资产损失鉴证流程及工作底稿

1、主讲人：朱中军主讲人：朱中军20132013年年1010月月 江西江西 宜春宜春江西中审税务师事务所有限公司江西中审税务师事务所有限公司江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班企业资产损失所得税税前扣除鉴证企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程及工作底稿工作流程及工作底稿1内容概要内容概要一、一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件涉及相关法规文件二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程工作流程三、三、企业资产损失所得税税前扣除鉴证企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作底稿工作底稿2江西省注册税

2、务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班1、注册税务师管理暂行办法注册税务师管理暂行办法2、注册税务师涉税鉴证业务基本准则注册税务师涉税鉴证业务基本准则3、税务师事务所质量控制规则（试行）税务师事务所质量控制规则（试行）及其操作指南及其操作指南4、 企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）及其指南及其指南 2007年年3月月1日日5、关于企业资产损失税前扣除政策的通知关于企业资产损失税前扣除政策的通知 2008年年1月月1日日6、企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法2011年年1月月1日日7、企

3、业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见（试行）企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见（试行）及其指南及其指南 2011年年12月月24日日3江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班一、一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件4、企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行） 及其指南及其指南 国税发国税发200710号，号，2007年年3月月1日实行日实行4江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班 企业资产损失所得税税前扣除管理办法

4、企业资产损失所得税税前扣除管理办法（公告（公告【2011】25号）号） 企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（报审稿）企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（报审稿）及其指南及其指南 准则的发布条件尚未完全成熟，以准则的发布条件尚未完全成熟，以“指导意见（试行）指导意见（试行）”的形式下发的形式下发 总局正式发布准则（修订稿）后即同时废止，中税协也将正式发布指南总局正式发布准则（修订稿）后即同时废止，中税协也将正式发布指南一、一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件5、关于企业资产损失税前扣除政策的通知关于企业资产损失税前扣除政策的通知

5、 2008年年1月月1日起执行日起执行5江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班财税财税【2009】第第57号号资产损失的定义（资产损失的定义（8类资产损失）类资产损失）分别说明分别说明8类资产损失的认定条件类资产损失的认定条件已经扣除的资产损失以后年度收回的处理已经扣除的资产损失以后年度收回的处理证明资产损失合法证据的类别（三类）证明资产损失合法证据的类别（三类） 法定效力的外部证据法定效力的外部证据 法定资质的中介鉴证证明法定资质的中介鉴证证明 法定资质的技术鉴定证明法定资质的技术鉴定证明一、一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件企业资产损失所得税税

6、前扣除鉴证涉及相关法规文件现金现金存款存款坏账坏账贷款贷款股权投资股权投资固定资产固定资产存货存货其他其他6、企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法 2011年年1月月1日起施行日起施行6江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第25号号（1）资产的定义（列举）资产的定义（列举10类类+其他）其他）=11类类（2）资产损失分类：实际资产损失（实际处置、转让）资产损失分类：实际资产损失（实际处置、转让） 法定资产损失（计算确认）法定资产损失（计算确认）（3）损失申报扣除时间：实际资产损失（实际

7、发生、会计处理）损失申报扣除时间：实际资产损失（实际发生、会计处理） 法定资产损失（提供证明、会计处理）法定资产损失（提供证明、会计处理）（4）以前年度未在当年扣除的处理：实际资产损失）以前年度未在当年扣除的处理：实际资产损失 法定资产损失法定资产损失（5）资产损失申报形式：清单申报（）资产损失申报形式：清单申报（6种）种） 专项申报（专项申报（4种）种）一、一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件现金现金存款存款坏账坏账贷款贷款股权投资股权投资固定资产固定资产存货存货其他其他加加无形资产无形资产在建工程在建工程生产生物生产生物债权投资债

8、权投资减减贷款贷款6、企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法 2011年年1月月1日起施行日起施行7江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第25号号（6）资产损失证据的分类：具有法律效力的外部证据（含前述）资产损失证据的分类：具有法律效力的外部证据（含前述3类）类） 特定事项的内部证据特定事项的内部证据（7）各类资产损失应依据的证据材料（）各类资产损失应依据的证据材料（10类类+其他资产）其他资产）（8）明确应由法定资质中介机构出具专项报告的情形：）明确应由法定资质中介机构出具专项报告的情

