财务基本知识教材

1、财务基本知识教案第一章 概 况一、公路路政单位财务管理的基本原则1、执行国家有关法律、法规和财务规章制度；2、坚持勤俭办事业的方针；3、正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关 系。二、公路路政单位财务管理的任务1、合理编制单位预算，科学配置资金，如实反映单位的财务状况；2、依法组织收入，努力节约支出；3、建立健全财务制度，规范内部财务秩序；4、加强经济核算，提高资金使用效益；5、加强国有资产管理，防止国有资产流失；6、如实反映单位财务状况，对单位经济活动的合法性、合理性进行预测、控制和监督。三、公路路政单位财务管理体制1、公路路政单位实行“

2、统一领导、分级负责”的财务管理体制，并接受省交通厅的指导和监督，路政单位实行各级局长负责制；2、省局、市局和县区分局必须单独设置财会机构，按编制配备专职合格的财会人员，在局长的领导下，统一 管理公路路政单位的各项财务工作；3、公路路政单位各级财务机构负责人或财务主管人员的任免应当经过上一级财务主管部门同意，不得任意调 动或者撤换。财 会人员要保持相对稳定，财会人员的调入、调出、专 业技术职务的评聘需由财会部门会同有关部门 办理。第二 章预 算管理预算管理是对在一个会计年度内各部门纳入预算管理的中央“六费”返 还收入及支出以及罚没款收入与支出做 出的总体预测。一、单位预算实行归口管理，分级编报，

3、并执行以下基本原则1、合法性原则。预算编制要符合预算法和国家其他相关法律、法规，充分体现路政系统管理水平和发展 趋势；2、真实性原则。要以路政系统发展规划和履行部门职能的需要为主要依据，对收支项目的数字指标运用科学 合理的方法加以测算，力求各项收支数据真实准确；3、稳妥性原则。要做到稳妥可靠、量入为出、收支平衡，不得编制赤字预算；4、重点性原则。要合理安排资金在兼顾一般的同时，优先保证重点支出；5、完 整性原则。要 将年度依法取得的财政拨款收入、罚 没款收入以及相应的支出作为一个整体编入年度预算；6、透明性原则。要以定员、定额为基础编制人员支出预算和公用支出预算；以保证完成路政系统管理工作为

4、目标，编制项目支出预算。7、绩效性原则。建立绩效考评制度，对预算执行过程和完成结果进行考评，不断提高资金的使用效益。二、预算编制部门职责与编报程序（一）预算编制部门职责1、各公路路政分局财务审计科负责本地区年度收支预算编报、汇总工作；2、 各市公路路政局财务审计科负责各市机关年度收支预算 编报，汇总、 审核并上报各市年度收支预算，并按 省局批复预算分解、下达各分局年度收支预算；3、省局财务审计处负责编报省局机关年度收支预算，汇总、审核并上报公路路政系统年度收支预算，并按财 政批复预算分解、下达各市局年度收支预算；（二）预算编制程序省局财务审计处对各单位报送的预算进行审核汇总，经 局务会审查后，

5、上 报省交通厅，并 按照省交通厅批复的 年度收支预算分解下达到各市局，各市局按照省局下达的年度收支预算分解下达到各分局。省局、市 局、分局按照 各自的年度收支预算执行。固定治超站收支预算由所属分局负责一同上报。预算一经批复，一般不予调整。如有特殊情况可向省交通厅提出申请，批准后可调整或追加年度收支预算审计监督我国的审计组织体系是由国家审计机关、部门单位审计机构和社会审计组织构成的。一、审计的职能与作用（一）审计的职能审计具有监督、鉴证和评价三种职能1、监督：审计的基本职能是经济监督。主要是通过对被审单位的审查揭错防弊，促使被审计单位或个人遵守 财经法纪，履行经济责任，做好财政经济工作。2、鉴证

6、：又称审计公证。主要是对被审单位的财务状况、经营成果和会计资料的真实性、合法性、合规性和 效益型进行客观公正的鉴证，取得国家及社会各方面的公认。3、评价：主要是评价被审计单位财务状况、经营成果的优劣，经济效益的高低和经济责任的履行结果，作为 奖惩的依据。（二）审计的作用指审计机关履行审计职能，完成审计工作的任务所发挥的作用，具体包括：1、揭示差错和防止 弊端：纠正核 算差错，提高 工作质量，保护财产安全，堵塞漏洞，防止损失 ；2、维护财经法纪：在审查取证、揭示各种违法行为的基础上，通过对过失人或犯罪者查出或提交司法、监察 部门进行处理，有助于纠正或防止违法行为，维护财经纪律；3、改善经营管理：

