我国清洁能源行业财税补贴政策合规性研究

1、 我国清洁能源行业财税补贴政策合规性研究 摘要：科技在快速发展，社会在不断进步，我国财税补贴政策鼓励清洁能源行业发展的同时却引发其它国家对中国补贴政策不合规的质疑。为了减少国际间的贸易摩擦，制定不仅符合wto法律要求，还适应我国清洁能源行业发展需要的财税补贴政策，本文通过分析我国清洁能源行业财税补贴政策发展现状，对比wto相关法律，系统地对我国财税补贴政策在专项资金、价格支持、税收优惠方面的合规性进行分析，总结我国清洁能源行业财税补贴政策在wto法律框架下的短板，为制定符合我国国情的合规的财税补贴政策提出建议。关键词：清洁能源；财税补贴；合规引言随着我国市场经济体制的推行和市场化改革的稳步推进

2、，中国经济经历了三十多年的快速增长期。然而，长期以来中国的快速发展是建立在大量损耗不可再生矿物资源的基础上，这必将导致能源资源逐步耗竭，最终会将中国经济带入衰退的困境。所以开发和充分利用清洁能源是中国经济可持续发展的保障，也是中国融入全世界利用清洁能源的洪流的必然选择。基于清洁能源的开发利用具有社会、环境与资源诸多方面的效益，是实施可继续发展能源战略的必由之路。因此，制定促进清洁能源开发利用的财税政策已经成为众多国家的普遍选择，同样也成为中国的必然选择。近年来，国内外学者在清洁能源发展现状，清洁能源发展存在的问题，促进清洁能源发展的财政税收政策，清洁能源技术等方面展开了研究。本文对这些研究成果

3、进行梳理，以期进一步了解如何通过国家财税政策推动我国清洁能源的发展。1能源财税政策优化助力能源转型的作用机制能源财税政策贯穿能源生产与消费的全环节，财税政策优化有利于新能源开发利用，有利于维系新能源领域企业成长期的生产经营，并最终理顺能源比价关系，推动清洁能源的市场化应用。能源财税政策在如下领域发挥调控扶持作用：能源开发和生产环节，政府可以通过税收、补贴等财税手段，减轻企业在清洁能源开发生产过程中的成本。如页岩气、煤层气等的非常规天然气开发的投资回收期较长，光电、风电设备初期投资较大，企业投建及运营初期成本负担较重，政府通过财政补贴、税收优惠等手段将有效降低企业成本，降低企业运营风险，加速企业

4、产能投建与技术改造，从而帮助企业尽快实现市场化经营。能源消费环节，政府可以通过税率调整与税收优惠等手段影响清洁能源终端售价，可以通过消费补贴促进清洁能源产品推广使用，也可以通过政府购买直接促进清洁能源消费，如新能源汽车推广过程中，政府通过消费补贴的形式降低新能源汽车购买成本，部分地方政府通过公务用车政府采购的方式提高新能源汽车销量。此外，通过对税费体系的改革，政府可以有效影响能源品种间的比价关系，从而提高清洁能源使用的经济效益，如征收碳税将增加石油、煤炭等传统化石能源的使用成本，有利于天然气、可再生能源等的推广。2我国清洁能源行业财税补贴政策合规性2.1中国遭遇的清洁能源财税补贴争端我国政府为

5、了鼓励清洁能源的发展，对清洁能源企业提供了大量的财税补贴政策，这些政策不仅体现在增值税、关税、企业所得税等税收优惠政策上，还体现在财政补助、价格优惠等财政政策上。这些政策在促进我国清洁能源行业平稳有序地发展的同时也引起了国际上其他国家对中国财税政策的质疑，引发了大量的国际贸易争端。2.2税收优惠政府可以在关税、增值税等传统税种中对清洁能源实行优惠税率。政府可以采取一些具体措施，比如：对研究开发新能源技术而进口机器、设备、材料的，免征进口关税和进口环节增值税；对利用风能、太阳能、核能、生物质能发电的，一律实行的增值税优惠税率，对生产开发利用风能、太阳能、核能和生物质能的专用设备和产品的，实行增值