9、形：存货报废、毁损或变质损失，该项损失数额较大的。存货报废、毁损或变质损失，该项损失数额较大的。固定资产盘亏、丢失损失，损失金额较大的。固定资产盘亏、丢失损失，损失金额较大的。固定资产报废、毁损损失，损失金额较大的或自然灾害等不可抗固定资产报废、毁损损失，损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成的。力原因造成的。企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失联企业提供借款、担保而形成的债权损失（9）资产损失范围兜底条款）资产损失范围兜底条款一、一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文

10、件企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件7、企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见（试行）指导意见（试行）8江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班 中税协发中税协发【2011】109号号业务准备：了解业务准备：了解-承接承接-业务约定书业务约定书-业务计划业务计划业务实施：各类资产损失项目（业务实施：各类资产损失项目（4类，共类，共14项）项） 鉴证方法（审核、审计）鉴证方法（审核、审计）鉴证证据：鉴证材料清单鉴证证据：鉴证材料清单 （基本情况、外部证据、内部证据）（基本情况、外部证据、内部证据）鉴证报告：复核鉴证报告

11、：复核-签章签章-披露披露一、一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件现金现金存款存款坏账坏账贷款贷款股权投资股权投资固定资产固定资产存货存货其他其他无形资产无形资产在建工程在建工程生产生物生产生物债权投资债权投资贷款贷款加加减减加加担保担保抵押抵押贷款贷款7、企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务操作指南企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务操作指南9江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班 中税协发中税协发【2011】109号号 附件附件2业务准备：业务准备：业务实施：各类资产损失项目（业务实施：各类资产损失项目（

12、14项）项） 特别关注特别关注 （审核、审计）（审核、审计） 对应工作底稿表格（对应工作底稿表格（8张张=3+1+3+1）鉴证证据：鉴证资料清单（详细资料清单）鉴证证据：鉴证资料清单（详细资料清单）鉴证报告：发表保留意见的五种情况（完全同所得税）鉴证报告：发表保留意见的五种情况（完全同所得税） 鉴证报告说明应包括的四项内容（三项相同）鉴证报告说明应包括的四项内容（三项相同）一、一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件10江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资

13、产损失所得税税前扣除鉴证工作流程1、 业务承接业务承接2、签订业务约定书、签订业务约定书3、组成项目组，编制业务计划、组成项目组，编制业务计划4、组织业务实施（现场审核，取得证据资料）、组织业务实施（现场审核，取得证据资料）5、整理证据资料，完善工作底稿，拟具报告、整理证据资料，完善工作底稿，拟具报告6、三级复核，出具报告、三级复核，出具报告7、整理底稿，资料归档、整理底稿，资料归档11江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班1、 业务承接业务承接税务师事务所承接鉴证业务应当具备的条件（完全同所得税）税务师事务所承接鉴证业务应当具备的条件（完全同所得税） （1）、具

14、有实施）、具有实施资产损失资产损失鉴证业务的能力。鉴证业务的能力。 （2）、质量控制制度健全有效，能够保证执业质量。）、质量控制制度健全有效，能够保证执业质量。 （3）、能够获取有效证据以支持其结论，并出具书面报告。）、能够获取有效证据以支持其结论，并出具书面报告。 （4）、能够承担执业风险。）、能够承担执业风险。二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程12江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程1、 业务承接业务承接初步了解业务环境（完全

15、同所得税）初步了解业务环境（完全同所得税） （1）、应与被鉴证人达成如下意向）、应与被鉴证人达成如下意向: （2）、承揽的鉴证业务具有合理的目的）、承揽的鉴证业务具有合理的目的: （3）、资产损失税前扣除事项纳税申报资产损失税前扣除事项纳税申报的的真实性、准确性、真实性、准确性、完整性、合法性完整性、合法性 （4）、了解被鉴证人的法律环境：）、了解被鉴证人的法律环境：13江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班1、 业务承接业务承接初步了解资产损失情况初步了解资产损失情况 了解了解资产损失资产损失 区分区分清单申报和专项申报清单申报和专项申报二、二、企业资产损失所得

