第五章 政府预算的执行

1、第五章：政府预算执行第五章：政府预算执行政政 府府 预预 算算第五章 政府预算执行政府预算收入的执行政府预算收入的执行国库制度国库制度 政府预算支出的执行政府预算支出的执行 政府预算调整政府预算调整政府财政信息管理政府财政信息管理一、国库制度一、国库制度什么是国库？什么是国库？n 国库是国家财政资金的出纳保管机构，负责办理预算国库是国家财政资金的出纳保管机构，负责办理预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付业务。收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付业务。n1独立国库制n2委托国库制n3银行制我国的国库我国的国库n 我国国库业务由我国国库业务由中国人民银行中国人民银行及其分支机构经理。及其分

2、支机构经理。n 原则上一级财政设立一级国库。原则上一级财政设立一级国库。n中央设立总库n省 、自治区 、直辖市设立分库n省辖市、自治州设立中心支库n县和相当于县的市、区设立支库n 中国人民银行（简称央行或人行）是中华人民中国人民银行（简称央行或人行）是中华人民共和国的中央银行，中华人民共和国共和国的中央银行，中华人民共和国国务院组国务院组成部门之一成部门之一，在国务院的领导下依法独立执行，在国务院的领导下依法独立执行货币政策，履行职责，开展业务，不受地方政货币政策，履行职责，开展业务，不受地方政府、各级政府部门、社会团体和个人的干涉。府、各级政府部门、社会团体和个人的干涉。总行位于北京。总行位

3、于北京。国库基本职责国库基本职责n （一）办理国家预算收入的收纳、划分和留解。（一）办理国家预算收入的收纳、划分和留解。n （二）办理国家预算支出的拨付。（二）办理国家预算支出的拨付。n （三）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。（三）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。n （四）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单（四）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣收入库。协助扣收入库。n （五）组织管理和检查指导下级国库的工作。（五）组织管理和检查指导

4、下级国库的工作。n （六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。（六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。国库管理模式国库管理模式n国库国库分散分散收付制度收付制度n国库国库集中集中收付制度收付制度n 2000年以前，我国没有设立专门的财政国库管理机构，对财年以前，我国没有设立专门的财政国库管理机构，对财政资金的收纳和拨付是一种政资金的收纳和拨付是一种粗放式管理粗放式管理，财政收入上缴和财，财政收入上缴和财政支出拨付通过征收机关和预算单位层层设立政支出拨付通过征收机关和预算单位层层设立过渡性存款账过渡性存款账户户办理，财政资金办理，财政资金以拨代支以拨代支。n 2000年年6月，财政部国库司成立

5、，标志着我国国库管理模式月，财政部国库司成立，标志着我国国库管理模式与国际通行做法正式接轨。与国际通行做法正式接轨。n 目标目标n逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。n “四不变四不变”n不改变预算单位的预算执行主体的地位n不改变预算单位资金的所有权和使用权n不改变部门、单位财会人员的财务管理、会计核算等职责管理权限、职能n不改变人民银行国库局的职责、职能n 改革的实质改革的实质n改变的只是预算资金的拨付方式和程序 国库集中收付制度国库集中收付制度是指由财政部门代表政国库集中收付制度是指由财政部门代表政府设置府设置国库单一账户国库单一账户

6、体系，所有的财政性资金体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理收缴、支付和管理的的制度。制度。 国库单一账户体系国库单一账户体系国库单一账户国库单一账户零余额账户零余额账户预算外资金财政专户预算外资金财政专户小额现金账户小额现金账户特设专户特设专户国库单一账户国库单一账户n财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。立分账册。n国库单一账户为国库存款账户，用

7、于记录、国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。零余额账户进行清算，实现支付。n财政部门为本部门和预算单位在财政部门为本部门和预算单位在商业银行商业银行开设开设的账户。用于财政直接支付和财政授权支付及的账户。用于财政直接支付和财政授权支付及清算，该账户无余额过夜，故称零余额账户。清算，该账户无余额过夜，故称零余额账户。零余额账户零余额账户n财政部门零余额账户，用于财政部门零余额账户，用于财政直接支付财政直接支付业业务

