【案例分析】房地产企业税收风险管理有益提醒

1、【案例分析】房地产企业税收风险管理有益提醒 一、曝光的税务违法案件 （一）案件名称：海南XXX开发有限公司 （ 二 ） 违法性质：未按税法规定足额申报缴纳各项税费及取得虚假发票 （三）违法事实：我局对海南 XXX开发有限公司2012年1月1日至2013 年 12 月 31 日期间涉税情况进行检查 1. 该公司 2012-2013 年度取得的销售商品房价外费用未按规定申报缴 纳营业税和教育费附加 2. 该公司 2012-2013 年度签订部分经济合同时未按规定足额申报缴纳 印花税 3. 该公司 2012-2013 年度在申报城镇土地使用税时抵减面积计算有 误，未按规定足额申报缴纳城镇土地使用税

2、4. 该公司 2012-2013 年度未按规定申报缴纳房产税 5. 该公司 2012-2013 年度在计算代扣代缴个人所得税时计算有误，未 足额代扣代缴个人所得税 6. 该公司 2012-2013 年度未按规定时间足额预缴土地增值税 7. 该公司收到的海口 XX汽车维修有限公司开具的25,800.00元维修费 发票经鉴定为假发票 （四）税务处理2015年2月，我局依法对海南XXX房地产开发有限公司 作出税务处理，补缴营业税 4,340.50 元，城市维护建设税 43.42 元， 教育费附加 130.22 元，地方教育费附加 86.79 元，印花税 2,220.32 元，城镇土地使用税 1,43

3、9.79 元，房产税 5,558.07 元，个人所得税 9,161.06 元，土地增值税 1,736.20 元，加收滞纳金 71,161.80 元，罚 款 36,859.17 元元，共计 132,737.34 元 二、案例分析 （ 一 ） 滞纳金 1. 以上案例中除个人所得税外其他所有税种小计金额为 15555.31 元， 个人所得税 9161.06 元，合计 24716.37 元；税收征管法第 32条 规定，滞纳金为未缴税款按日万分之五计算；计算期间为税收滞纳金 从滞纳税款之日至下发检查通知书之日止；依本案中的数据是无法计 算得到滞纳金 71， 161.80 元的 2. 依据 2012 年始

4、执行的行政强制法第 45 条规定：行政机关依法 作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以 依法加处罚款或者滞纳金 加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人 加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额 本案例中滞纳金已达近三倍 3. 若按税收征管法第 52条规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误 等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞 纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年 按该法第 32 条的规定，如果滞纳金要超过本金，需要 2000天，即五 年多时间呢 而本案中，未透露是什么时间开始的稽查实施，只公布是2015年 2 月 做出税务处理决定，稽查期

5、间是 2012至 2013 年 无论如何算不到五年 当然，笔者从税务稽查实务的角度，不排除此次税务稽查过程中发现 有税种在日常征管过程中未按期缴纳而导致加收滞纳金的情况，如果 有，该公告应明确告知 （二）罚款在本公告中，由于公告的查补税种、税额本身来说，应该不 至于来个 1.5 倍的罚款；或许由于公告信息不全，亦不知罚款金额如 何成立 三、有益提醒 （一）做为纳税人，应该积极有效的防范这类简单的征纳风险，做到按 期如实缴税 如果由于税务机关的原因，不让企业按期足额纳税应取得相关证据资 料，否则事后稽查风险仍由纳税人来承担； （二）要更注意对价外收费、小税种如印花税、土地使用税、房产税等 的管理，因为这类税种不需要很深的理论基础，只需要知晓条例及实 施细则，确切计算，一般不会出错而导致滞罚风险； （三）对于员工薪酬的个人所得税，应加以税务管理，不因为代扣代缴 类税收导致财务负担； （四）在取得各类发票时，应主动对发票真伪进行鉴别，在无法鉴别真 伪时，要通过税务机关的网站、税务咨询电话、纳税服务大厅现场查 询或向开票企业的主管税务机关发函等方式进行鉴别 （ 五 ）2016 年深化国地税中央体制改革中，地税部门将会对小税种进行 更加严厉的征管和稽查；个人税号将成为第二身份证号，尽可能管理 好个人所得税，既是造福企业也是造福企业员工的好事； （ 六 ） 建议企业切实加强税