16、税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程实际资产损失实际资产损失法定资产损失法定资产损失14江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班2、签订业务约定书、签订业务约定书涉税鉴证业务约定书应当采取书面形式，并经双方签字盖章。涉税鉴证业务约定书应当采取书面形式，并经双方签字盖章。业务约定书（范本）。业务约定书（范本）。二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程15江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班3、组成项目组，编制业务计划、组成项目组，编制业务计划组成项目组组成项目组 应当指

17、派能够胜任受托鉴证业务的注册税务师作为项目负责人。应当指派能够胜任受托鉴证业务的注册税务师作为项目负责人。 可以为执行涉税鉴证业务的注册税务师配备助理人员，从事可以为执行涉税鉴证业务的注册税务师配备助理人员，从事辅助性工作。注册税务师应当指导和监督助理人员的工作，并辅助性工作。注册税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责。对其工作成果负责。 可以根据业务需要，聘请专家协助工作或向有关专家咨询。可以根据业务需要，聘请专家协助工作或向有关专家咨询。注册税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作注册税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责。成果负责。 二、二、

18、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程16江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班3、组成项目组，编制业务计划、组成项目组，编制业务计划编制业务计划编制业务计划项目负责人根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，项目负责人根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，制定具体的涉税鉴证业务计划，具体包括下列内容：制定具体的涉税鉴证业务计划，具体包括下列内容：（1） 鉴证风险评估，包括被鉴证人的税务风险管理情况，税务机鉴证风险评估，包括被鉴证人的税务风险管理情况，税务机关及其他方面对被鉴证人的评价，以及可能存在税务风险

19、的其他方关及其他方面对被鉴证人的评价，以及可能存在税务风险的其他方面；面；（2） 总体鉴证计划，包括鉴证事项的具体范围、鉴证目标、鉴证总体鉴证计划，包括鉴证事项的具体范围、鉴证目标、鉴证策略、组织分工和时间安排；策略、组织分工和时间安排；（3） 具体鉴证安排，包括拟执行的鉴证程序、时间步骤、鉴证方具体鉴证安排，包括拟执行的鉴证程序、时间步骤、鉴证方法和具体流程等。法和具体流程等。 二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程17江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班4、组织业务实施（现场审核，取得证据资料）、组织业务实施（现

20、场审核，取得证据资料）如何取得证据如何取得证据证据取舍的衡量证据取舍的衡量鉴证取得证据的方法（审核程序）鉴证取得证据的方法（审核程序）二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程18江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班4、组织业务实施（现场审核，取得证据资料）、组织业务实施（现场审核，取得证据资料）委托人配合提供的鉴证材料；委托人配合提供的鉴证材料；被鉴证人协助提供的鉴证材料；被鉴证人协助提供的鉴证材料；鉴证人独立取得的鉴证材料。鉴证人独立取得的鉴证材料。如何取得证据如何取得证据资料清单资料清单二、二、企业资产损失所得税税

21、前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程19江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班4、组织业务实施（现场审核，取得证据资料）、组织业务实施（现场审核，取得证据资料）充分性充分性相关性相关性 效力性效力性证据取舍的衡量证据取舍的衡量内部证据内部证据外部证据外部证据法律文件法律文件管理层声明管理层声明？ ？ ？二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程20江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班4、组织业务实施（现场审核，取得证据资料）、组织业务实施（现场审核，取得证据资料） 审阅书

22、面材料；审阅书面材料；检查和盘点（监盘）实物；检查和盘点（监盘）实物；询问或函证事项；询问或函证事项；观察活动或程序；观察活动或程序；重新执行程序；重新执行程序；分析程序；分析程序；其他方法。其他方法。取得证据的方法取得证据的方法审核程序审核程序二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程21江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班5、整理证据资料，完善工作底稿，拟具报告，三级复核、整理证据资料，完善工作底稿，拟具报告，三级复核三级复核的实质三级复核的实质三级复核内容的广泛性三级复核内容的广泛性质量控制规则指南列举的复核内容质

23、量控制规则指南列举的复核内容三级复核工作底稿三级复核工作底稿二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程22江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班6、鉴证报告、鉴证报告（1）报告要素结构变化）报告要素结构变化（2）报告标题变化）报告标题变化（3）报告结论表述变化）报告结论表述变化（4）报告用途说明变化）报告用途说明变化（5）报告签章要求变化）报告签章要求变化（6）报告意见类型变化）报告意见类型变化（7）报告说明）报告说明二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程23江西省注册税务师协

