固定资产会计分录

1、000参考答案学习情境1固定资产初始计量（6学时）典型工作任务一：外购固定资产的初始计量典型业务一：不需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税 账务处理如下：借:固定资产204 000应交税费一应交增值税（进项税额）34 680贷：银行存款一工行 238 680典型业务二：不需要安装，无专用发票，但运费可以抵扣进项税按税法规定，符合抵扣条件的运费可以按7%计算进行税：运费可以抵扣的进项税二2000X 7%二140 （元）账务处理如下：借：固定资产118 860应交税费一应交增值税（进项税额）140 贷：银行存款一一工行119典型业务三：需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税，运费不可扣账务处理如下:

2、（1）6月10 H,支付设备价款、增值税、运输费合计为295 000元:252 50042 500295 000借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款一一工行（2）6月11 H,支付安装费20 000元:20 000借：在建工程20 000贷：银行存款一一工行（3）6月11 H,设备安装完毕达到预定可使用状272 500272 500有进口海关发票，但购入小借：固定资产 贷：在建工程 典型业务四：进口小汽车的核算考核要点：不需要安装,汽车、汽艇和摩托车 应纳消费税的产品，不可以抵扣进项税。账务处理如下:1）12月3日，小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的成本

3、小轿车运抵我国海关前发生费用二20000X 6. 85X 3X （ 1+2%+3%o）二420453 （元）借：固定资产小轿车420453贷：银彳丁存款中行420 4532）按税法规定，纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。虽然取得了完税凭证，但购入的固定资产增值税不能抵扣。账务处 理时，小轿车 在进口环节应缴纳关税、消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购置税，一并计入小汽 车的成本。（1）进口小轿车的关税完税价格二20 000X 6. 85X 3X （ 1+2%+3%o）=420453 （元）（2）进口小轿车应缴纳的关税二420453X 25%二105 113.2

4、5 （元）（3）组成计税价格：组成计税价格二（420 453+105113.25）八（1 9%）二577 545. 33（元）（4）进口环节小轿车应缴纳的消费税：应缴纳消费税=577 545. 33X 9%=51 979. 08 （元）（5）进口环节小轿车应缴纳的增值税：应缴纳增值税二577 545. 33X 17%二98 182.71（元）（6）进口环节小轿车应缴纳的车辆购置税：应缴纳的车辆购置税二577 545. 33X 10%=57 754. 53（元）（税金合计:105113. 25+51979. 08+98182. 71+57754. 53=313029. 57 （元）借:固定资产一

5、一小轿车 贷：银行存款一一工行313029. 57313029. 574日一并作分录733482.57420453313029.57借：固定资产小轿车 贷：银行存款中彳丁银行存款一一工行典型工作任务二：自建固定资产的初始计量典型业务一：自营建造固定资产相关业务的账务处理如下：1、支付用于建造不动产的钢板时，其增值税不能抵扣，运输费也不能按7%抵扌口，价款、增值税、运输费合计为2 933 000元：借：工程物资一一专用材料一一钢板2 933 000贷：银行存款一一工行2 933 0002、工程领用钢板：借：在建工程一一基建工程一一勾兑车间（酒库）2 933 000贷：工程物资一一专用材料一一钢板

6、2 933 0003、领用本企业外购原材料借：在建工程一一基建工程一一勾兑车间（酒库）35100贷：原材料一一原料30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）51004、借：在建工程基建工程勾兑车间（酒库）40 000财务费用一一长期借款利息10 000贷：长期借款一一应计利息50 0005、工程领用本企业产成品，视同销售确认收入和成本应交消费税二 10x 5000X 25%+10X 2000X 0.5 元/斤=22 500（元）借：在建工程基建工程勾兑车间（酒库）84100贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税）8500应交税费-应交消费税22500应交税费-应交城市维护建

7、设税2170应交税费-应交教育费附加930同时：871. 45 元。借：主营业务成本12 000贷：库存商品12 000贷：生产成本辅助生产成本7、46 786. 15月末实际发生的职在建工程一基建工程一-勾兑车间（酒库） 1 871.45制造费用一曲酒车间18 714. 46勾兑车间7 485. 78瓶酒车间13 100.12管理费用一机修5 614. 346、机修车间辅助生产成本分配中，该基建工程应该承担的成本是 借：工工资、福利费、工会经费、职工教育经费的分配及 社会保险费和住房公积金的计提中，涉 及到记入“在建工程”科目的核算如下：（1）分配工资借：在建工程基建工程勾兑车间（酒库）28

