企业内部食堂的会计核算分析1

1、企业内部食堂的会计核算分析企业内部食堂的会计核算分析摘要:随着社会的快速发展，我国的经济也在飞速的发展，在市场经济的背景下, 国内企业的规模也在不断的扩大，一些规模较大的企业在内部设置的食堂，方便企业 内部人员的就餐，并且还为企业内部的员工提供了一定的优惠政策，例如某企业实行 的一卡通就餐管理，为企业的员工提供了补贴充值的便利，并且还便于进行食堂的会 计核算。文章以某企业为例，分析了该企业内部食堂会计核算的特点，探析了企业内 部食堂的会计核算，并提出了优化企业内部食堂会计核算的有效措施，以供参考。b5E2RGbCAP关键词:企业；内部食堂；会计核算一、前言企业内部食堂由于本身特性的原因，通常缺

2、乏熟悉会计方法的专业会计人员，并 且在进行会计核算的过程中，也没有采取相应的会计核算方法，根据相关的规定进 行，再加上缺乏相应的管理制度，导致企业内部食堂的会计核算存在许多问题，甚至 还会出现铺张浪费、投机倒把、贪腐盗窃等恶劣的行为，这样不仅会腐蚀了职工队 伍，还损害了企业和广大职工群众的利益。因此，为了能够营造一个伙食好、环境 好、效益好的企业内部食堂，应该准确的分析企业内部食堂的特点，严格的进行会计 核算，然后采取一定的强化措施，保证企业内部食堂的会计核算能够顺利的进行，并 能够发挥相应的作用。plEanqFDPw二、企业内部食堂会计核算的特点企业内部食堂的特殊性决定了其会计核算的特殊性，

3、在进行会计核算的过程中应 该遵循修正原则、会计确认与计量原则、会计信息质量原则等，因此企业内部食堂会 计核算的特点主要表现为以下几个方面 : DXDiTa9E3d1 企业内部食堂会计核算内容的复杂性。目前，该企业内部食堂采用了一卡通就 餐管理，一卡通管理包括的内容有餐饮、缴费、超市消费等，会计核算的内容包括饮 料、配料、餐具、服务设施、原材料 （ 包括米、面、油、蔬菜、水果、干货、调料、肉 类等） ，再加上食堂存货的多样性，进出次数频繁等特点，都增加了企业食堂内部会计 核算的复杂性，给企业内部食堂的会计核算增加了一定的难度。 RTCrpUDGiT2 企业内部食堂收入和费用结构的特点。通常状况下

4、，进行会计核算时，需要反 映能够准确的反映出根据相关的收费标准获得的收入，加工过程中消耗的原材料成 本，以及服务过程中的各项费用等，企业内部食堂的营业收入表现为获得的经营总成 果，由于食堂会计核算内容的复杂性，会计核算的方法也相对较多，会计核算应该能 够科学的确认食堂的实际营业收入，然后将已经实现的收入及时的入账，并且 将该部 分收入纳入“营业收入”科目中，核算的内容包括餐饮收入、商品收入、冷热饮料收 入以及其他无形资产的收入，当年末时，还应该核算食堂的“本年利润”。5PCzVD7HxA3 会计核算流程与一卡通流量结算的综合性。该企业内部食堂的结算以一卡通结 算为主，并且具有进货品种多、渠道多

5、样化、收款点固定（ 除了极个别的原材料的采购需要用现金支付除外 ） 等方面的特点，在进行会计核算的过程中，应该保证会计与出纳 明确分工，并且各司其职，尽可能避免出现徇私舞弊的问题，并且还应该制定相应的 一卡通收入财务账单、收取先进报表、收入确认报表等，保证一卡通结算的准确性和 真实性，然后严格的按照既定的会计核算制度以及方法进行处理。 jLBHrnAILg三、企业内部食堂会计核算食堂实行统一管理后，不允许食堂再单独开立银行账户，由餐饮财务科统一在内 部银行开立银行账户进行结算。企业内部食堂的会计核算主要分为以下几个方面 : xHAQX74J0X1 一卡通核算1.1 职工持卡在窗口刷卡就餐，根据