6、税超，税负部分即征即退：对购置电动汽车、混合动力汽车或其他新能源汽车的，免征车辆购置税，并按最低档征收车船税等。2.3加强清洁能源产业技术创新体系建设清洁能源产业的发展可以归结于新的能源来源渠道的拓展、能源利用效率的提升等，因此，新技术的开发、新产品的推广以及新的服务能力的提升都需要持续的技术创新予以支撑，技术创新也是清洁能源的成本实现确定性和永久性降低的前提，通过技术创新实现光伏产业成本学习率达到20%的贡献就是技术创新助推清洁能源产业发展的典型案例。发达国家高度重视清洁能源发展中的创新体系建设，例如美国能源部建立了专门负责清洁能源研发的“先进能源研究计划署”，致力于加速能源技术转化的创新性

7、循环。在运作模式上，该研究计划署几乎覆盖了清洁能源的全部领域，既兼顾传统技术的改进，又推动新技术的研发，并积极鼓励中小企业参与到清洁能源技术的创新中。2.4构建系统性强、预期明确的财税优惠政策体系我国现有的财税政策缺乏系统性、长期性的支持体系，建议参考国际经验，综合运用多样化优惠形式，构建系统性强、预期明确的财税优惠政策。在税收优惠政策方面，建议加强税收优惠政策统筹，综合采用企业所得税研发加计扣除和生产抵免、投资抵免、降低增值税税率、进口关税减免和出口退税优惠等多种方式，更好地鼓励新能源产业的发展；加大税收优惠幅度与范围，适当延长税收优惠期限，增强对清洁能源产业的激励作用。在财政优惠政策方面，

8、加强对清洁能源研发项目的补贴力度，提高贷款担保、财政贴息等非直接向企业给予资金的政策应用比重，扩大财政贴息范围，对于前期投入巨大的企业适当延长贴息期限。优化可再生能源发电的电价补贴机制，完善电价构成，将生态成本纳入电价，推动可再生能源发电平价上网。此外，应建立对低收入群体及部分行业企业的财税优惠政策，减少能源财税改革对企业及居民带来的短期冲击。对于受到改革冲击的部分行业，如制造业相关领域，可根据对行业发展的支持情况适度调整增值税、所得税的税收优惠力度，减轻企业负担。对于低收入群体的基本能源消耗，建议建立定向直接补贴制度，减轻居民负担。2.5增加间接补贴，减少直接补贴目前我国采用的直接补贴方式很

9、多，比如专项补贴、价格支持补贴等，而像降低税率等间接补贴手段较少。直接补贴在wto框架下极易被认定为“禁止性补贴”，而间接补贴隐蔽性和模糊性的特点可以帮助我国更好地规避wto框架下的法律摩擦。国家可以扩大研发阶段与消费阶段的补贴，减少生产以及贸易环节的补贴，从而规避法律风险，提高产品竞争力。在税收政策上不仅要结合实际对各清洁能源行业的税收抵免、税率降低等措施进行丰富完善，还要针对能源行业的特性制定新的税收标准，比如按照产品的碳排放量、硫化物排放量等制定消费税税率，依此确定清洁能源与化石能源的税收差异，对清洁能源产品不征或少征该类税款。结语虽然，近几十年来我国经济取得了长足的发展，但是，经济的发展受到了能源供应日趋紧张的制约，同时经济发展与环境保护治理的矛盾日渐突出。能源在经济发展中的重要地位及其行业特点，决定了政府在能源发展中必将发挥应有作用，而财税政策作为国家宏观调控的重要工具，是解决中国能源困境的必由之路。但是我国现行的财税政策在促进清洁能源产业发展方面的局限性主要有以下几点：促进清洁能源产业的财政投入相对于需求严重不足；现行税收措施对清洁能源产业的保护力度有限；缺乏环境保护税种；现行自然资源税征收范围过窄，计税依据不合理，单位税额过