7、对管理上存在的问题，提出改进建议，促进改善经营管理；4、提高经济效益：评价 被审单位的效益责 任，总结经验，指出效益低下的环 节，提出改进意 见和建议，促进 提高经济效益；5、加强宏观调控：通过对被审计单位的审查监督，揭示违法违纪行为，发现问题，提供审计信息，促进按宏 观调控的要求进行运转。二、内部审计机构职责（一）省局内部审计机构职责1、负责组织全系统贯彻落实国家和省有关审计的法律、法规、规章；2、负责内部审计工作规章、制度、办法的制定及落实工作；3、拟定、分解、下达年度审计工作计划，明确工作重点，提出具体工作要求；4、负责组织实施年度内部审计工作计划，主要包括：（1）对本单位及所属单位的财

8、务收支、预算执行情况进行审计；（2）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督；（3）对非税收入征收政策执行情况进行审计监督；（4）按照干部管理权限，对分局长任期经济责任进行审计；5、对本单位有关投资项目招投标、经济合同签订、国有资产处置等重要经济活动进行监督；6、对本单位及所属单位经济管理中的重要问题开展审计调查，对国家财经法规和本单位财务规章制度的执行 情况进行监督。7、负责对全系统审计工作的检查、指导、考核及人员的业务培训。8、完成单位领导和上级主管部门要求办理的其他审计事项。（二）市局内部审计机构职责1、 完 成 上 级 主 管 部 门 下 达 的 年 度 审 计 工 作 计 划

9、， 并 结 合 实 际 拟 定 本 单 位 审 计 工 作 计 划 ， 报 单 位 领 导 和 上 级 主 管部门批准后实施；2、对本单位及所属单位的财务收支、预算执行情况进行审计；3、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督；4、对非税收入征收政策执行情况进行审计监督；5、对本单位有关投资项目招投标、经济合同签订、国有资产处置等重要经济活动进行监督；6、对本单位经济管理中的重要问题开展审计调查，对国家财经法规和本单位财务规章制度的执行情况进行监 督；7、完成单位领导和上级主管部门要求办理的其他审计事项。三、内部审计机构的主要权限1、要求本单位有关部门及所属单位及时报送财务收支、规 费征

10、收的会计、统计报表和其他有关文件资料；2、参加 本单位及 所属单位 与经济 活动 有关 的会 议， 召开 与审 计事 项有 关的 会议 ；3、参与研究和制定有关 的规章制度，起草 内部审计制度、办法，由本单位主要负责人或权力 机构审定后公布实施；4、检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；5、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料 ；6、对正在进行的严重违法和严重损失浪费的行为，做出临时制止决定；7、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位 主要负责人或权力机构批准，有权予以暂行封存；8、依据审 计结果，提出纠正、处理

11、违法违规行为的 意见，以及改进 管理、完善规章制 度的建议 ；9、对审计意见的执行情况进行跟踪调查与督促，并要求被审单位在规定期限内执行。第四章 特殊业务 事项的规范和说明一、固定资产管理1、路政系统的固定资产管理实行省局统一领导，省、市、县（区）路政机构分级管理的的体制。国有资产配 置、使用及处置坚持所有权和使用权相分离、资产管理与预算管理和财务管理相结合、事 务管理与价值管理相结合 的原则。2、固定资产管理的主要任务：建立和健全各项规章制度；明晰产权关系，实施产权管理；推动资产的合理配 置和节约、有效使用。3、要 建 立健 全固 定资 产管 理制 度，将固 定 资产管理 落实到部 门和个人

12、 ，做 到家 底清 楚、 账 账相 符、账卡 相符、 账实相符，防止流失。4、要 加强对固定资产处置的管理，严 格按规定的程序和要求办理，固定资产处置收入和残值收入归国家所有， 按 照 非 税 收 入 管 理 的 规 定 ，实 行“ 收 支 两 条 线 ”管 理 ，由 财 政 部 门 根 据 单 位 资 产 配 置 和 实 际 需 要 ，统 筹 安 排 。5、特殊资产情况说明（ 1）对公路资产，财务 会计上不列作 固定资产核算和 价值管理。公路属性为社会公用设 施，公共物品，由 国 家财政投资建设，产权归属国家所有，不属于任何部门和单位。公路事业单位只负责建设、养护和管理。因此公路 一直未列作

13、固定资产科目作价值核算和管理，只用统计核算，即对其进行分类编号、路名起止点、技术等级、里程 等项的统计核算。（ 2）公路用作对外投资 ，要列作资产核算 和价值管理。我 国公路法允许国内外经济组织 经国家批准投资 建设公路，建成后收费经营；而由县以上交通主管部门组织贷款、集资修建的公路，建成后，获得公路收费权，收 费还贷；如果是在老路上（全部或部分）进行改、扩建的，建成经营型收费公路，公路事业单位就用将老路通过评 估作价，进行投资、入股、合作、合营、作价后的老路就要做对外投资处理。公路路产只能用于对外二只限于在原 路改扩建而建成的经营型收费公路，除此之外，路产不准用于任何对外投资。如通过贷款、集

