银行财务管理

1、银行财务管理银行财务管理2会计报表的产生及其钩稽关系3财务报告4会计报表的基本要素和等式资产负债所有者权益收入费用利润=+=5资产负债表的构成 资产的类别：资产的类别： 流动资产流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 负债的类别：负债的类别： 流动负债流动负债 长期负债长期负债 所有者权益的构成：所有者权益的构成： 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润6利润表三要素 收入： 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 补贴收入 利润=收入-费用 费用： 主营业务成本 其他业务成本 管理费用 营业费用 财务费用

2、 营业外支出 所得税7会计循环 编审凭证 分录 记账 试算 调整 结账 编表8动手做simpel公司是一家新开的公司公司是一家新开的公司,第一月发生以下经济活动第一月发生以下经济活动,请编。制资产负债请编。制资产负债表表,利润表和现金流量表。利润表和现金流量表。1. 收到股东支付的资本金收到股东支付的资本金800万元万元2. 购买设备购买设备500万元万元,用银行存款支付用银行存款支付.3. 支付广告费支付广告费2万元万元,用银行存款支付用银行存款支付.4. 预收预收10万元，存入银行万元，存入银行.5. 向银行借入向银行借入2年期长期借款年期长期借款100万元万元.6. 银行提款发工资银行提

3、款发工资3万元万元,计入管理费用计入管理费用.7. 赊购商品赊购商品50万元万元.8. a产品销售收入产品销售收入80万元万元,收到现款收到现款20万元存入银行，其余尚欠。万元存入银行，其余尚欠。9. 商品销售成本结转商品销售成本结转40万元。万元。10.收回应收账款收回应收账款30万元。万元。11.支付利息支付利息4万元。万元。12.支付应付账款支付应付账款20万元。万元。13.支付支付10万元所得税。万元所得税。9资产负债表 资产 负债和所有者权益 货币资金 421 应付账款 30 应收账款 30 预收账款 10 存货 10 长期借款 100 固定资产500 实收资本 800 未分配利润

4、21 合计 961 合计 96110 损益表 主营业务收入 80 主营业务成本 -40 主营业务利润 40 减：管理费用 - 3 营业费用 - 2 财务费用 - 4 税前利润 31 减：所得税 -10 净利润 2111 现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流入 60 经营活动产生的现金流出 -35经营活动产生的净现金流量 25投资活动产生的现金流入 投资活动产生的现金流出 -500 投资活动产生的金现金流量 -500筹资活动产生的现金流入 900筹资活动产生的现金流出 -4筹资活动产生的金现金流量 896本年度现金和现金等价物的净增加额 42112资产负债表资产负债表资产行次年初数期末数负债

5、及所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金11406300820745 短期借款2230000050000短期投资215000应付票据23200000100000应收票据324600046000 应付帐款24953800953800应收帐款4300000600000 其他应付款255000050000减：坏帐准备5-900-1800 应付工资26100000100000应收帐款净额6299100598200 应付福利费271000080000预付款项7100000100000 未交税金2830000205344其他应收款850005000 其他未交款2966006600存货925

6、800002574700 预提费用301000待摊费用10100000一年内到期的长期负债311000000流动资产合计1147514004144645 流动负债合计3226514001545744长期投资：长期负债：长期投资12250000250000 长期借款336000001160000固定资产：固定资产原价1315000002401000减：累计折旧14400000170000固定资产净值1511000002231000在建工程161500000728000 所有者权益：固定资产合计1726000002959000 实收资本3450000005000000无形及递延资产：赢余公积351

7、50000 185685.15无形资产18600000540000 其中：公益金3611895.05递延资产19200000200000 未分配利润37202215.85无形递延资产合计20800000740000 所有者权益合计3851500005387901资产总计2184014008093645 负债及所有者权益合计398401400809364513损益表项目项目行次行次本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入1 112500001250000 减：主营业务成本减：主营业务成本2 2750000750000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加4 420002000二、主营

8、业务利润二、主营业务利润5 5478000478000 加：其他营业利润加：其他营业利润6 6 减：管理费用减：管理费用7 7158000158000 营业费用营业费用3 32000020000 财务费用财务费用8 84150041500三、营业利润三、营业利润9 9278500278500 加：投资收益加：投资收益10103150031500 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入11115000050000 减：营业外支出减：营业外支出12121970019700四、利润总额四、利润总额14143430034300 减：所得税减：所得税1515102399102399五、净利润五、净利润1

