注册会计师CPA审计课件视频音频讲义

1、第三节审计抽样在控制测试中的应用在控制测试中使用非统计抽样（教材P159）在控制测试中使用非统计抽样时，注册会计师应当根据对被审计单位的初步了解，运用职业判断确定样本规模，如教材P150图8-1 （右侧部分）所示。在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等，但可以不对其虽化，而只进行定性的估计。更多2013注册会计师课件，视频音频讲义，联系球球：一一五四七九八一五四确定测试目标定义总体.抽样单元和误差一 姒检查的顶目数量统计抽样J 选样非统计抽样-抽样类型-根据统计模型确定样本规 模（明确相关因素）根据判斯确定样本规模 （不明确相关因素）随机

2、选取有代表性曲样本判断迁石毛乞三二二工（A）实施审计程序（A实施审计程序V运用统计方法评价结果运用判断评价样本结果记录实施的抽样程序、结果和结论图8T 审计抽样流程图回顾审计抽样的基本步骤一（一）确定测试目标（二）定义总体、抽样单元与误差（三）根据审计目标设计控制测试的程序（四）确定样本规模（“抽多少？”）（五）选取样本方法（“怎么抽？”）L （六）评价样本结果，推断总体特征（一）确定测试目标（教材P159）1. 采购订单批准控制的运行是否有效。2. 银行存款余额调节表的编制与审核的控制运行是否有效。（二）定义总体、抽样单元与误差（教材 P151）1. 采购订单批准控制（1）总体：500笔采购

3、订单。（2 ）抽样单元：每一份采购订单。（3）误差：总经理漏签字或不是总经理签字或不是总经理授权签字。2. 银行存款余额调节表的编制与审核控制（1）总体：600 （50 X 12=600 ）个银行账户。（2） 抽样单元：（某一个）银行账户的（某一个）银行存款余额调节表。（3）误差：未编制银行余额调节表。（三）根据审计目标设计控制测试的程序（教材 P151）1. 对采购订单批准控制测试程序：检查2. 对银行存款余额调节表的编制与审核的控制测试程序：重新执行 【相关链接】教材 P126/7.2。更多2013注册会计师课件，视频音频讲义，联系球球：一一五四七九八一五四（四）确定样本规模（“判断确定抽

4、多少？” ，教材P159表8-7） 根据控制执行频率和控制发生总次数进行职业判断确定本次控制测试的样本规模。 例如：（1） 采购订单供500份，属于每日数次、且控制发生总次数大于 250次，故样本n=25。（2） 银行存款余额调节表的编制与审核的控制活动，属于每日数次、且控制发生总次数 大于250次，故样本n=25。人工控制最低样本规模控制执行频率控制发生次数最低样本数量1次/年度1次11次/季度4次21次/月度12次31次/周52次51次/日250次20每日数次大于250次25（五）选取样本方法（解决“怎么抽”？）1. 依据教材P146表8-2，随机数表选取样本；2. 依据教材P147,系统

5、选样方法，选取样本举例。3. 随意抽样，非统计抽样只要求选出的样本具有代表性，并不要求必须是随机样本。（教材P159倒数第3段）（六）评价样本结果，推断总体特征（重点掌握）25个样本，发现25个样本，发现25个样本，发现0个偏差。1个偏差。0个偏差：（银行存款余额调节表编制与审核）控制运j 1.如果注册会计师测试2.如果注册会计师测试1. 如果注册会计师测试假设注册会计师初步评估采购订单授权批准 行有效，那么所需的样本数量至少是25个。如果25个样木中没有犮现偏差，那么控制测试的样本结果支持计划的控制运行有效性 和重大错报风险的评估水平。【相关链接】请见教材 P154表8-3。2. 如果注册会

6、计师测试 25个样本，发现1个偏差：注册会计师有两种处理办法：其一，认为控制没有有效运行， 控制测试样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大 错报风险的评估水平，因而提髙重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序； 其二，再测试25个样本，如果其中没有再发现偏差，也可以得出样本结果支持控制运行有 效性和重大错报风险的初步评估结果，反之则证明控制无效。遇到失意伤心事，多想有一个懂你的人来指点迷津，因他懂你，会以我心，换你心，站在你的位置上思虑，为你排优解难。一个人，来这世间，必须懂得一些人情事理，才能不断成长。就像躬耕于陇亩的农人，必须懂得土地与种子的情怀，才能有所收获。一个女子，一生所求，莫过于找到一个懂她的人，执手白头，相伴终老。即使芦花暖鞋，菊花枕头，也觉温暖；即使粗食布衣，陋室简静，也觉舒适，一句懂你”叫人无怨无悔，愿以自己的一生来交付。懂得是彼此的欣赏，是灵魂的轻唤，是惺惺相惜，是爱，是暖，是彼此的融化；是走一段很远的路，蓦然回首却发现，我依然在你的视线里；是回眸相视一笑的无言；是一条偏僻幽静的 小路，不显山，不露水，路边长满你喜爱的花草，静默无语却馨香盈怀，而路的尽头，便是通达你心灵的小屋瑟瑟严冬，窗外雪飘，絮絮自语说了这多，你可懂我了吗？若你知晓，无需说话，