14、资在老路上改扩建， 建成收费还贷公路，老路不能作为投资，收费只能收回贷款本息，也 不包括财政、交通部门的补助。（3）固定资产折旧，路政单位不计提折旧，可按要求计提修购基金。二、收入管理1、公路事业单位中建、养、管、路政、规费征收管理单位的主体收入是财政补助收入。在养路费未纳入财政 预算收入前，交 通规费列作财政预算外资金，由交通部门自收自支。现基本上成为全额拨款单位，财 政补助收入占 上述单位总 收入的 90%以 上。2、损坏路产补偿收入不是罚没款收入，属行政事业性收费，作预算外收入进财政专户，直接用于被损坏路产 的修复。3、收入确认原则：事业收入实行收付实现制（亦称实收实付制，是指在会计核算

15、中，以实际收到或支付款项 为确认本期收入和 本期费用的标准），经营收入实行权责发生制（亦称为应收应付制， 是指在会计核算 中，按照收 入已经实现 ，费用 已经 发生 ，并 应由 本期 负担 为标 准来 确 认本 期收 入和 本期 费用 ）。第五 章 财 务基 础知 识一、会计基本知识1、会计两个基本职能：核算、监督2、会计 六大要素 ：（1）资 产（2）负 债（ 3）净 资产 （4） 收入 （5）支 出 前三项反映经营成果，后三项反映财务状况3、会计 核算的前 提：（1）会计主体（ 2）持续经营（3）会计分期（4）货币计量4 、 会 计 核 算 的 三 种 形 式 ： 记 账 、 算 账 、

16、报 账5、 会计 记账 方法 （借 贷记 账法 ）（1）每个账户都有左“借方”和右“贷方”（2）有借必有贷，借贷必相等6、会计要素构成一、资产1、货币资金； 2、应收及预付款项。 3、存货； 4、对外投资； 5、固定资产； 6、财政应返还额度； 7、待处理财产损益等其他资产。二、负债1、应缴款项； 2、应付及预收款项； 3、各类应缴款； 4、其他负债。三、净资产1 、固定基金； 2 、事业基金； 3、专用基金； 4 、事业结余； 5、其它结余。四、收入 1、财政补助收入； 2、上级补助收入； 3、事业收入； 4、拨入专款； 5、附属单位缴款； 6、其他收入。五、支出 （一）拨出经费； （二 ）

17、事业支出； （三 ）其他支出（四）上缴上级支出（五）对附属单位补助；（七）结转自筹基建。7、 会 计 公 式资产-负债=收入-支出+净资产8、会计账簿总 账 、银 行 日 记 账 、现 金 日 记 账 、各 类 明 细 账 、事 业 支 出 明 细 账 、其 他 支 出 明 细 账 、公 积 金 备 查 账 等10二、会计书写规范（手工账、原始凭证）（一）书写用笔1、填制会计凭证、登记账簿和编制财务报告必须使用钢笔或碳素笔，用蓝黑或黑墨水；2、填写多联原始凭证、会计报表可以使用蓝或黑油原珠笔；3、 红 墨 水 按 规 定 使 用 。（1）原始凭证使用红字的规定：销货退回开具的发货票、出库单；退

18、回购进货物的入库单；月末做退库处理的 领料单；（2）记账凭证使用红字规定：用红字更正法冲减原错误记账凭证的；根据红字原始凭证填制的；（3）会计账簿使用红字规定：根据红字记账凭证登记账簿；在多栏式账页中登记减少数；在账簿中划更正线、 结账线和注销线。（二）数字书写规范1、文字和数字的填写一般不超过格高的 1/2 ；2、阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写；3、在印有位数线的凭证上，每一个格只能写一个数字，不得几个数字挤在一个格里，也不得在数字中间留有 空格。在没有位数线的会计凭证里填写数字时，上下位数要对齐；114、 阿 拉 伯 金 额 数 字 前 面 应 当 书 写 货 币 币 种 符 号

19、或 者 货 币 名 称 简 写 。 币 种 符 号 或 者 货 币 名 称 简 写 与 阿 拉 伯 金 额 数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位；5、所有以元为单位的阿拉伯数字，除 表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写 00 ， 或者符号 ；有角无分的，分位应当写0 ，不得用符号 代替；6、汉字大写数字金额，一律用正楷或者行书体书写，如：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰 、仟 、万 、亿 等 ，不 得 用 、一 、二 、三 、四 、五 、六 、七 、八 、九 、十 等 字 代 替 ，不 得 任 意 自 造 简 化 字 ；

20、7、大 写 金 额 数 字 到 元 或 者 角 为 止 的 ，在 元 或 者 角 字 之 后 应 当 写 “ 整 ” 字 或 者 “ 正 ” 字 ；大 写 金 额 数 字 有 分 的 ， 分字后面不写“整”或者“正”字；8、阿拉伯金额数字中间有“0” 时，汉字大写金额要写 “零”字，如￥307.50 ，汉字大写金额应写为人民币叁 佰零柒元伍角整；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0” 时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥40001.36 ， 汉字大写金额应写为人民币肆万零壹元叁角陆分；阿拉伯金额数字元位是“0” ，或者数字中间连续有几个“0” ， 元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大