8、 000生产成本基本生产成本曲酒车间80000勾兑车间70060瓶酒车间50090生产成本辅助生产成本30000制造费用一一曲酒车间9500勾兑车间4500瓶酒车间6 000管理费用一一工资福利40500应付职工薪酬一一职工福利16000贷：应付职工薪酬一一工资334 650（2）分配实际发生的职工福利借：在建工程一一基建工程一一勾兑车间（酒库）3 800生产成本基本生产成本曲酒车间8 000 勾兑车间7 000瓶酒车间5生产000 成本一一辅助生产成本3制造费用一一曲酒车间000勾兑车间950瓶酒车间 管理费用一一工资福利11黑600 贷：应付职工薪酬一一职工福利100（3）分配实际发生的工

9、会经费借：在建工程一一基建工程 勾兑车间（酒库）生产成本基本生产成本一- 曲酒车间1勾兑车间1瓶酒车间1生产成本一一辅助生产成本制造费用一一曲酒车间-勾兑车间39750500800300000550200-瓶酒车间应付职工薪酬一一职工福利100职工薪酬8贷：应付职工薪酬一一工会100310 基建500管理费用 经费（4）分配实际发生的职工教育经费借：在建工程 工程一一勾兑车间（酒库）生产成本 曲酒车间基本生产成本1143604802000007504201506090230650（5）计提社会保险费和住房公积金借：在建工程一一基建 工程一一勾兑车间（酒库）生产成本基本生产成本曲酒车间 勾兑车间

10、一一瓶酒车间生产成本一一辅助生产成本制造费勾兑车间 瓶酒车间 本一一辅助生产成本 制造费用一一曲酒车间勾兑车间瓶酒车间应付职工薪酬一一职工福利 管理费用一一职工薪酬贷：应付职工薪酬一一职工教 育经费用一一曲酒车间勾兑车间瓶酒车间 应付职工薪酬一一职工福利1生产成03012 54435 84031 386. 8822 440. 3213 4404 2562 0162 6887 16818 144109 765.240 1588 780 0008 780管理费用一一职工薪酬贷：应付职工薪酬一一社会保险费应付职工薪酬住房公积金合计：149 923.2在建工程汇总：1月1日，期初余额：5 640604

11、. 551月12日，领用钢板：2 933ooo. oo1月17日，领用原料：35100. 001月22日，借款计息：40000. 001月27日，领用产成品：84100. 001月31日，分配辅助生产成本：1871.451月31日，分配工资：28000. 001月31日，分配福利：3800. 001月31日，分配工会经费：500. 001月31日，分配教育经费：480. 001月31日，计提五险一金：12544. 00本期发生额!：3 139395. 45期末余额：8 780000. 00表 12-1“在建工程”明细分类账2010凭证号摘要借方贷方余额月II千百十万千百十元角分千白I-万千白十

12、元:角分百-t7 干白十元:角分11期初余额69000000账户名称：基建工程一一勾兑车间（酒库）的期初余额为5 640 604. 558、设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产一一生产用贷：在建工程一一基建工程一一勾兑车间（酒库）典型业务二：出包工程（做中学）该企业应作如下会计处理:（1按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时:000借:在建工程 600 000贷：银行存款工行600 000（2）补付工程款时：借：在建工程400 000贷：银行存款工行400 000（3）工程完工并达到预定可使用状态时：借：固定资产1 000 000 贷：在建工程 1 000 000典型工

13、作任务三：其他方式增加固定资产的初始计量学习情境二：固定资产处置典型工作任务一：固定资产出售典型业务一：销售动产固定资产按税法规定，销售使用过的2008年12月31日之前购入的固定资产按简易办法4% 的征收率减半征收增值税。该收入属于“转让财产收入”项目。（1）借：固定资产清理一 一小汽车55 000累计折旧70 000贷：固定资产非生产用125 000（2）借：银行存款一一工行45 000贷：固定资产清理小汽车44 048.07应交税费一一未交增值税应交税 费-应交城市维护建设税 应交税 费-应交教育费附加借：营业外支出一一非流动资产处置损失贷：固定资产清理一一小汽车或.借：银行存款一一工行

