生产与仓储循环测试底稿.doc

1、（三）生产与仓储循环控制测试导引表被审计单位：项目：索引号：财务报表截止日SCC/ 期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1 SCC - 1 ：控制测试汇总表2SCC 2 ：控制测试程序3SCC 3 ：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：（ 1） SCC - 1 ：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和经论；（ 2）

2、SCC - 2 ：记录控制测试程序；（ 3） SCC - 3 ：记录控制测试过程。控制测试汇总表生产与仓储循环被审计单位：项目：索引号：财务报表截止日SCC-1/ 期间：编制：复核：日期：日期：1了解内部控制的初步结论 注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是： （ 1）控制设计合理， 并得到执行；（ 2）控制设计合理， 未得到执行；（ 3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2控制测试结论编制说明：1本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据SCC-3 表中的测试结论填写： “控制测试结果是否支持风

3、险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据SCL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL-3 中所记录的内容。2 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标（ SCL-3）已验收材料均附有有效采购订单已验收材料均已准确记录已验收材料均已记录已验收材料均已记录于适当期间控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果是现控制目标是被审计单位的控制活动否得到执行否有效运行否支持风险评估否有效（ SCL

4、-3）（是/否）（是/否）结论（是/否）（ SCL-4）（ SCL-3（支持 / 不支持）（ SCL-3）质量检验员比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员签发预先编号的的验收是是是支持单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币元以上的材料，还需质检经理验收签字。仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y 系统，经仓储经理复核并以电子签是是是支持名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验是是是支持收单编号，材料数量、规格等信息输

5、入Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异是是是支持及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。续表控制目标（ SCL-3）管理层授权进行生产发出材料均已准确记录发出材料均记录于适当期间已记录的生产成本均真实发生且与实际成本一致控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果是现控制目标是被审计单位的控制活动否得到执行否有效运行否支持风险评估否有效（ SCL-3）（是/否）（是/否）结论（是/否）（ SCL-4）（SCL-3）（支持 / 不

6、支持）（ SCL-3）根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理签发预先编号的是是是支持生产通知单。仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入 Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y 系是是是支持统自动更新材料明细台账。仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异是是是支持及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y 系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账

7、和总分类账。是是是支持每月末，第一车间、 第二车间与仓库核对原材料及半成品/ 产成品转出/ 转入记录， 如有差异， 仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交财务部门进行调整。续表控制目标（ SCL-3）已发生的生产成本均已记录已发生的生产成本均记录于适当期间被审计单位的控制活动（ SCL-3）生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y 系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、 第二车间与仓库核对原材料及半成品/ 产成品转出/ 转入记录， 如有差异， 仓库管

8、理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交财务部门进行调整。生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y 系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、 第二车间与仓库核对原材料及半成品/ 产成品转出/ 转入记录， 如有差异， 仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交财务部门进行调整。控制活动对实控制活动是控制测试结果是控制活动是现控制目标是否得到执行否有效运行否支持风险评估否有效（是/否）（是/否）结论（是/否）（SCL-3）（支持 / 不支持）（

9、SCL-4）（ SCL-3）是是是支持是是是支持控制目标（ SCL-3）存货流转均已准确地记录于适当期间完工产成品均已准确地记录于适当期间控制活动对实控制活动是现控制目标是被审计单位的控制活动否得到执行（ SCL-3）否有效（是/否）（是/否）（ SCL-4）（ SCL-3）Y 系统对生产成本中各项组成部分进行归集, 按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品中按比例分配；同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配, 由此生成产品成本计算表和生产成本分配表。 生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，是是经会计主管审核批准后进行账务处理。每月末，生产成本记账员根据系统内状态为“已

10、处理”原订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管 审核批准后进行账务处理。质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理、生产经理是是和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入 Y 系统， Y 系统自动更新产成品明细台账并与销售订单编号核对。续表控制活动是控制测试结果是否有效运行否支持风险评估（是/否）结论（SCL-3）（支持 / 不支持）是支持是支持续表控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果是现控制目标是控制目标被审计单位的控制活动否得到执行否有效

11、运行否支持风险评估否有效（ SCL-3）（ SCL-3）（是/否）（是/否）结论（是/否）（ SCL-4）（SCL-3）（支持 / 不支持）（ SCL-3）产成品发运均质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单。仓库管理员将产成品入库单信息输入Y 系统， Y 系统自动更新产成品明细是是是支持已记录台账并与销售订单编号核对。产成品发运均仓库管理员将产成品入库单信息输入Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y 系统自动更新产成品明细台账并是是是支持已准确记录与出运通知单编号核对。已发运产成品运输经理在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通均附有有效销知单，确定从仓库提取的成品附有经