9、61623790123790114现金流量表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金11181000 收到增殖税销售税额2161500 现金收入合计31342500 购买商品、接受劳务支付的现金4349800 支付给职工以及为职工支付的现金5300000 支付的增殖税额6142466 支付的所得税额797089 支付的除增殖税所得税外的其他税费82000 支付的其他与经营活动有关的现金970000 现金支出小计10961355 经营活动产生现金净额11381145二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金1216500 分得股利或利润所收到的现金13300

10、00 处置固定资产而收回的现金净额14300300 现金收入小计15346800 购置固定资产所支付的现金16451000 现金支出小计171500000 投资活动所产生的现金流动净额18-104200三、筹资活动产生的现金流量： 借款所收到的现金19400000 现金收入小计20400000 偿还债务所支付的现金211250000 偿付利息所支付的现金2212500 现金支出小计231262500 筹资活动所产生的现金净额24-862500四、现金及现金等价物净增加额25-5855551、不涉及现金收支的投资与筹资活动（本例中不涉及）2、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润237901 加

11、：计提的坏帐准备或转销的坏帐900 固定资产折旧100000 无形资产摊销60000 处置固定资产的收益-50000 固定资产报废损失19700 财务费用21500 投资收益-31500 存货减少5300 经营性应收项目的增加-49000 经营性应付项目的增加47310 增值税净增加额19034 经营活动产生的现金流量净额3811453、现金和现金等价物的净增加情况 货币资金的期末余额820745 减：货币资金的期初余额1406300 现金等价物的期末余额0 减：现金等价物的期初余额0 现金和现金等价物的净增加额-58555515现金流量分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹

12、资活动产生的现金流量16如何侦测财务造假如何侦测财务造假盈余管理与虚假报表的惯用手法盈余管理与虚假报表的惯用手法和和侦测技巧侦测技巧17会计政策与选择动机会计政策与选择动机企业在利用那些会计原则钻孔子 （一）会计假设 1会计主体 2持续经营 3会计分期 4货币计量 （二）会计原则 1历史成本原则 2权责发生制原则 3配比原则 4划分收益性支出与资本性支出的原则 5收入实现原则 6一贯性原则 7谨慎性原则 8重要性原则 9实质重于形式18财务操纵惯用手法财务操纵惯用手法 财务报表大洗澡财务报表大洗澡 计提糖果罐准备计提糖果罐准备 并购会计大换脸并购会计大换脸19大笔费用冲销和计提大量准备 实际的

13、表现或为财务报表大洗澡或为计提糖果罐准备 涉及的准备有： 涉及的或有负债有： 应收款项-坏账准备 担保负债 存货存货跌价准备 质量担保负债 短期投资短期投资跌价准备 长期投资长期投资跌价准备 委托贷款委托贷款跌价准备 固定资产固定资产减值准备 无形资产无形资产减值准备 在建工程在建工程减值准备 长虹20关键会计政策 会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业所采用的具体会计处理方法。21企业选择会计政策的动机 1实现企业战略 2管理层的利益驱动 3资本市场的约束22附注 财务报表附注是对财务报表中的有关问题进行的详细说明，主要包括： 所采用的主要会计处理方法。比如披露存货计价方法

14、，长期投资核算方法、所得税核算方法等。 会计处理方法变更情况、变更原因及对财务状况和经营成果的影响。(1)会计政策、会计估计或核算方法发生了变化的说明。(2)合并范围发生了变化的说明。 非常项目。非经常性项目是指公司正常经营之外的、一次性或偶发性项目，例如自然灾害，长期资产处置、临时性获得的税收或政府补贴、新股申购资金冻结事件等。23附注财务报表中有关重要项目的明细情况。明细说明包括：财务报表中有关重要项目的明细情况。明细说明包括： 1 1）经营成果方面，包括：）经营成果方面，包括：主营业务收入、主营业务利润、净利润与上年同期相比的重大变化及原因；主营业务收入、主营业务利润、净利润与上年同期相

15、比的重大变化及原因；主营业务利润、其他业务利润、期间费用、投资收益、补贴收入与营业外收主营业务利润、其他业务利润、期间费用、投资收益、补贴收入与营业外收支净额在利润总额中所占比例与前一报告期相比的重大变动及原因；支净额在利润总额中所占比例与前一报告期相比的重大变动及原因；重大季节性收入及支出；重大季节性收入及支出；重大非经常性损益等。重大非经常性损益等。 2 2）财务状况方面，包括：）财务状况方面，包括：应收款项、存货等主要资产项目的金额、在总资产中所占比例与年初数相比应收款项、存货等主要资产项目的金额、在总资产中所占比例与年初数相比的重大变化及原因；的重大变化及原因；重大委托理财、资金借贷行