6、就餐系统报表。预交金、消费额同时反映在一张表上合并会计分录表现为：借：库存现金、其他应收款一收银员，或:其他应付款（ 指午餐补助、班中餐充值、将款交到餐饮财务科等）; 贷: 主营业务收入窗口收入，其他应付款一ID卡工本费，应付账款一ID卡预交金（也可借方）。LDAYtRyKfE收取现金报表。借:库存现金、其他应收款一收银员，或其他应付款（指午餐补助、班中餐充值、将款交到餐饮财务科等 ）; 贷: 其他应付款 ID 卡工本费，应付账 款 ID 卡预交金。 Zzz6ZB2Ltk收入确认报表。借 : 应付账款 ID 卡预交金 ; 贷: 主营业务收入窗口收入。 说明:如本期收到的预交金小于本期消费额，应

7、付账款一预交金，可以发生在借方。1.2 一卡通就餐系统的收入账务处理 月底，食堂会计收到餐饮财务科一卡通收入的“转通单”时做会计分录，比照如下一卡通会计分录。班中餐、工作餐发生后及时确认收入，根据签字后的账单:借:应收账款一被服务单位；贷:主营业务收入一班中餐、工作餐收入。被服务单位在食堂招 待用餐或领导签字就餐，根据签字后的账单：借：库存现金、应收账款一被服务单位；贷:主营业务收入一招待收入。当食堂销售库存商品能单独反映，且销售量较大时，销售 的商品收入记入商品收入科目 ; 补贴收入、春节就餐收入、其他收入会计分录比照商品 收入。此外，服务部开设、管理下的便利店，符合餐饮财务核算要求，并纳入

8、餐饮财务核算，单独设立部门账，会计分录同“便利店商品”中销售确认收入的分录。月底 将“主营业务收入”余额结转 : 借: 主营业务收入结转收入 ; 贷: 本年利润。dvzfvkwMI11.3 餐饮财务科一卡通账务处理 收银员将“一卡通”预交金直接交到餐饮财务科，食堂会计无需做凭证，即“一 卡通”预交金在餐饮财务科核算，食堂会计只核算职工持卡在食堂的消费情况。会计 分录如下：收到交来的一卡通预交金。借:银行存款、库存现金或其他应收款一收银员 贷:应付账款一一卡通预交金。幵具“转通单”给食堂调拨一卡通收入。借:应付账款一一卡通预交金；贷:其他应付款一食堂。食堂会计收到餐饮财务科一卡通收入的“转通单”

9、时做会计分录表现为 : 借: 其他应付款餐饮本部 ; 贷: 主营业务收入窗口 收入。 rqyn14ZNXI备注: 旧一卡通系统的清理人员卡无法消费，需持本人身份证及复印件到结算中心 办理退款手续，会计填制 退款审批单 ，核算中心分管领导、财务科长、会计、经办 人签字后退款，登记 清理人员台账 。会计分录表现为 : 借: 应付账款旧一卡通预交 金; 贷: 库存现金。 1.4 补贴充值。餐饮财务科收到各单位午餐补贴款到账通知 后，做会计分录 : 借: 银行存款 ; 贷: 其他应付款 - 一卡通经费补贴，其他应付款 -食堂经 费补贴 （ 购物卡 ） ，其他应付款 - 食堂（ 应该转入单机版就餐系统食

