1、审计的基本概念

1、审 计 学 审审 计计 学学 审 计 学 审 计 学 项项 目目金金 额额 存 货1000万 审 计 学 审 计 学 分析 监盘 所有 权 截止 时间 披露 审 计 学 第一章第一章 总总 论论 审 计 学 1.1 审计的产生与发展审计的产生与发展 一、我国审计的产生与发展 审计的产生可以追溯到奴隶社会，西周时期 我国就已经有了比较完善的审计机构并配备 了专职的审计人员 我国审计经历了一个漫长的发展时间，大致 可分为4个阶段和7个时期 审 计 学 审 计 学 审 计 学 西西 周周 天子天子 地官地官天官天官春、夏、秋、冬四官春、夏、秋、冬四官 司会司会小宰小宰 宰夫宰夫 九府九府 （支出）（

2、支出） （收入）（收入） （9个财产保管部门，设有出纳）个财产保管部门，设有出纳） （审计与监察）（审计与监察） 审计方式：审计方式： 定期不定期对王朝的各财物保管定期不定期对王朝的各财物保管 部门就地稽察；部门就地稽察； 每旬、月、年终要求财物保管部每旬、月、年终要求财物保管部 门将一切账册和会计报告送呈宰门将一切账册和会计报告送呈宰 夫，由其勾考、核验夫，由其勾考、核验。 审 计 学 战国的“上计”制度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 唐代的比部制度和 御史台制度 宋代的审计院制度 元明清时期的 监察审计制度 审 计 学 审 计 学 审

3、 计 学 审 计 学 审 计 学 审 计 学 审 计 学 审 计 学 商品经济商品经济两权分离两权分离 受托责任受托责任 责任履行与信任责任履行与信任 审计审计 审 计 学 1.2 审计、鉴证与认证审计、鉴证与认证 审 计 学 u 审计主体：审计主体：的审计人员的审计人员 u 审计客体审计客体：被审计单位被审计单位 u 审计对象：被审计单位的经济活动审计对象：被审计单位的经济活动 AAA定义定义： 为了确定关于经济行为及经济现象的结论为了确定关于经济行为及经济现象的结论 和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结 论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果论

4、有关的证据进行客观收集、评定，并将结果 传达给有关利害关系人的系统的过程传达给有关利害关系人的系统的过程 审 计 学 审 计 学 审 计 学 审 计 学 审 计 学 会计目的 为决策者提供相关的信息 审计目的为会计信息的可靠性提供保证 u 目的不同 u 产生的基础不同 会计产生于经济管理的需要 审计产生于经济监督的需要 会计的最终成果会计报表 审计的最终成果审计报告 审 计 学 经济 业务 分析 经济业务 编制 会计分录 登记 账簿 编制 会计报表 会计 报表 收集 审计证据 确认报表是 否符合公认 的会计准则 发表审计 意见，出具 审计报告 会计： 审计： 审 计 学 认证认证 提高或报告信

5、息 质量的服务 鉴证鉴证 审计审计 审计审计 认证认证 认证认证 认证认证 图12 认证、鉴证和审计业务之间的关系 审 计 学 1.3 审计监督体系审计监督体系 审计机构和审计人员的种类 审计机构 审计人员 政府审计机构 民间审计机构 内部审计机构 政府审计人员 注册会计师 内部审计人员 审 计 学 1、政府审计机构的模式 （1）立法模式 （2）司法模式 （3）行政模式 （4）独立模式 （一）政府审计 由政府审计机关代表政府依法进行 的审计 审 计 学 审 计 学 审 计 学 审 计 学 审 计 学 地方审计机关 审计厅、审计局 最高审计机关审计署 审 计 学 二、内部审计机构及其人员 内部审计是由各部门各单位内部设置的专门机构或 人员实施的审计。 （一） 国际内部审计组织国际内部审计师协会 1941年在美国纽约成立，总部设在佛罗里达州 1987年我国正式加入，标志着中国内部审计步 入国际化轨道 （二） 我国的内部审计及机构和人员 部门内部审计 内部审计 单位内部审计 审 计 学 审 计 学 三、民间审计机构及其人员 （一）国际民间审计组织国际会计师联 合会 成立于1977年，下设国际审计实务委员会， 代表理事会负责指定并颁布国际审计准则 （二）我国民间审计机构及人员 1、我国民间审计机构：会计师事务所 有限责任会计师事务所 合伙会计师事务所 2、民间审计