16、为的受托单位及借贷单位、金额与期限；重大委托理财、资金借贷行为的受托单位及借贷单位、金额与期限；重大逾期债务的金额、逾期时间、逾期原因与预计还款期、公司主要投资项重大逾期债务的金额、逾期时间、逾期原因与预计还款期、公司主要投资项目的实际进度与已披露计划进度的重大差异及原因。目的实际进度与已披露计划进度的重大差异及原因。24 或有事项与期后事项，包括：重大诉讼、仲裁事项的进展情况；重大对外担保的金额与期限；重大资产负债表日后事项等。 关联方关系及关联交易、非货币性交易及或有事项等。报告期内发生的关联交易，若对于某一关联方，报告期内累计交易总额高于3000万元或占上市公司最近一期经审计净资产值5%

17、以上或占本期净利润的10%以上的，须披露详细情况。 股本变动情况：如报告期内因发行新股、送股、配股、转增股本、可转换公司债券转股、减资、内部职工股上市或其他原因引起公司股份总数及结构的变动。25附注 主要股东持股情况。主要包括持有本公司5%(含5%)以上股份的股东的名称、报告期内股份增减变动情况、报告期末持股数量等。 托管、承包、租赁其他公司资产或其他公司托管、承包、租赁上市公司资产的事项。这类事项若为上市公司带来的利润达到上市公司当年利润总额的10%以上(含10%)时，公司应详细披露有关合同的主要内容，如有关资产的情况、涉及的金额和期限、收益及其确定依据等。同时还应披露该收益对上市公司的影响

18、。26附注 其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。 包括： 生产经营环境、政策法规的变化已经或即将对公司财务状况和经营成果产生的重大影响； 重大资产收购及出售、企业购并行为的进展情况等； 募集资金使用情况、项目进度及收益情况等； 公司拟定的利润分配预案、公积金转增股本预案； 重大诉讼、仲裁事项； 董事、监事和高级管理人员的持股比例和报酬； 管理层的经营情况讨论和分析； 主营业务分地区、分行业、分产品情况表； 采购和销售客户情况等。 27财务报表分析的基本方法财务报表分析的基本方法趋势分析法趋势分析法趋势分析法趋势分析法-报表项目趋势分析报表项目趋势分析p.52p.52 28财务报表分析的基本

19、方法财务报表分析的基本方法 结构分析法结构分析法报表报表项目项目结构分析结构分析p.37p.37 292003-2004a股上市公司资产结构（亿元）30a股上市公司负债和所有者权益构成投资活动现金流量结构分析投资活动现金流量结构分析 p.203200020012002收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金100%49%取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金100%40%处置固定资产等收回的现金净额处置固定资产等收回的现金净额100%2378%-3%收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金100%-2077%购建固定资产等所支付的现金购建固定资产等所支付的现金10

20、0%238%304%投资所支付的现金投资所支付的现金100%273%88%支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金100%-投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额100%38%-33%32财务报表分析财务报表分析的基本方法的基本方法比率分析法比率分析法比率分析法将财务报表中相关项目金额比率分析法将财务报表中相关项目金额进行对比，计算出相应的财务比率，并将进行对比，计算出相应的财务比率，并将该比率与上期比较，与计划比和同行业平该比率与上期比较，与计划比和同行业平均水平比较。均水平比较。33利润表的分析要点利润表的分析要点 利润表构成和趋势的分析利润表构成和趋势的

21、分析 收入、费用的会计分析收入、费用的会计分析 税收政策的分析税收政策的分析 经营策略对盈利的影响经营策略对盈利的影响34如何阅读利润表如何阅读利润表 主营业务利润主营业务利润 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润 长虹利润表长虹利润表2000.xls35收入确认收入确认 收入确认是否符合条件：收入确认是否符合条件： 1） 企业已将商品所有权上的主要风险和报企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购方。酬转移给购方。 2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施控制。续管理权，也没有对已售商品实施控制。 3)与交易相关