14、贷：固定资产清理应交税费一一未交 增值税借：应交税费未交增值税贷：营业外收入一一补贴收入借：固定资产清理一一小汽车贷：应交税 费-应交城市维护建设税 应交税费-应交教 育费附加865. 3960. 5825. 9610 951.9310 951.93借：营业外支出一一非流动资产处置损失4500043269.231 730. 77865. 38865. 3886. 5460. 5825. 9611817. 3111817. 31贷：固定资产清理 典型业务二：销售不动产固定资产按税法规定，销售不动产属于应征营业税的范围，要计算缴纳营业税、城建税 和教育费附加。该收入属于“转让财产收入”项目。营业税

15、二2 142 000X 5%二 107100 （元）对应的城建税二107 100X 7%二7 497（元）对应的教育费附加=107100X 3%二3 213（元）1、借:固定资产清理厂房1 940000累计折旧60 000贷：固定资产生产用2 000 0002、借：银行存款一一工行贷：固定资产清理一一厂房21420002 142 000117 810107 1007 4973 2134、借：固定资产清理一一厂房贷：营业外收入一一非流动资产处置利得84190841903、借：固定资产清理一一厂房贷：应交 税费一一应交营业税应交税费一一应 交城建税应交税费一一应交教育费附加典型工作任务二：固定资产

16、报废典型业务一：生产用设备报废如下会计处理：(1) 将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理一一烘干机21 000累计折旧19 000贷：固定资产生产用40 000(2) 支付清理费用时：借：固定资产清理一一烘干机300贷：库存现金300(3) 收回残料变价收入时：借：银行存款一一工行18 000贷：固定资产清理一一烘干机18 000(4) 结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出一一非流动资产处置损失 3300贷：固定资产清理一一烘干机3300典型业务二：不动产仓库毁损报废应作如下会计处理：(1) 将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理一一仓库累计折旧贷：固定资 产生产用(2) 残

17、料入库时：借：工程物资一专用材料一一板周转材料一低值易耗品贷：固 定资产清理一一仓库(3) 支付清理费用时：借：固定资产清理一一仓库(4) 确定应由保险公司理赔的损失时: 借：其他应收款一一中国平安保险公司贷：固定资产清理一一仓库(5) 结转毁损固定资产发生的损失时: 借：营业外支出一一非常损失贷：固定资产清理一一仓库贷：库存现金2 049 000951 0003 000 00045 0005 00050 0002000020 0001 500 0001 500 000519 000519 0001 2007007005 00035 000折旧业务2010年1月学习情境三：固定资产后续计量典型

18、工作任务一：固定资产后续支出典型业务一：费用化的后续支出1销售部门修理支岀借：销售费用一一修理费贷：银行存款工行1 2002、管理部门修理支出借：管理费用一一修理费贷：库存现金3、生产部门修理支岀借：管理费用一一修理费预计负债一一修理费贷：银行存款一一工行40 000典型业务二：资本化的后续支出典型工作任务二：固定资产折旧典型业务一：一月份固定资产固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司类别项目、生产用非生产用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑物9 0003 5005 0002 9002 1401 00023 540机器设备4 0002 0002 5001 50

19、01 15011150运输工具5004003003007002 200工具器具1002501104050550其他合计13 6006 1507 9104 7404 0401 00037 440折旧情况房屋及建筑物23. 7759. 24613. 2087. 6615. 6532. 64262. 185机器设备31.66715. 83319. 79211.8759. 10488. 271运输丄具7.9176. 3334. 754. 7511.08334. 833工具器具1.5833. 9581.7420. 6330. 7928.708其他合计64. 94235. 3739. 49224. 919

20、26. 6322. 642193.997借：制造费用一一曲酒车间（折旧费J64 942借：制造费用一一曲酒车间（折旧费J64 942勾兑车间（折旧费）35370-瓶酒车间（折旧费）39492生产成本-辅助生产成本机修车间24 919管理费用一一-折旧费29274贷：累计折旧193997典型业务二：二月同一月典型业务三：固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司2010年3月单位：仟元瓶酒车间（折旧费）生产成本 辅助生产成本 机修车间勾兑车间（折旧费）353703949224 919项目、生产用非生产用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑物9 0003 5005 00

21、02 9002 1401 00023 540机器设备4 0002 0002 5001 5001 15011150运输工具5004003003005752 075I】具器具10025011040254754其他合计13 6006 1507 9104 7404 1191 00037 519折旧情况房屋及建筑物23. 7759. 24613. 2087. 6615. 6532. 64262. 185机器设备31.66715.83319. 79211.8759. 10488. 271运输工具7.9176. 3334. 754. 759. 10432. 854工具器具1.5833.9581.7420.