12、批准的销售订单，并且，所提取是是是支持售订单产品的内容与销售订单一致。产成品发运均仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及已记录于适当是是是支持时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核期间后调整入账。适当保管存货根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收的商品进行保管。仓储区应相对独立，限制无关人员接近。是是不适用不适用控制目标（ SCL-3）准确记录存货价值存货价值调整已于适当期间记录存货价值调整是真实发生的控制活动对实控制活动是现控制目标是被审计单位的控制活动否得到执行（ SCL-3）否有效（是/否）（是/否）（

13、SCL-4）（ SCL-3）Y 系统物流子系统设有存货库龄分析功能，对库龄长的存货，会进行是是提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理和销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由是是会计主管编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理和销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由是是会

14、计主管编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。续表控制活动是控制测试结果是否有效运行否支持风险评估（是/否）结论（SCL-3）（支持 / 不支持）不适用不适用不适用不适用不适用不适用续表控制目标（ SCL-3）存货价值调整均已记录控制活动对实控制活动是现控制目标是被审计单位的控制活动否得到执行否有效（是/否）（ SCL-3）（是/否）（ SCL-4）（ SCL-3）如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理和销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由是是

15、会计主管编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。控制活动是控制测试结果是否有效运行否支持风险评估（是/否）结论（SCL-3）（支持 / 不支持）不适用不适用3相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。主要业务相关交易和账户业务循环活动控制目标原因余额及其认定生产与仓储存货管理适当保管存货在实质性程序中存货：存在、权利和义务测试生产与仓储存货管理准确记录存货价值在实质性程序中存货：计价和分摊测试存货价值调整已记在实质性程序中生产

16、与仓储存货管理录于适当期间存货：计价和分摊测试存货价值调整是真在实质性程序中生产与仓储存货管理存货：计价和分摊实发生的测试存货价值调整均已在实质性程序中生产与仓储存货管理存货：计价和分摊记录测试（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。相关交易和账户余额及业务循环主要业务活动控制目标原因其认定（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。）（3）对相关交易和账户余额

17、的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以 S 公司财务报表层次不存在重大错误报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案：完 整 性发生/存在准确性 /计权利和义价和分摊截止（控制分类 (控制列报(控制(控制测( 控制测试务( 控制测( 控制测试测试结果 /测试结果 /测试结果 /受影响的交试结果/结果/需从试结果 /需结果/需从 需从实质

18、需从实质 需从实质易和账户余需从实质实质性程从实质性实质性程 性程序中性程序中 性程序中额性程序中 序中获取程序中获序中获取 获取的保获取的保 获取的保获取的保 的保证程取的保证的保证程证程度）证程度 )证程度 )证程度 )度 )程度 )度 )存货支持/ 低支持/低不适用不适用支持/低不适用不适用/高主营业务成支持/ 低支持/低支持/低不适用不适用支持/低不适用/高本4 沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序被审计单位：索引号：SCC-2项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：编制说明：1本审计工作

19、底稿记录的控制测试的程序，系针对SCL-2 中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。1控制测试与材料验收和仓储有关的业务活动的控制（1）询问程序通过实施询问程序，被审

20、计单位已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标被审计单位的控制活动（CZL-3）（ CZL-3）已验收材料均质量检验员比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员签发预先附有有效采购编号的的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币订单元以上的材料，还需质检经理验收签字。已验收材料均仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y 系统，经仓

21、储经理复已准确记录核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单。已验收材料均根据验收单， 仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y 系统，经仓储已记录经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进盘点，财务部门已验收材料均对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细已记录于适当表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、期间生产经理复核后调整入账。执行控制所测试的控制测试程序索引号的频率项目数量抽取验收单检查是每日执行否与采购订单内容SCC-3多次一致。

22、抽取验收单检查输每日执行入是否正确产经复SCC-3多次核确认。抽取验收单检查是每日执行SCC-3否已输入系统。多次抽取存货盘点报告并检查是否经适当每月执行SCC-3层次复核，有关差一次异是否得到处理。2控制测试与计划和安排生产有关的业务活动的控制（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化（2）其他测试程序控制目标被审计单位的控制活动控制测试程序执行控制所测试的索引号（CZL-3）（ CZL-3）