10、堂 ） 。 EmxvxOtOco月底，核对无误后，将“一卡通经费补贴”转入“应付账款 - 一卡通预交金”。借 其他应付款 -一卡通经费补贴 ; 贷: 应付账款 - 一卡通预交金。待挂账审批手续完毕后， 餐饮财务科做分录 :借:其他应付款 -食堂经费补贴 ;贷:应付账款。待付账审批手续完毕 后，餐饮财务科做分录 : 借: 应付账款 ; 贷: 银行存款。 SixE2yXPq52 固定资产核算。企业内部食堂的固定资产的会计核算包括以下几个方面 : 其一， 固定资产，该部分资产指的是使用年限超过一年，并且单价超过 500 元，专用设备的单价在 800 元以上，并且在使用年限内能够保持原形不变的物质形态

11、的资产，其中还包括了单位价值虽然小于规定的标准，但是其使用年限超过一年的大批物资，该种固 定资产是企业内部食堂进行会计核算、确认、记录以及报告的重点内容; 其二，待冲资金，该种固定资产是企业内部食堂用财政性资金采购无形资产、固定资产以及购买食 堂材料等固定物资产生的 ; 其三，折旧资产，主要用于核算固定资产的折旧，其中包括 企业内部食堂购买的食堂专用的交通工具、 6ewMyirQFL冷藏设备、餐具、炊具、燃具等，按照各种设备的不同折旧年限，按照折旧年限 进行核算。对于企业内部食堂固定资产的种类，按照资金来源的不同分为财政性资金 采购产生的固定资产以及食堂经营结余产生的固定资产，根据两种固定资产

12、的不同采 取不同的会计核算方法 :其一，财政性资金采购产生的固定资产，购入时 :借: 财政补助 支出;贷:银行存款;同时借:固定资产;贷:待冲资金;计提折旧时 :借:待冲资金;贷:累积 折旧;报废时如果存在待冲资金余额，借 :待冲资金 ;贷:固定资产清理 ;同时借:累积折 旧、固定资产清理 ;贷:固定资产 ;其二，以食堂经营结余采购产生的固定资产，购入时 借:固定资产;贷:银行存款;计提折旧时 :借:设备折旧成本 ;贷:累积折旧;报废时:借:累 积折旧和固定资产清理 ; 贷 : 固定资产。根据这两种情况进行具体的会计核算，能够比 较全面、准确的对完成固定资产的会计核算。 kavU42VRUs3

13、 自购原材料的会计核算自购原材料指食堂零星采购的非统购的原材料，该企业内部食堂餐饮所需原材料 的供应除蔬菜水果是食堂自行采购外其余都是公司物资供应部门统一采购供给，原则 上由食堂保管员每月先归集，根据原材料入库单、供货单、发票统一办理入库手续， 两个及以上供应商统一挂账时，需填制“入库汇总单”，按供货商分别汇总。食堂后 厨领用时，应按先进先出的原则办理出库手续，月底保管将出、入库单汇总统一报核 算员。入库会计分录如下:借:原材料一自购原材料；贷:应付帐款一客户；出库会计分录 如下 : 借: 主要业务成本其他直接成本等 ; 贷 : 原材料自购原材料。 y6v3ALoS894 本年利润、利润核算

14、企业内部食堂本年利润反应的是食堂饭菜成本的经营情况。矿业服务公司要求餐饮整体利润盈亏基本持平，发现服务部当期利润波动较大时一定要与该服务部经理沟 通分析具体原因。 M2ub6vSTnP4.1 每月底将收入、成本科目结转至“本年利润” : 借 : 主营业务收入结转收入 ; 贷 : 本年利润 ; 借 : 本年利润 ; 贷 : 主营业务成本结转成本。 0YujCfmUCw4.2 年末，待餐饮财务年终决算后把本年利润结转入未分配利润科目。企业内部 食堂的盈利情况表现为 : 借: 本年利润 ; 贷: 未分配利润。 eUts8ZQVRd5 企业内部食堂会计核算的实例分析。文章以某企业内部食堂为例，该内部食