22、的经济利益能够流入企业。与交易相关的经济利益能够流入企业。 4）相关的收入和成本能够可靠地计量。）相关的收入和成本能够可靠地计量。 收入会计处理方法收入会计处理方法- 销售法销售法 完工百分比法完工百分比法 春兰春兰36行业生命周期行业生命周期 1. 发展阶段 2. 成长阶段 3. 饱和阶段 4. 成熟阶段 5. 衰退阶段37利用费用确认扰乱利润表信息的常用手法利用费用确认扰乱利润表信息的常用手法 费用主要分为经营成本和期间费用。费用主要分为经营成本和期间费用。 费用计列的错误不仅会影响利润质量，而费用计列的错误不仅会影响利润质量，而且会扰乱资产的计量。且会扰乱资产的计量。 那些费用入帐原则会

23、被滥用？那些费用入帐原则会被滥用？ 38税金对利润表的影响税金对利润表的影响 税收政策对公司业绩的影响税收政策对公司业绩的影响 税收优惠税收优惠 补贴收入补贴收入 税金会计处理的影响税金会计处理的影响39所得税调整所得税调整 金融企业的所得税会计处理的一大特征？金融企业的所得税会计处理的一大特征？40分析盈利的经典指标分析盈利的经典指标 分析企业盈利能力的方式有很多，一些常分析企业盈利能力的方式有很多，一些常用的财务指标非常有效。用的财务指标非常有效。 一类盈利能力指标一类盈利能力指标- 从产销规模考察利润从产销规模考察利润 另二类盈利能力指标另二类盈利能力指标- 将利润与投资规模相结合将利润

24、与投资规模相结合41将利润与投资规模相结合将利润与投资规模相结合 净资产收益率净资产收益率= =净利润净利润/ /平均所有者权益平均所有者权益x100%x100% 该比率揭示股东的帐面投资额的盈利能力，该比率揭示股东的帐面投资额的盈利能力，常用于同行业不同企业间的比较。常用于同行业不同企业间的比较。42将利润与投资规模相结合将利润与投资规模相结合 总资产收益率总资产收益率= =净利润净利润/ /平均总资产平均总资产总资产收益率总资产收益率= = 净利润净利润/ /平均总资产平均总资产= =（净利润（净利润/ /销售收入）销售收入）x x （销售收入（销售收入/ /平均总资产）平均总资产） 总资

25、产收益率的高低取决于销售利润率和总总资产收益率的高低取决于销售利润率和总资产周转率的高低资产周转率的高低43从产销规模考察经营业从产销规模考察经营业绩绩 销售毛利率销售毛利率= =销售毛利销售毛利/ /销售销售收入收入x100%=x100%=（销售收入（销售收入- -销售销售成本）成本）/ /销售收入销售收入x100%x100%该指标主要反映什么？该指标主要反映什么？认识毛利率认识毛利率- -案例思考案例思考销售净利率销售净利率= =净利润净利润/ /销售收销售收入入四川长虹四川长虹2002年主营业务收支构成和毛利构成年主营业务收支构成和毛利构成 单位：万元单位：万元 产品主营业务收入比重主营

26、业务成本比重毛利率彩电94647575%79962375%15.52%空调14550512%12446912%14.46%其他16653913%14698314%11.74%合计1258518 1071075 14.89%45利用现金流评定利润质量利用现金流评定利润质量 1、净利润、现金流和会计政策选择、净利润、现金流和会计政策选择 2、利用现金流量评定利润质量、利用现金流量评定利润质量46每股收益的计算每股收益的计算 1 1）摊薄每股收益）摊薄每股收益 摊薄每股收益摊薄每股收益= =当期净利润当期净利润/ /报告期末普通股股份报告期末普通股股份总数总数 2 2） 加权平均每股收益加权平均每股

27、收益 基本每股收益基本每股收益= =当期净利润当期净利润/ /当期发行在外的普通股当期发行在外的普通股股数的加权平均数股数的加权平均数 3 3）稀释的每股收益）稀释的每股收益 稀释的每股收益稀释的每股收益= =当期净利润当期净利润/ /（加权平均发行股份（加权平均发行股份+ +全部具稀释性证券转换为普通股的加权平均数）全部具稀释性证券转换为普通股的加权平均数） 47剔除噪音剔除噪音非经常性项目非经常性项目 中国中国 公开发行证券的公司信息披露规范问答第公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号号-非非经常性损益经常性损益 (2004年修订年修订) 非经常性损益是指公司发生的与经营业务无直接非经常性