会计工作实习总结

1、会计工作实习总结自我国证券市场建立以来，上市公司在财务报告舞弊方面的丑闻不断。从 最早的“原野、“琼民源、红光、“郑百文、“张家界等,到XX年的银广厦事 件更是到了登峰造极的程度。会计舞弊行为己经成为我国经济生活中的一大公 害。因此，探讨分析会计舞弊现象、成因，寻求审计对策，对遏制此起彼伏的 会计舞弊案件，具有重大的理论意义与现实意义。一、会计舞弊的产生原因分析（一）法律监督不力近年来，我国在规范上市公司经营行为、健全会计核算、完善会计信息披 露制度等方而制定了一系列的法律法规，也取得了一定的成绩。但由于企业改 革尚处于探索阶段，现代企业制度的建立刚刚起步，资本市场的发展还极不完 善，因此，而

2、对不断涌现的新的经济事项，法制建设明显滞后。特别值得一提 的是，迄今为止，我国有关主管部门主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段 来处理会计造假行为，对违法的处罚力度明显不够。造假即使被查出来了，对 造假者的处罚也可以说是不痛不痒，而未被查出则可以获得相当可观的收益， 于是违法的巨大利益诱惑与低廉机会成本的反差，使得很多上市公司的管理者 甘愿铤而走险，会计舞弊现象屡禁不止。（二）行政监督管理体制不合理、监督不到位我国目前对企业财务会计信息进行监督的部门主要有财政、审计、证监 会、银监会、保监会等，而这些监督部门又按一定的权限分别划定监管范围。 财政部门按会计法的规定对所有企业单位的财务会计工作进

3、行监督。审计 部门按有关法规规定也只是对涉及国有资产的单位进行审计监督，同时又按国 有资产和资金的隶属关系划分了管辖范围，国家审计署对于中央级企业所属的 二、三级企业和中央垂直单位在财务会计等方面存在的问题监督不到位、纠正 不及时，许多违法违纪问题得不到及时纠正。证监会在负责股票上市过程中， 承担了一个全能的角色，既负责新上市公司的资格审查，也负责日常上市管 理，包括对上市公司各种违规行为的查处，作为中国资本市场的“监护人，也 不希望上市公司的虚假财务会计信息引发资木市场危机。银监会、保监会对其 监管对象也受制于成本效益原则，不可能有足够的人力物力去实现事事调查， 也不应该细管到不会有任何违规

4、发生的程度。（三）社会监督缺乏有效性从社会监督来看，由于会计师事务所专业技术水平与职业道德等方而不 足，使独立审计难以发挥应有的监督作用：一是审计的独立性不足。独立性是 审计人员职业道德的核心，也是审计的一个重要特征，它是审计结果得到社会 公众信任的基础。我国会计师事务所的聘用实际由内部人决定，股东大会的批 准只是一种形式，由内部人委托事务所审查自身，这无疑易使审计人员的独立 性受到削弱。二是收费制度不科学。在审计工作中，一般而言，所费时间与执 业质量呈正相关性。因此，为保证执业质量，国际通行的做法是按审计时间收 取审计费用，但我国目前盛行的收费制度是与公司资产或净资产总额相联系 的，而与审计

5、时间脱钩。在此情况下，注册会计师为了平衡自身的成木效益， 往往有不合理缩短审计时间的倾向，有时还会减少必要的审计程序，以牺牲执 业质量为代价换取自身经济利益的增加。三是审计人员整体业务素质欠佳。目 前国内确实有一些业务素质过硬的注册会计师，构成了审计职业界的中坚力 量，但从审计执业人员的整体素质来看，则不容乐观。另外，各会计师事务所 对注册会计师的后续教育重视不够，从而使得不少审计执业人员理论基础不扎 实，知识结构单一，职业胜任能力不足。（四）会计政策前瞻性不够任何一套会计准则和会计制度都不可能尽善尽美，涵盖会计实践中的一切 业务，它们只能对会计工作提出基本的规范和原则，而且大多数只是对以往会

6、 计实践的总结，每当许多新情况、新领域、新行业出现的时候，总是很难找到 一个恰当的会计准则或制度作为会计操作的依据。也就是说，法定会计政策往 往滞后于会计实践的发展，这就使得公司在处理新业务时按照自己的想法，以 自己的目标为标准随意地进行会计处理，为滋生会计舞弊行为提供了可乘之机; 另一方而，由于会计制度和会计准则一般都是原则性的规定，在指导实际工作 时，需要会计人员的专业理解和职业判断。当会计人员存在舞弊的冲动时，就 会利用对会计政策的不同理解，做出貌似正确实则错误的会计处理，这样的会 计舞弊行为往往具有极大的欺嵋性。（五）法人治理结构不完善法人治理结构是在所有权与经营权相分离的条件下，所有

7、者、董事会和高 层管理者按照国家法律规定的责权关系而构成的组织结构，是处理公司中各种 合约，协调和规范公司各利益主体之间关系的一种制度安排。我国大多数上市 公司是由原国有企业改制而来的，由于改制上市的时问比较短，公司受传统经 济体制的影响依然比较严重，故有效的法人治理结构还不完善，具体表现如 下：1股权结构不合理源于公司形成的历史，在我国上市公司中，国有股占统治地位，“一股独大 的现象非常严重。“一股独大的后果是控股股东完全操纵了上市公司的股东大 会、董事会、监事会。因为很多公司的总经理本身就是董事长或董事会的重要 成员，使股东大会、董事会、监事会失去对以总经理为代表的公司经营管理层 应有的控

8、制作用。经理人员常常集控制权、执行权和监督权于一身，拥有很大 的经营自主权，完全控制了公司的财务会计信息系统。2. 国有股所有者缺位在单一公有制下，国有企业的产权主体是国家，亦即全 体人民。但是，具体到每一个企业，产权主体却很不明确，说是人人所有，也 可以说是人人都没有，产权主体形成了事实上的缺位，导致了所有者角色的虚 置，因而不可能形成有效的内部约束机制。由国有企业改制而来的我国上市公 司的董事长和总经理大都是由政府直接委派，但政府委派的只是“代理人而非 真正的“所有者，董事会对公司管理层的制衡力度较小，导致了中国特色的“内 部人控制问题，也使得股东大会徒有虚名。3. 董事会结构不合理由于股权结构不合理，国有股所有者缺位，使许多上市公司的董事会被国 有大股东操纵或控制，董事会与经理层高度重合，公司高层管理人员成为董事 会重要成员，为管理人员操纵企业