被捕 09年55岁的邓燕球是三水人。1997年,邓燕球迷上打麻将,短短几个月就输光家里的几十万元存款。随后,时任三水区建设局出纳员的她,利用保管城建档案费、退休统筹费等大额定期存款之机,多次拿出公款直奔赌桌,至1998年10月,输掉公款

41、500多万元的她潜逃。2009年8月初,潜逃11年的邓燕球秘密回国,8月9日在齐齐哈尔市被捕。 趁着建设局财务制度松散的有利机会,多次私提现金,大半年时间,就输掉了400多万元,一人独掌支票公章,记者:你挪用了单位这么多钱,不怕出事吗? 答:挪用单位公款参与赌博,我知道是犯法的,也知道迟早会出事。但那时领导对我十分信任,根本不会查账,而且公章、支票等都在我的手上,取钱很方便。输了小额的时候,我想只要赢一次,就可以把数给填上,没想到越陷越深,管控重点:配置、使用和处置 主要风险 因保管不善、操作不当引起的资产流失 使用效率低下、资源闲置浪费严重 存在账外资产,账实不符 资产处置不合规 控制措施

42、建立健全内部管理制度 实施归口管理,落实资产使用和保管责任人的责任,136,控制措施 按资产特点进行管理,对特定资产有严格接触限制条件和审批程序 建立资产台账,定期清查盘点和对账 明确调剂、租借、对外投资、处置流程,审批权限和责任 建立资产信息管理系统,加强统计分析,实现动态管理,137,资产清查业务流程(举例,138,资产管理部门,财会部门,主管领导,组建清查小组,开展现场清查,审核,查找原因,资产清查报告,资产清查报告,是否账实不符,账务处理,结束,是,否,资产处置流程(举例,139,业务部门,技术部门,资产管理部门,主管领导,外部审批机构,提出处置申请,审核,按审批 结果处置,审核,审批,审批,是否需技术审核,评估残值,是否需外部审批,是,是,否,否,资产控制对外投资,管控重点:立项、决策、执行、追踪 主要风险 论证不充分,决策失误,造成损失 投资过程和后续管理不善,造成资产流失 控制措施 建立健全对外投资内部管理制度 确保与投资相关的不相容岗位相互分离,140,资产控制对外投资(续,控制措施 议事决策机制,领导班子集体决策 追踪管理,及时、全面、准确地记录价值变动 建立责任追究制度 加强对对外投资业务的监督检查,141,建设项目控制,142,项目前期工作阶段,项目建设实施阶段,项目竣工转固阶段,项目建议书编制和审批,项目前期费用的申请,招标管理,工程

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