8、，务，并与国库单一账户清算。并与国库单一账户清算。n预算单位零余额账户：用于预算单位零余额账户：用于财政授权支付财政授权支付业业务务,并与国库单一账户清算并与国库单一账户清算预算外资金财政专户预算外资金财政专户n财政部门在商业银行开设预算外资金财政财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，设置收支分类账。专户，设置收支分类账。n用于记录、核算和反映预算外资金收支活用于记录、核算和反映预算外资金收支活动，并用于预算外资金日常收支清算。动，并用于预算外资金日常收支清算。 小额现金账户小额现金账户n财政部门在商业银行为预算单位开设小财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。额现金账户。n用于记录

9、、核算和反映预算单位的零星用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单一账户清算支出活动，并用于与国库单一账户清算。特殊（设）账户特殊（设）账户n经国务院和省级人民政府批准或授权财经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户政部门开设的特设专户n用于特殊资金的支付和与国库单一账户用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算清算预算执行管理理念和运行机制的根本性变革预算执行管理理念和运行机制的根本性变革 n 今年是国库集中收付制度改革的第今年是国库集中收付制度改革的第10个年头。这项个年头。这项被经济合作与发展组织称为被经济合作与发展组织称为“财政革命财政革命”的改革，的改革，

10、是对我国传统的预算执行管理理念和运行机制的根是对我国传统的预算执行管理理念和运行机制的根本性变革，也是我国财政管理制度一项重大的、最本性变革，也是我国财政管理制度一项重大的、最具本质性的改革。具本质性的改革。 n 詹静涛詹静涛 二、政府预算收入的执行二、政府预算收入的执行预算收入缴款依据预算收入缴款依据n税收执行计划税收执行计划n企业利润缴库计划企业利润缴库计划n政府性收费和基金计划政府性收费和基金计划预算收入缴款方式预算收入缴款方式n直接缴库直接缴库：由预算单位或缴款人按法律法规规定，直接将收入缴入国库单一帐户。n集中汇缴集中汇缴：由征收机关和依法享有征收权限的单位按法律法规的规定，将所收取

11、的应缴收入汇总直接缴入国库单一帐户。集中汇缴流程图集中汇缴流程图预算收入缴库的划分 划分是指国库对于收纳入库的预算划分是指国库对于收纳入库的预算收入，按照预算管理体制规定的收入级收入，按照预算管理体制规定的收入级次和分成比例，划分并计算中央和地方次和分成比例，划分并计算中央和地方各级预算收入。各级预算收入。预算收入缴库的报解 报解是在划分收入的基础上，按规定报解是在划分收入的基础上，按规定程序将各级预算收入库款分别报解各级国程序将各级预算收入库款分别报解各级国库，相应增加各级国库的存款。库，相应增加各级国库的存款。预算收入的退库预算收入的退库 预算收入退库就是在政策允许的范围预算收入退库就是在

12、政策允许的范围内，将已入库的预算收入退还给原缴款单内，将已入库的预算收入退还给原缴款单位或缴款人。位或缴款人。退库的范围退库的范围技术性差错退库技术性差错退库结算性退库结算性退库政策性退库政策性退库提留性退库提留性退库财政部规定或专项批准的其他退库项目财政部规定或专项批准的其他退库项目三、政府预算支出的执行三、政府预算支出的执行预算拨款原则预算拨款原则n按预算计划拨款按预算计划拨款n按事业进度拨款按事业进度拨款n按规定的支出用途拨款按规定的支出用途拨款n按预算级次拨款按预算级次拨款陕西官方称华阴陕西官方称华阴5000万移民款未被挪用滥用万移民款未被挪用滥用 n 2003年年8月华阴市遭受特大洪