21、写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字，如 ￥ 6000.14 ， 汉字大写金额应写为人民币陆仟元零壹角肆分，或人民币陆仟元壹角肆分；9、常 用的计量单位可以用符号代替。常用的计量单位及符号如下：重量：克（g）、千 克（kg）、吨（t） 长度：厘米（cm）、米（m）、千米（ km）面积：平方米（m2）体积：立方厘米（cm3）、立方米（m3）容 量：毫升（ml）、 升（l）。12三、财务印章的使用和保管一）财务印章的种类1、财 务专 用章 ：用于 单位 签发 支票 、承兑 汇 票等银行 结算票据 ，以及 对外重要 单证和 有价 单证2、法人代表名章：用于单位签发支票、承兑汇票等银行结算票

22、据3、 常用 的业 务章 ：现 金收 （付 ）讫 章 、银 行收 （付 ）讫 章用 于相 应的 收付 业务4、 会 计 人 员 名 章5、 单位 名称 及帐 号条 行章6、 其他 印章二）财务印章的刻制财务专 用章、法人 代表 名章由 单位根据 国家和地 方规定统 一设计和 刻 制，其他 印 章自行决 定刻制三）财务印章的保管和使用1、严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务印章一般应由以下人员保管和授权使用：1）法人代表名章由会计机构负责人（会计主管人员）或其指定的非出纳员保管和授权使用；2）财务专用章、现金收（付）讫章、银行收（付）讫章由出纳员保管和授权使用；3）科目章由相对使用人员保管和

23、授权使用；13（4）会计人员名章由本人自行保管和授权使用；（5）企业名称及账号条形章由销售部门或出纳员保管和授权使用；2、 涉及 资金 安全 的财 务印 章， 应当 有 必要 的安 全保 管措 施， 避免 出现 印章 无人监 管的情况 。3、会计印章保管人员应当在规定用途和范围内授权用印，不准交由非责任人用印，不准在空白单证及纸张上 用印。4、会 计 印 章 一 般 不 得 携 带 出 单 位 使 用 。确 因 工 作 需 要 携 带 出 单 位 使 用 的 ，必 须 经 单 位 负 责 人 或 其 授 权 人 批 准 ， 并由保管人员监督用印。5、 启 用 、 封 存 会 计 印 章 ， 应

24、 当 填 制 会 计 印 章 启 用 、 封 存 表 ； 会 计 印 章 （ 会 计 人 员 名 章 除 外 ） 应 当 随 会 计 人 员 的交接办理交接手续，变更保管人应当办理印章交接手续，并做出记录。四、记账凭证附件张数的确定1、张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据， 都应作为原始凭证的附件。2、记账凭证中附有原始凭证汇总表的，应当把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之 内。3、如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证 上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始

25、凭证复印件。五、会计凭证的装订141、会计凭证装订前，应先检查会计凭证及其附件是否齐全，编号是否连续完整，确认无误后再进行装订2、会计凭证上的金属物（如曲别针和大头针等）要全部去掉。3、记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。4、对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭 证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。5、各种经济合同、存出保证金收据、上级有关部门批准文件以及涉外文件等重要原始凭证，

26、应当另编目录， 单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。第六 章工 作职责一、省局财务审计处和各岗位职责（一）财务审计处职责：负责编制综合财务收支预决算和经费分配方案；负责路产赔（补）偿款和罚没款的解 缴和监督；负责固定资产帐务管理；负责会计基础工作；负责专用票据管理工作；负责政府采购事项的审批工作； 负责全系统内部审计工作。（二）各岗位职责15省局财务审计处拟设岗位：处长、副处长、会计、出纳、审计财务审计处处长岗位职责1、负责财务处全面工作；2、 负责 贯彻 落实 国家 有关 财经 法律 、 法规 和上 级有 关政 策规 定；3、负责建立健全会计核算、财务管理等有关规

27、章制度，并检查和督促各项制度的执行；4、负责组织全省会计核算工作及会计决算的编审工作；5、负责编报各项财务收支预算，并组织预算执行的监督和检查；6、负责固定资产的账务管理工作；7、负责政府采购事项协调和办理工作；8、负责资金的筹集、拨付和使用管理；9、负责全系统内部审计工作；10、负责与财政、物价、审计等部门的协调、沟通工作；11、负责组织财务人员学习和培训工作；12、完成上级交办的其他工作。财务审计处副处长岗位职责1、负责全局会计基础工作的管理、会计核算的审核和会计决算的编审工作；2、负责各类资金筹集、拨付和使用的监督、检查工作；163、负责政府采购事项的协调和管理工作；4、 负责 全局 收

28、支 预算 执行 情况 的监 督 、检 查工 作；5、负责组织全局清产核资和固定资产财务管理工作；6、 负责 组织 全局 财务 会计 工作 的监 督 和检 查工 作；7、负责全局专用票据管理和监督工作，登记票据台账；8、负责全局财务决算的审核、汇总工作；9、负责全局会计电算化工作。10、完成上级交办的其他工作。会计岗位职责1、负责各项收支预算的编报、审核、分解和下达工作；2、负责公路路政赔（补）偿费、罚款的收取和解缴工作；3、 负 责 办 理 政 府 采 购 项 目 的 财 政 审 批 手 续 ；4、负责审核、清理债权、债务和结算工作；5、 负责 省局 机关 会计 核算 、账 务处 理 工作 ，