15、堂 为企业的 250人提供餐饮服务，聘用厨师 3人，厨师的月工资为 4500 元，每月工作的 天数为 21 天，一日三餐，日工资为 214.3 元，以早餐的胡辣汤为例，制作 250人份的 胡辣汤需要水 150 千克，一顿水为 2 元，水消耗 0.3 元，好用木材 150 千克，每千克 0.3 元，总计费用为 45 元，消耗淀粉 5千克，每千克为 3元，总计费用为 15 元，消耗 调料、配料各 20 元，由于早餐包括胡辣汤与油条两部分，胡辣汤的人工成本为 71.4/2=35.7 元，因此，胡辣汤的总消耗成本为 :35.7+45+20+20+15+0.3=136 元，单份 胡辣汤的成本为 136/

16、250=0.55 元。其会计核算处理表现为 : sQsAEJkW5T5.1 消耗材料成本 : 借: 燃料费 45元; 配料费 20 元; 调料费 20元; 淀粉费用为 15元; 水费为 0.3 元;贷:燃料费 45元;配料费 20元;调料费 20元;淀粉费用 15元;水费为 0.3 元。 GMsIasNXkA5.2 消耗的人工费用 : 借; 人工费用 71.4/2=35.7 元; 贷: 应付职工薪酬为 35.7 元。四、优化企业内部食堂会计核算的有效措施1 构建完善的企业内部食堂会计管理制度。想要构建完善的企业内部食堂会计管 理制度，首先，应该根据相关的法律法规以及企业内部食堂的实际状况，通过

17、法制建 设规范自身的行为，保证企业内部食堂会计核算工作的程序化、规范化; 其次，整治企业内部食堂会计核算的行为对企业内部食堂会计核算过程中存在的会计信息失真现象 以及其他违反法律法规的行为进行处罚 ; 再者，建立完善的内部会计管理制度，其中包 括财务处理流程、会计管理体系、 TIrRGchYzg内部牵连制度以及会计人员管理制度等，以此规范企业内部食堂会计核算的流程 与操作，通过构建完善的企业内部食堂会计管理制度，能够强化企业内部食堂会计和 会计工作的各个环节，保证企业内部食堂会计核算逐渐的走向制度化、正规化。7EqZcWLZNX2 提高会计人员的综合素质。会计人员的素质在很大程度上影响着会计核

18、算工作 的水平，因此想要优化企业内部食堂会计核算，还应该提高会计人员的专业水平以及 素质。首先，强化会计人员对会计核算的认识，例如通过组织学习与培训，让会计人 员充分的认识到会计核算工作的重要性 ; 其次，加强对会计人员的继续培训与教育，保 证会计人员掌握最新的企业会计准则，保证企业内部食堂会计核算能够适应企业以及 国家政策的相关要求 ; 再者，提高会计人员的业务知识培训，提高企业会计人员对会计 核算工作流程的认识，同时掌握会计电算化软件的使用 ; 最后，还可以引进高素质的会 计人才，创建一支综合素质高的会计核算队伍，为企业内部食堂会计核算工作的顺利 实施奠定坚实的基础。 3 强化对企业内部食

19、堂会计核算的审核与监督。企业内部 食堂会计核算的审核与监督是一项非常重要的内容，会计审核与监督的内容主要包括 资金的来源、资金支出标准、资金支出管理范围以及资金的管理渠道等，根据会计 法十九条的规定“会计机构、会计人员对违法的收支，不予办理”，因此强化企业内部食堂会计核算的监督重点应该放在会计核算的合法性。此外，企业内部食堂款及核 算的审查与监督还应该注意以下几方面的内容 : 禁止出现不按照国家规定管理，私自转 移、挪用、截留资金以及私设“小金库”的现象 ; 禁止出现不按照国家规定的相应的会 计标准进行会计核算工作的现象 ; 禁止出现超越国家规定的收费项目、巧立名目私自收 费的现象 ; 禁止出现不考虑企业内部食堂会计审核状况，会计核算不全面的现象。 lzq7IGf02E五、结束语 总而言之，在新形势下想要优化企业内部食堂会计核算工作，首先应该正确的认 识企业内部食堂会计核算的特点，然后全