23、的频率项目数量抽取生产通知单检管理层授权进根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理签发预先查是否与月度生产每日执行SCC-3行生产编号的生产通知单。计划书中内容一多次致。3控制测试与生产和发运有关的业务活动的控制（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化（2）其他测试程序控制目标被审计单位的控制活动（ CZL-3）（ CZL-3）发出材料均已仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息

24、输入 Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名准确记录方式确认后， Y 系统自动更新材料明细台账。仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务发出材料均记部门对盘点结果进行复盘。 仓库管理员编写存货盘点录于适当期间明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。已记录的生产生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用成本均真实发凭证，与 Y 系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和生且与实际成流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并本一致过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。已发生的生产每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出 /

25、转入记录，如有差异，仓库管理员编制成本均已记录差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交财务部门进行调整。已发生的生产成本均记录于适当期间控制测试程序抽取出库及相关的原材料领用申请单， 检查是否正确输入并经适当层次复核。抽取存货点盘点报告并检查是否经适当层次复核， 有关差异是否得到处理。抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致， 是否经适当审核， 如有差异是否及时处理。抽取核对记录， 检查差异是否已得到处理。执行控制所测试的的频率索引号项目数量每日执行SCC-3多次每月执行SCC-3一次每日执行SCC-3一次每月执行SCC-3一次控制目标（ CZL-3）存货流转均已准确地记录于适当

26、期间完工产成品均已准确地记录于适当期间被审计单位的控制活动（ CZL-3）Y 系统对生产成本中各项组成部分进行归集, 按照预设的分摊公式和方法， 自动将当月发生的生产成本在完工产品中按比例分配； 同时 , 将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成产品成本计算表和生产成本分配表。 生产成本记账员编制成生产成本结转凭证， 经会计主管审核批准后进行账务处理。每月末，生产成本记账员根据系统内状态为 “已处理”原订单数量， 编制销售成本结转凭证， 结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理。质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单， 生产小组将产成品送交仓库。 仓库管理员检查产成品验收

27、单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理、 生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入Y 系统，Y 系统自动更新产成品明细台账并与销售订单编号核对。续表控制测试程序执行控制所测试的索引号的频率项目数量利用计算机专家的工不适用不适用SCC-3作。抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件每月执行SCC-3是否一致并经适当复一次核。抽取销售成本结转凭每月执行证检查与支持性文件SCC-3一次是否一致并适当复核。抽取产成品验收单、产每日执行成品入库单并检查输SCC-3多次入信息是否准确。续表控制目标被审计单位的控制活动控制测试程序执行控制所测试的索引号（ CZL-3）（

28、 CZL-3）的频率项目数量产成品发运均质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单。仓抽取发运通知单、 出库每日执行库管理员将产成品入库单信息输入Y 系统， Y 系统自SCC-3已记录单并检查是否一致。多次动更新产成品明细台账并与销售订单编号核对。产成品发运均仓库管理员将产成品入库单信息输入Y 系统，经仓储抽取出库单检查是否每日执行经理复核并以电子签名方式确认后，Y 系统自动更新正确输入系统并经适SCC-3已准确记录多次产成品明细台账并与出运通知单编号核对。当复核。已发运产成品运输经理在装运之前，需独立检查出库单、 销售订单抽取发运单和相关销每日执行均附有有效销和出运通知单， 确定从仓库提取的

29、成品附有经批准的销售订售订单， 检查内容是否SCC-3多次售订单单，并且，所提取产品的内容与销售订单一致。一致。产成品发运均仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务抽取存货盘点报告并部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点检查是否经适当层次每月执行已记录于适当SCC-3明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理复核，有关差异是否得一次期间、生产经理复核后调整入账。到处理。控制测试过程被审计单位：索引号：SCC-3项目：财务报表截止日/ 期间：编制：复核：日期：日期：1与材料验收和仓储有关的业务活动的控制主要业务测试内容测试项目 1测试项目 2测试项目 3测试项目 4测试项目 5活动验收单编号 #（日期）验收内容验收相对应的采购订单编号#（日期）验收单与采购订单是否一致（是/ 否）单价在人民币元以上的材料，是否经质检经理签字（是/ 否，如适用）续表主要业务测试内容测试项目 1测试项目 2测试项目 3测试项目 4测试项目 5活动采购材料信息是否已正确输入系统（是/ 否）仓储仓储经理是否复核输入信息（是/ 否）系统是否更新（是 / 否）2与计划和安排生产有关的业务活动的控制主要业务活动计划和安排生产测试内容测试项目1测试项目 2测试项目3测试项目4测试项目5测试期间是否编制月度生产计划书（是/ 否）月度生产计划书是否得到适当审批（是