29、核 对银 行账 目， 填制 “银 行存 款余额 调节表”；6、负责会计凭证、会计账簿等资料的归档管理工作；7、负责会计报表的编制、汇总及会计决算工作；8、负责组织全局财务软件的更新、维护、联网具体工作；179、 参与 大宗 项目 、重 点项 目支 出的 审 核工 作；10、完成上级交办的其他工作。负责办理现金收付和银行结算业务；出纳岗位职责1、按照国家有关现金管理、银行结算制度和国库集中收付制度的规定，2、严格审核办理现金和银行存款收付业务有关的原始凭证；3、掌握银行存款余额；4、负责保管库存现金和各种有价证券的安全与完整 ；5、保管有关印章、空白收据和空白支票；6、负责 审核“银行存款余额调

30、节 表”；7、完成上级交办的其他工作。审计岗位职责1、负责全系统贯彻落实国家、省有关审计工作的法律、法规、规章；2、负责拟定和落实全系统内部审计规章制度；3、负责对全系统重大经济活动和重要事项进行审计监督；4、 拟定 和组 织实 施年 度财 务收 支内 部 审计 工作 计划 ；5、负责 对全系统 审计工作 检查、 指导 、考 核及 培训 ；186、负责 收集、整 理审计工 作的基 础资 料， 建立健全 审计 档案 ；7、 完成 上级 交办 的其 他工 作。二、市局财务审计科和各岗位职责（一）财务审计科职责：负责编制综合财务收支预决算和经费分配方案；负责路产赔（补）偿款和罚没款的解 缴和监督；负

31、责固定资产帐务管理；负责会计基础工作；负 责专用票据管理和各项许可证年审工作；负责本地区内 部审计工作。（二）各岗位职责 市局财务审计科拟设岗位：科长、会计、出纳、审计 财务审计科长岗位职责1、 负责 贯彻 落实 国家 有关 财经 法律 、 法规 和上 级有 关政 策规 定；2、负责建 立健全本 地区会计核算、财务管理等有关规章制度，并督促、检查各项制度的执 行；3、负责组织本地区会计核算工作及会计决算编审工作；4、负责编报各项财务收支预算，并监督、检查预算执行情况；5、负责固定资产的账务管理工作；6、负责资金的拨付和使用管理工作；7、负责罚款等收入资金的解缴管理；198、负责审计监督工作，落

32、实上级下达的审计工作计划；9、负责组织本地区财务人员学习和培训工作；10、负责与财政、物价、审计等部门的协调、沟通工作；11、完成上级交办的其他工作。会计岗位职责1、 负 责 本 地 区 预 算 的 编 制 、 分 解 工 作 ；2、负责市局机关经费支出会计 核算、账务处理 工作，核对银 行账目，填制“银行存款余额调 节表”；3、负责审核、清理债权和债务和结算工作；4、负责固定资产的增减核算工作；5、负责会计凭证、会计账簿等资料的归档工作；6、负责会计报表编制、汇总工作及年度财务决算工作；7、 负 责 单 位 法 人 印 鉴 的 保 管 工 作 ；8、 监督 、检 查所 属单 位财 务收 支情

33、 况 ；9、 完 成 上 级 交 办 的 其 他 工 作 。出纳岗位职责1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，负责办理现金收付和银行结算业务；202、审核办理现金和银行存款收付业务有关的原始凭证；3、负责登记专用票据台账；4、 掌握 银行 存款 余额 ，负 责审 核“ 银 行存 款余 额调 节表 ”；5、 负 责 保 管 库 存 现 金 和 各 种 有 价 证 券 的 安 全 与 完 整 ；6、 保管 有关 印章 、空 白收 据和 空白 支 票；7、负责收费专用票据的请领、发放、保管工作及所属单位使用情况的监督工作；8、 完 成 上 级 交 办 的 其 他 工 作 。审计岗位职责1、负

34、责市局与审计有关的行政执法责任制工作；2、负责对分局的财务管理、罚款收入管理等工作的审计监督；3、 根 据 省 局 下 达 的 审 计 工 作 计 划 ， 结 合 本 地 区 的 实 际 情 况 制 定 年 度 审 计 计 划 ；4、 收集 、整 理审 计工 作基 础资 料， 建 立健 全审 计档 案；5、 完成 领导 交办 的其 他工 作。三、路政分局财务股和各岗位职责 （一）财务股职责：贯彻落实有关财经法律、法规、规章及上级有关规定。负责落实财务管理、会计核算等有 关管理办法、规 定。负 责各项收支计划、预算的编制工作，并 组织实施。负 责综合统计工作。参与财产物资的管理， 负责办理固定资