24、会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班6、鉴证报告、鉴证报告 省去原报告要素中省去原报告要素中“一、鉴证实施情况一、鉴证实施情况”段段 强调突出企业责任段和注册税务师责任段强调突出企业责任段和注册税务师责任段 省去附件中省去附件中“4、扣除项目相关证明材料、扣除项目相关证明材料”（1）报告要素结构变化）报告要素结构变化二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程24江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班6、鉴证报告、鉴证报告（2）报告标题的变化）报告标题的变化企业企业财产财产损失所得税税前扣除鉴证报告损失所得税税

25、前扣除鉴证报告企业企业资产资产损失所得税税前扣除鉴证报告损失所得税税前扣除鉴证报告二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程25江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班6、鉴证报告、鉴证报告（3）报告结论表述变化）报告结论表述变化经对贵公司（类）财产损失税前扣除事项进行审核，我们确认，企业财产损失所得税税前扣除的金额为元。其中：1.（类）财产损失，税前扣除的金额为元。 2.（类）财产损失，税前扣除的金额为元。贵单位_年度发生的资产损失_元。经审核，我们认为贵单位符合税法规定的企业资产损失所得税税前扣除的金额为_元；不符合税法

26、规定的资产损失_元。对于符合税法规定的企业资产损失所得税税前扣除的金额为_元，可以在实际发生年度作为资产损失所得税税前扣除事项进行申报。部分数据摘录如下： 1_年度申请XXX资产损失税前扣除金额为_元，其中：清单申报资产损失税前扣除_元，专项申报资产损失税前扣除_元。二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程26江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班6、鉴证报告、鉴证报告（4）报告用途说明变化）报告用途说明变化企业可以据此办理财产损失所得税税前扣除申报或审批事宜。企业可以据此办理财产损失所得税税前扣除申报或审批事宜。本鉴证

27、报告仅供贵单位（被鉴证人）向主管税务机关办理资产损失所本鉴证报告仅供贵单位（被鉴证人）向主管税务机关办理资产损失所得税税前扣除申报时使用，不作其它用途。因使用不当造成的后果，得税税前扣除申报时使用，不作其它用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程27江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班6、鉴证报告、鉴证报告（5）报告签章要求变化）报告签章要求变化注册税务师管理暂行办法注册税务师管理暂行办法 2

28、006年年2月月1日施行日施行第十六条 注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章签字盖章企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则2007年年3月月1日起实行日起实行八、鉴证报告的出具（一）鉴证报告的基本内容6.鉴证报告的要素还应当包括： （1）由税务师事务所所长和注册税务师签名或盖章签名或盖章；涉税鉴证基本准则涉税鉴证基本准则 2010年年1月月1日起执行日起执行第二十一条 涉税鉴证业务报告完成内部复核程序后,由注册税务师签名签名和税务师事务所盖章后对外出具。 企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见 2011

29、年年12月月14日日第二十七条第二十七条 鉴证报告经业务质量复核后，由执行鉴证业务的注册税务师、项目负责人及所长签名、盖章签名、盖章并加盖税务师事务所印章后对外出具，并按税务机关的规定报备或者报送。二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程28江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班6、鉴证报告、鉴证报告（6）报告意见类型变化）报告意见类型变化无保留意见的鉴证报告。无保留意见的鉴证报告。保留意见的鉴证报告。政策理解有较大分歧，或获取的保留意见的鉴证报告。政策理解有较大分歧，或获取的证据不够充分证据不够充分无法表明意见的鉴证报

30、告。无法表明意见的鉴证报告。审核范围受到限制审核范围受到限制无法表明意见的鉴证报告。持有无法表明意见的鉴证报告。持有重大异议重大异议证据不符合充分性证据不符合充分性、适当性的要求；、适当性的要求；数据审验结果与申报结果不符；数据审验结果与申报结果不符；不符合税法规定的条件；不符合税法规定的条件；对被鉴证人编报的资产损失申报表持有对被鉴证人编报的资产损失申报表持有重大异议重大异议；审核范围受到限制审核范围受到限制难以对资产损失申报发表意见的情形。难以对资产损失申报发表意见的情形。“指导意见指南指导意见指南” 第四十六条第四十六条 应选择发表保留意见的鉴证结论的情形应选择发表保留意见的鉴证结论的情