13、水灾害后，国家发改委安排华月华阴市遭受特大洪水灾害后，国家发改委安排华阴市移民异地迁建中央补助资金阴市移民异地迁建中央补助资金5906万元，专项用于华阴市万元，专项用于华阴市11个行政村个行政村3474户整体异地搬迁，资金使用原则为户整体异地搬迁，资金使用原则为“不迁不不迁不补补”，按工程进度付款按工程进度付款。该笔资金于。该笔资金于2004年年3月下拨省财政月下拨省财政厅，省财政厅于厅，省财政厅于11月将其中的月将其中的1188万元拨付渭南市财政局，万元拨付渭南市财政局，渭南市财政局于渭南市财政局于12月将其拨付华阴市财政局。月将其拨付华阴市财政局。n 2010年年10月月23日日 n 财政

14、财政直接支付直接支付n由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户。n 财政财政授权支付授权支付n预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出预算支付方式预算支付方式g直接支付g授权支付物品、服务采购支出特别紧急的支出工资支出工程采购支出零星支出不足5万元的购买支出不足20万元的基建支出快点儿！咳！直接支付流程直接支付流程.汇总申请支付申请一级预算单位汇总审核申请财政部门国库执行机构汇总直接拨付申请书支付回单申请单回联支付凭证回联入帐通知支付申请支付凭证直接支付通知书支付凭

15、证直接支付通知书基层预算单位二级预算单位供应商人民银行代理银行回单清算入帐通知入帐通知入帐通知授权支付流程财政部门国库执行机构代理银行分行基层单位人民银行供应商二级单位一级单位授权支付令用款计划批复用款计划授权支付通知授权支付到帐通知授权支付到帐通知授权支付到帐通知授权支付凭证授权支付凭证授权支付凭证授权支付通知付款授权支付回单分支机构分支机构分支机构供应商付款供应商用款计划用款计划清算政府采购n政府采购也称公共采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购的意义政府采购的意义n节约财政资金节约财政

16、资金n促进廉政建设促进廉政建设n符合市场经济要求符合市场经济要求n加强宏观调控加强宏观调控政府采购的模式n集中采购模式n是指本级政府各部门及下级政府的采购由本级所设的集中采购机构统一实施。n分散采购模式n分散采购是集中采购模式的对称，指采购由各采购需求单位自己进行。政府采购的方法n 公开招标n是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。n 邀请招标n是指招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请三家以上供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。n 竞争性谈判n指采购人通过与多家供应商进行分别谈判后，从中确定中标供应商并授予合同。n 单一来源采购n 询价n指采购单位

17、发出询价单，对供应商提供的报价进行对比，并确定中标供应商公开招标方式的主要采购程序：公开招标方式的主要采购程序： 应在财政部指定的媒体（应在财政部指定的媒体（中国财经报中国财经报、中国政府采购网中国政府采购网等）发布招标公告、中标等）发布招标公告、中标公告；编制招标文件；成立评标委员会；发售公告；编制招标文件；成立评标委员会；发售招标文件；接收投标；开标；评标；定标等。招标文件；接收投标；开标；评标；定标等。邀请招标的主要采购程序：邀请招标的主要采购程序： 向特定供应商发出投标邀请书；编制招标文向特定供应商发出投标邀请书；编制招标文件；成立评标委员会；发售招标文件；接收投件；成立评标委员会；发

18、售招标文件；接收投标；开标；评标；定标等。标；开标；评标；定标等。竞争性谈判的主要采购程序：竞争性谈判的主要采购程序： 成立谈判小组；制定谈判文件；确定邀请参成立谈判小组；制定谈判文件；确定邀请参加谈判的供应商名单；谈判；确定成交供应商。加谈判的供应商名单；谈判；确定成交供应商。询价的主要采购程序：询价的主要采购程序： 成立询价小组；确定被询价的供应商名单；成立询价小组；确定被询价的供应商名单；询价；确定成交供应商。询价；确定成交供应商。政府采购的程序1、确定采购需求2、选择采购方法3、签订采购合同4、履行采购合同5、效益评估政府采购相关网站n中国政府采购网nhttp:/ 预算调整是指经立法机

19、构批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。预算调整的方法预算调整的方法n全面调整全面调整n局部调整局部调整n2008年年2月，国家发改委经调研后，将原下达月，国家发改委经调研后，将原下达华阴市移民迁建工程中未使用的中央补助资金华阴市移民迁建工程中未使用的中央补助资金5770万元（包括省财政厅未下拨的万元（包括省财政厅未下拨的4718万元，万元，华阴市财政局账户结余的华阴市财政局账户结余的1052万元），万元），调整调整用于华阴市方山河等用于华阴市方山河等5项防洪工程。项防洪工程。n