35、产的调拨手续。负责专用票据的管理工作。21（二）各岗位职责 分局财务股拟设岗位：股长、会计、出纳 财务股股长职责1、贯彻落实财经法律法规规章及上级各项规范性文件；2、负责编制各项收支计划，督促检查财务计划和预算执行情况；3、参与财产物资管理，确保国有资产安全完整；4、负责向分局领导和全体职工报告各项收支计划；5、负责审核会计凭证，登记总账和账表，编制资金平衡表，编写计划财务情况说明书；6、 负责 审核 各项 财务 收支 ，组 织日 常 会计 核算 ；7、负责督促、审核赔（补）偿费及罚款的解缴、返还工作；8、 完 成 上 级 交 办 的 其 他 工 作 。会计岗位职责1、严格遵守财经纪律，按规定

36、设置会计科目，进行会计核算，实行会计监督；2、保证会计信息合法、真实、准确、及时、完整；3、编制和严格执行财务计划、预算，遵守各项费用开支范围和标准；4、负责填制会计凭证，登记会计明细账薄，编制会计报表；5、负责保管会计凭证、账薄、报表等会计资料；226、 完成 上级 交办 的其 他工 作。出纳岗位职责1、 按 财 务 有 关 规 定 办 理 货 币 资 金 收 支 各 项 业 务 ；2、 负责 登记 现金 日记 账、 银行 存款 日 记账 和专 用票 据保 管帐 ，复 核“ 银行 存款余 额调节表”；3、 负责 保管 库存 现金 、有 价证 券、 空 白支 票、 空白 收据 ；4、负责专用票

37、据的领取、保管、发放和使用监督工作；5、负责路产赔偿费和超限运输罚没收入的收缴工作；6、 完成 上级 交办 的其 他工 作。第七 章 财务 人员工作 流程一、出纳员工作流程出纳员在实际工作中，主要负责办理银行存款和现金收付工作；负责支票、汇票、发票、收据管理；登记银行 和现金日记账，保管财务专用章；负责职工报销工作和职工工资的发放等。（一）现金收付业务1、收取现金根据会计开具的收据收款检查收据的金额是否正确、大小写是否一致、经 办人签名等项目是否齐全根 据金额准确点验现金，验 定真伪（ 目测或通过验钞机验证） 告知交款人现金数量交款人在收据的收款人栏23 签字出纳员收款后加盖财务专用章将收据的

38、第联给交款人找零款交与交款人并请其查收现金 入收款箱整理捆扎现金填写现金存款单当日由单位派车送存开户行将收据记账联同存款单传递 给会计。2、 支付 现金（1）报销费用审核会计传来的记账凭证金额与原始 凭证是否一致 督促、检 查领款人在原始单据和记账凭证上签名按 记账凭证金额付款在每张原始凭证的背面加盖“现金付讫”章将记账凭证及时传与会计。（2）现金发放根据人 事或其 他部 门编 制的 支付 表 检 查支 付表 项 目是 否齐 全（单位 负责人签 字、财务 审核 、制 表人 、单 位 名 称 、日 期 、 计 价 单 位 ） 督 促 、 检 查 领 款 人 在 支 付 表 上 签 名 按 支 付

39、 表 上 金 额 付 款 在 每 张 支 付 表 的 背 面 加盖“现金付讫”章将记账凭证及时传会计。注：（ 1 ）原 则 上 只 有 收 到 现 金 才 能 开 具 收 据 ，在 收 到 银 行 存 款 或 下 账 时 需 开 具 收 据 的 ，核 实 收 据 上 已 写 有 转 账 字 样后加盖转账图章和财务结算章，并传给会计岗位。（2）随工资发放时代收代扣的款项，需开具收据时，可以没有交款人签字。3、现金支取和保管 根据确定的报销日期、报销票据的金额来签发现金支票出纳员加盖财务专用章会计加盖法人印鉴（ 网24银划款通过网上操作） 到开户行领取现金并当场清点妥善保管现金、准确支付现金按银行

40、规定的库存现金限额及时盘点现金将多余款送存银行，做到日清月结现金报销流程图注：1）下班后，现金库存应在限额内25（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须有至少两人随从，注意保密，确保资金安全。（ 3 ）未 实 行 电 算 化 的 单 位 要 管 理 好 现 金 和 银 行 存 款 日 记 账 ，并 及 时 与 总 账 进 行 核 对 ，确 保 账 账 相 符 。（二）转账收付业务1、 转账 收款收到支票、汇 票，检 查金额大小写等项目填写进账单验证后在票据上加盖相关印鉴送银行办理进 账以及取回单整理银行回单将票据及进账单的回单联传给会计。2、转账付款（1）支票付款 a、已办理完结的经济事项

41、 根据经办人持有的经财务负责人审核、单位负责人审批的原始单据（发票）填写转账支票（填全收款单位、 金额、用途、支票限额封上）加盖预留印鉴登记支票使用登记本，监督收款人在登记薄、支票存根签字 将支票沿 剪切线 剪下 ，交 与收款 人 将支 票根 粘贴 到原 始单 据上 在 每张 原始 凭证 的背 面左 下角 位置 上加 盖 “转账付讫”章传递给会计制作凭证。b、待办理的经济事项 根据经办人持有的经财务负责人审核、单位负责人审批的支票领用单借据开具转账支票，无 具体单位和金 额的把用途填上，把 支票限额封上加盖财务预留印鉴登记支票使用登记簿，让领用人在登记薄、支票存根26 签字将支票沿剪切线剪下，