22、6334. 02211. 938其他合计64. 94235. 3739. 49224.91927. 8832. 642195.248借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）6494230525管理费用一一折旧费贷：累计折旧195 248典型业务四：固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司2010年4月单位:仟元类别 项目生产用非生产用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑 物9 0003 5005 0002 9002 1401 00023 540机器设备4 118. 682 0002 5001 5001 15011 268.68运输工具5004003003005752 0

23、75工具器具10025011040254754其他合计13 718. 686 1507 9104 7404 1191 00037 637.68折旧情况房屋及建筑物23. 7759. 24613. 2087. 6615. 6532. 64262. 185机器设备32. 60615. 83319. 79211.8759. 10489.210运输工具7.9176. 3334. 754. 759. 10432.854工具器具1.5833.9581.7420. 6334. 02211. 938其他合计65.88135. 3739. 49224.91927. 8832.642196.187借：制造费用一一

24、曲酒车间（折旧费）65881勾兑车间（折旧费）35370瓶酒车间（折旧费）39492生产成本一一辅助生产成本一一机修车间24 919管理费用一一折旧费30525贷：累计折旧典型业务五：固定资产及固定资产折旧情况表项目生产用非生产用木使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑 物9 0003 5002 0002 9002 1401 00020 540机器设备4 118. 682 0002 5001 5001 15011 268. 68运输工具5004003003005752 075工具器具10025011040254754企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司2010年5月单位:仟元其他合计13 7

25、18. 686 1504 9104 7404 1191 00034 637.68折旧情况房屋及建筑物23. 7759. 2465.2837.6615.6532. 64254. 260机器设备32. 60615. 83319. 79211.8759. 10489.210运输工具7.9176. 3334. 754. 759. 10432. 854工具器具1.5833. 9581.7420. 6334. 02211. 938其他合计65. 88135. 3731.56724.91927. 8832. 642188.262借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）65881勾兑车间（折旧费）35370瓶酒车间

26、（折旧费）31567生产成本辅助生产成本机修车间24 919管理费用一一折旧费30525贷：累计折旧188 262典型业务六：六月同五月 典型业务七：固定资产及固定资产折旧情况表类别项目、生产用非生产用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑物9 00012 2802 0002 9002 1401 00029 320机器设备4 391. 182 0002 5001 5001 15011 541.18运输工具5004003003005752 075工具器具10025011040254754其他合计13 991. 1814 9304 9104 7404 1191 00043 690.18折旧情况房

27、屋及建筑物23. 77532. 4405.2837.6615. 6532. 64277. 454机器设备34. 76415.83319. 79211.8759. 10491. 368运输工具7.9176. 3334. 754. 759. 10432. 854工具器具1.5833.9581.7420. 6334. 02211. 938其他介11 68. 03958. 56431.56724. 91927. 8832. 642213.614企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司2010年7月单位:仟元借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）勾兑车间（折旧费）瓶酒车间（折旧费）6803958 564315

28、67生产成本辅助生产成本机修车间24 91930525管理费用一一折旧费213614典型业务十：固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司贷：累计折旧典型业务八、九：同七月类别项目生产用非生产 用未使用合计一曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑 物7 00012 2802 0002 9002 1401 00027 320机器设备4 391. 182 0002 5001 5001 15011 541.18运输工具5004003003005752 075工具器具10025011040254754其他合计11 991. 1814 9304 9104 7404 1191 00041

29、690.18折旧情况房屋及建筑物18. 49232. 4405.2837.6615. 6532. 64272. 171机器设备34. 76415. 83319. 79211.8759. 10491. 368运输工具7.9176. 3334. 754. 759. 10432.854工具器具1.5833. 9581.7420. 6334. 02211. 938其他合计62. 7565& 56431.56724. 91927. 8832. 642208.3312010年10月单位:仟元借：制造费用一一曲酒车间（折旧费）62756勾兑车间（折旧费）58564瓶酒车间（折旧费）31567生产成本辅助生产

30、成本机修车间24 919管理费用一一折旧费30525贷：累计折旧208331典型业务一:同十月 典型业务十二：固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司2010年12月单位:仟元项目生产用非生产用木使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑 物7 00012 2802 0002 9002 1401 00027320机器设备4 391. 182 0002 4601 5001 15011501. 18运输工具5004003003005752075工具器具10025011010254754其他合计11 991. 1814 9304 8704 7404 1191 00041 650. 18折旧情况房屋及建筑物18.49232. 4405. 2837. 6615. 65