20、2008年年5月，省财政厅将月，省财政厅将4718万元补助资金拨付渭万元补助资金拨付渭南市财政局，渭南市财政局于南市财政局，渭南市财政局于6月将该笔资金拨付华月将该笔资金拨付华阴市财政局，华阴市财政局于阴市财政局，华阴市财政局于2008年年4月至月至2009年年12月，将该笔资金连同结余的月，将该笔资金连同结余的1052万元共计万元共计5770万万元，拨付给方山河等元，拨付给方山河等5项防洪工程建设单位项防洪工程建设单位华阴华阴市移民防洪保安应急工程办公室。市移民防洪保安应急工程办公室。局部调整局部调整方法方法动用动用预备费预备费预算的预算的追加追减追加追减经费流用经费流用预算划转预算划转五、

21、政府财政信息管理五、政府财政信息管理政府预算信息化管理政府预算信息化管理n 财政部财政部1999年下半年开始着手规划建立年下半年开始着手规划建立“政府财政政府财政管理信息系统管理信息系统”,n 2001年初完成初步设计，下半年开始试点。年初完成初步设计，下半年开始试点。n 2002年初，国务院决定将财政部规划建立的年初，国务院决定将财政部规划建立的“政府政府财政管理信息系统财政管理信息系统”定名为定名为“金财工程金财工程”什么是金财工程？什么是金财工程？n 以覆盖各级政府财政管理部门和财政资金使用部门的以覆盖各级政府财政管理部门和财政资金使用部门的大型信息网络为支撑大型信息网络为支撑n 以细化

22、的部门预算为基础以细化的部门预算为基础n 以所有财政收支全部进入国库单一帐户为基本模式以所有财政收支全部进入国库单一帐户为基本模式n 以预算指标、用款计划、采购定单以及财政政策实施以预算指标、用款计划、采购定单以及财政政策实施效果评价和宏观经济运行态势跟踪分析为预算执行的效果评价和宏观经济运行态势跟踪分析为预算执行的主要控制机制主要控制机制n 以出纳环节高度集中并实现国库现金有效调度为特征以出纳环节高度集中并实现国库现金有效调度为特征n 以实现财政收支全过程监管、提高财政资金使用效益以实现财政收支全过程监管、提高财政资金使用效益为目标为目标金财工程的建设内容金财工程的建设内容n“金财工程金财工

23、程”-以应用为中心，以网络为支撑，以应用为中心，以网络为支撑，以安全为保障以安全为保障n业务应用系统n信息网络系统n安全保障系统财政业务应用系统财政业务应用系统n 共共12个业务管理系统个业务管理系统n预算管理系统n国库支付管理系统n总账管理系统n现金管理系统n工资发放管理系统n国债管理系统n政府采购管理系统n固定资产管理系统n收入管理系统n财政经济景气分析系统n标准代码系统n外部接口系统信息网络系统信息网络系统 n 建立纵横向三级网建立纵横向三级网络系统络系统n本级局域网n纵向连接各级财政部门的广域网n横向连接同级各预算单位、国库、银行、税收等相关职能部门的城域网 安全保障系统安全保障系统n 按照高可靠性和高标准的故障恢复能力，建立完善按照高可靠性和高标准的故障恢复能力，建立完善的备份与恢复系统。做好现场备份、同城备份及异的备份与恢复系统。做好现场备份、同城备份及异地备份。待地备份。待“电子签名电子签名”等具备法律依据，可以采等具备法律依据，可以采用无纸化的网上支付及收缴时，采用实时模式灾难用无纸化的网上支付及收缴时，采用实时模式灾难恢复技术，建立一个高度可靠和高度可用的系统。恢复技术，建立一个高度可靠和高度可用的系统。回想过去的一年，心中回想过去的一年，心中“五味俱全五味俱全”n 最高兴的是