42、交与领用人，支票存根与借据妥善保管等原始单据回来，经财务负责人审核、 单位负责人 签字 将 支票 根粘 贴到 原始 单据 上，在 每 张原 始凭 证 的背面左 下角位置 上加盖“ 转账 付讫 ”章 传 递给会计制作凭证。（2）电汇付款根据经办人持有的经财务负责人审核、单 位负责人审批的原始单据（发票）、收 款人提供的账号、开 户行填写电 汇凭证加盖预留印鉴送银行办理将回单与原始单据粘贴，在每张原始凭证的背面左下角位置上加盖 “转账付讫”章传递给会计填制记账凭证。（3）网银付款 查看零余额账户资金下达的额度情况审核经办人持有的经财务负责人审核、单位负责人审批的原始单据 （ 发 票 ） 、收 款

43、人 提 供 的 账 号 、开 户 行 通 过 网 上 银 行 填 制 汇 款 单 到 银 行 取 回 单 将 回 单 与 原 始 单 据 粘 贴 ， 在每张原始凭证的背面左下角位置上加盖“转账付讫”章传递给会计制作凭证。3、打工资卡根据工 资岗位 打印 的工 资发 放明 细表 提取 现金 进行 发 放 领 款人 在工 资表 上签 字 ；以转账形式发放的 填写 转账支票登记支票使用登记本连同工资 U盘交开户行将回单、工 资表、支票存根等单据传会计制作凭 证。4、 交 税每月按规定的缴纳时间填写各类税款 、保 险申报表主管审核签字到税务部门办理结算手续回单交27 会计编制记账凭证。（三）认真审核会

44、计编制的银行存款余额调节表，对挂账要及时清理和查询。（四）熟练掌握本单位各银行情况（单位名称、开户银行名 称、银行账号）。 注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。（3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。（五）票据管理1、领入：根据各种票据需求量及时到上级票管员或 财政部门请领 登 记票据台账 按规定保管（1）罚没款收据由省局按照上年报送的票据使用计划向省财政票据管理中心请领，各市局票管员向省局请领， 再按需逐级发放给路政分局票管员及使用人。（2）辽宁省非税收入统一收据由分局直接向当

45、地财政部门请领或由市局统一向市财政部门请领再按需发放给各 路政分局，使用和保管按罚没款收据有关规定执行，回收和销毁按当地财政部门有关规定执行。（3）请领罚 没款票据时，由分发 单位票管员填写专 用收据请领单一式 二联（第一联 发放 单位记账凭据， 第二联请领单位记 账凭据）， 注明票据名称、请领份数、起止号段等。请领单位票管员核对无误后 签字，分发单位 票管员将请 领单第 二联 交与 请领 人， 同时 依据 请领 单第 一 联登 记 专用 收据 台账。28注：请领票据应遵守下列规定（1）按整本请领发放。（2）分局票管员要本着交旧领新、限量发放的原则，核对、收缴使用完毕的整本票据的存根联后，按不

46、超过一 个月使用量，发放新票据。同时领用人应现场核对票据类别、数量、号段，无误后方可领用票据。（3）现场发现票据存在空号、断号、缺联、错号的，由请领单位票管员保持原样，整本逐级上缴，由省局统一 处理。2、发放：按领用人需求填写票据领用单请领人将请领单上的号段和数量与实物进行认真核对，无误后签字 票管员清点发放登记发放情况月终根据各票据的使用及结存情况编制当月票据报表。3、票据回 收：清点验收领用人交 回未用票据开“ 红字”请领单予以冲销 登记票据账簿。4、按票据封皮要求项目进行审核填录。（六）工作要求1、熟悉单位各类财务管理制度。2、 了 解 财 务 各 岗 位 工 作 内 容 ， 做 好 与

47、 各 岗 位 的 衔 接 工 作 。3、准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保管好印鉴，不一人去取款，确保资金安全。4、坚持每天盘点库存现金及时核对现金日记账，做到日清月结。295、随时掌握各银行账户情况户头余额，禁止签发空头支票。6、熟练掌握本单位各银行情况（ 单位名称、开户银行名称、银行账号）。7、到银行取回单要及时。8、及时请领、购买所需的票据，随时满足领用需求。9、票据按本发放，领用人须交回用完后的票据存根换领新的票据。10、领购的空白票据须妥善保管，谨防丢失。二、会计工作流程会计人员在会计期间内，按 照国家规定的会计制度，运 用一定的会计方法，遵 循一定的会计步骤对经济数据进 行记