31、形“财产损失准则财产损失准则” 八、鉴证报告的出具（二）鉴证报告的分类与适用八、鉴证报告的出具（二）鉴证报告的分类与适用二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程29江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班6、鉴证报告、鉴证报告（一）被鉴证人基本情况（一）被鉴证人基本情况（二）被鉴证人执行的主要会计政策情况（二）被鉴证人执行的主要会计政策情况（三）被鉴证人申报损失情况（三）被鉴证人申报损失情况（四）鉴证过程的情况说明（四）鉴证过程的情况说明（7）报告说明）报告说明企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告说明企业资产损失所得税税前扣

32、除鉴证报告说明应当包括以下内容：应当包括以下内容：二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程30江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班7、整理底稿，资料归档、整理底稿，资料归档工作底稿归档时限工作底稿归档时限工作底稿保存期限工作底稿保存期限二、二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程31江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班三、三、企业资产损失所得税税前扣除鉴证企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作底稿工作底稿1、涉税鉴证业务工作底稿应实现的目标、涉税鉴证业

33、务工作底稿应实现的目标2、涉税鉴证业务工作底稿的内容、涉税鉴证业务工作底稿的内容3、企业所得税年度纳税申报、企业所得税年度纳税申报 工作底稿的组成工作底稿的组成4、指导意见（指南）与工作底稿的关系、指导意见（指南）与工作底稿的关系5、指导意见、指导意见 对年度纳税申报鉴证业务实施的要求对年度纳税申报鉴证业务实施的要求6、指导意见指南对、指导意见指南对 纳税申报鉴证业务实施的要求纳税申报鉴证业务实施的要求32江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班1、涉税鉴证业务工作底稿应实现的目标、涉税鉴证业务工作底稿应实现的目标通过对涉税鉴证业务过程的适当记录，列明判断过程及其依

34、据，作为最终作出鉴证报告的基础性资料；（得出结论的基础）得出结论的基础）通过对涉税鉴证业务证据的有效收集与整理，显示支持鉴证结果的证据链条，证明其符合注册税务师执业准则；（证明是按证明是按照规定程序工作）照规定程序工作）通过对涉税鉴证业务情况的规范记载，表明涉税鉴证业务的规范化程度，为执业质量的比较提供基本依据。（接受质量检查）接受质量检查）三、三、企业资产损失所得税税前扣除鉴证企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作底稿工作底稿33江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班2、涉税鉴证业务工作底稿的内容、涉税鉴证业务工作底稿的内容 （广义）（广义） 索索 引引 封封 面面

35、业务约定书业务约定书工作计划工作计划三级复核表三级复核表管理层声明书管理层声明书鉴证报告鉴证报告具体鉴证工作底稿具体鉴证工作底稿三、三、企业资产损失所得税税前扣除鉴证企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作底稿工作底稿34江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班2、涉税鉴证业务工作底稿的内容、涉税鉴证业务工作底稿的内容 （狭义）（狭义）被鉴证人名称被鉴证人名称鉴证项目名称鉴证项目名称鉴证项目所属时期鉴证项目所属时期索引号索引号鉴证过程和结果的记录鉴证过程和结果的记录证据目录证据目录编制人签名和编制日期编制人签名和编制日期复核人签名和复核日期复核人签名和复核日期三、三、企业

36、资产损失所得税税前扣除鉴证企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作底稿工作底稿35江西省注册税务师协会江西省注册税务师协会2013年度培训班年度培训班3、具体鉴证工作底稿的组成、具体鉴证工作底稿的组成35目目 录录被鉴证人： 序号序号项目名称项目名称备注备注1企业内部控制调查表2企业资产损失所得税前扣除申报明细表3资产损失证据审核工作底稿4资产损失不允许税前扣除事项鉴证表5货币资产损失现金损失税前扣除鉴证表16货币资产损失存款类损失税前扣除鉴证表27货币资产损失坏账损失税前扣除鉴证表38非货币资产损失税前扣除鉴证表49债权投资损失非贷款类税前扣除鉴证表510债权投资损失贷款类税前扣除鉴证表611股权投资损失税前扣除鉴证表712其他资产损失税前扣除鉴证表8三、三、企业资产损失所得