48、录、计算、汇总、报告、从编制会计凭证，登记会计账簿到形成会计报表的过程。具体包括建账、审核原始凭 证、编制会计凭证、登记有关账簿、编制科目汇总表、对账结账、编制银行存款余额调节表、编制报送财务报告。（一）日常费用审核签收出纳传来的银行付款凭证、收 受相关人员交来的发票审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核 费用支出进度是否超预算或者支出控制指标，提 出建议审核审批手续是否完备、项 目填写是否 完整、转 账 支票 存根上是否有领用签字编制、打印记账凭证将涉及现金的记账凭证传出纳付款。（二）特殊费用的核算（1）车辆维修费30审核办公室传来的经司机和办公室主任签字的车辆维修明细单审核维修厂家开具的维

49、修发票编制记 账凭证（ 需单车核算的，在 项目核算中反映）编制、打印记账凭证涉及现金、银 行的记账凭证传给出纳员， 不涉及现金、银行的凭证传主管复核。（2）其他应收款审核及管理 借款：审核是否还清以前欠款审核借款单的额度，审 批手续编制记账凭证打印记账凭证传至出 纳岗 还款：根 据借款人的支出情况，审 核其正常的支出原始单据，将 借款人需还回的款额开据还款收据传出 纳岗收款 根据出纳岗收款签字后的收据和相关发票编制记账凭证打印记账凭证传至审核人员复核。注：报销费用一律先冲减欠款；及时清理催收其他应收款；备用金年底必须清零。（3）固定资产相关费用核算购进 ：核发 票 编 制记 账凭 证 打印记

50、账凭证 传出纳 付 款 传 主管 岗复 核 注 ：涉 及 政 府 采 购 的 固 定 资 产 购 置 要 审 核 资 产 管 理 部 门 提 供 的 合 同 、采 购 申 请 等 手 续 是 否 健 全 。上级调拨：审 核固定资产调拨单交出纳加盖公章给资产管理部门发至被调拨单位凭被调拨单位 返还的固定资产调拨单编制记账凭证打印记账凭证传主管岗复核。 下拨、转出、清理报废31据经 批 准予 以报 废的 固定 资产 批文 核实 固定资 产原值 编制记 账凭证 打 印记 账凭 证 传出纳收款传主管复核。（4）住房公积金核算管理每月开支后进行一次数据处理（ 从工资表取数）完 成公积金备查账处理填写公积

51、金缴存单出纳开支 票到公积金管理中心办理缴存业务。公积金异动 人员发生异动（转出、退休、出国、死亡）提取公积金应及时填写公积金变更增减凭证审核变动凭证及相 关申请加盖银行预留印鉴到公积金管理中心办理（ 提取公积金的还需本人持身份证到公积金中心） 及 时登记公积金备查账。注：a、 及时 与公 积金 管理 部门 核对 ， 保证 个人 账户 准确 无误b、 公积 金利 息要 及时 录入 c、公积金缴存手册要及时填写（5）工会经费工会经费 的计提基数金 额=应 发工资 总额 明确*2%计 算工 会经 费金额 编制工会经费计提表财务 主管审 核 填制 记账凭 证。（三）银行对账月末将主管会计审核后的会计

52、凭证登 记账簿结账与各银行存款对账单进行核 对。各 账页年终一次打印32完整（1）新中大财务软件“银行对账模块”对账 签收经银行盖章的对账单手工输入对账数据（网上银行可下载电子对账单，转 换成新中大财务软件可接收 的 DBF文件，通 过数据导入功能将数据导入）审核输入数据是否准确通过软件自动对账功能进行对账 审核未达款项 有误进行手工调账无误打印银行存款余额调节表并签字出纳审核签字。（2）手工对账 签收出纳取回的银行对账单将银行对账单与前一月的银行存款余额调节表先核对调账剩下的未达账 项与本月打 印的银 行账 进行 逐笔 核对 用铅 笔打“ ” 编制存 款余 额调 整 表并 签字 出纳 审核

53、签字注：要及时对账，对未达款项要分析原因，及时清理（四）会计凭证整理装订 记账凭证打印完后将所附原始单据粘贴到记账凭证上出纳付款后及时收回，按 凭证编号顺序整理 厚度不超过 3 厘米，打 印汇总记账凭证（ 带财政检印的纸打印）用凭证封皮进行装订，凭证封皮项目要填写齐 全。注 ：原 始 单 据 正 面 与 记 账 凭 证 的 正 面 要 同 向 ；保 证 记 账 凭 证 和 附 件 左 上 角 对 齐 ；附 件 长 宽 折 叠 以 记 账 凭 证 大 小 为度；不能带有订书订。（五）工作要求331、熟悉单位各类财务管理制度，严格遵守财经纪律。2、日常工作要严格遵循会计基础工作规范有关要求。3、了解 财务各岗 位工作内 容，做 好与 各岗 位的衔接 工作 。4、准确掌握各项业务的核算口径和连贯性。5、统筹安排各项工作，根据预算合理安排各项支出。三、主管会计（财务处长）工作流程（一）复核会计凭证将出纳岗传来的涉及现金的凭证以及会计岗传