针对非财务工作人员的财务知识培训PPT学习教案

1、会计学1针对非财务工作人员的财务知识培训针对非财务工作人员的财务知识培训第1页/共76页第2页/共76页第3页/共76页5阶段阶段 1计分员计分员阶段阶段 2警察警察阶段阶段 4业务合作伙伴业务合作伙伴阶段阶段 5领导者领导者 内部导向 高度的手工作业 提供最基本的报告 数据难以获取 分离的独立系统 受控程度较高 缺乏系统一致性 分散的报告 数据一致性不够 具有一定的技术竞争力 流程化 跨职能 功能较为强大的报告 业务敏感性 团队运作 自动化的流程 跨职能 客户导向 较高程度的技术整合 一致的和可获取的数据阶段阶段 3职能专家职能专家 具备流程化的趋势 分散的应用平台 分析型报告 业务专业性较

2、高 职能间互动不够特点：特点：第4页/共76页6新产品开发新产品开发采购采购生产生产仓储仓储分销分销最终客户最终客户 投资回报分析、预测投资收益 产品成本估价 制定项目的财务计划 采购统计 从财务角度对供应商进行分析 生产成本分析 产品成本分析 工序成本分析 库存分析 ABC库存管理 最佳库存决策 渠道分析 客户分析 利润敏感性分析 细分市场分析 市场占有率分析 客户服务分析财务管理会计分析职能现代管理流程化的企业中的财务现代管理流程化的企业中的财务第5页/共76页7财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方

3、法传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标务、会计体系以实现股东财富最大化为目标现代优秀企业的财务管理体系介绍现代优秀企业的财务管理体系介绍第6页/共76页会计帐务处理n营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比n个

4、人开支帐目n采购帐目（应付款） n顾客帐目 （应收款）n公司间帐目n固定资产帐目n资产负债表 + 损益表商务上的领导作用n协助制定目标决策n从财务角度出发/分析商业运作n协助制定商业决策、战略规划与竞争分析n通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报第7页/共76页9会计部财务部现金管理筹资投资管理信用与风险管理财务副总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计第8页/共76页第9页/共76页第10页/共76页第11页/共76页第12页/共76页第13页/共76页第14页/共76页n析第15页/共76页17财务分析财务分析计划和滚动预测成本和收益管

5、理基于作业的管理 /计划/成本付款历史和信用风险分析财务报表分析n营运资本管理n现金流量分析财务市场和投资分析客户分析客户分析销售计划客户利润分析客户分析n客户行为模式n客户生命周期价值n客户评分n客户类型市场，销售和服务分析供应链分析供应链分析制造成本计划价值链分析和模拟制造和采购成本 供应商分析运输商分析运输成本分析仓储成本分析第16页/共76页第17页/共76页第18页/共76页第19页/共76页第20页/共76页n原材料原材料n包装材料包装材料n直接生产费用（水、电、人工等）直接生产费用（水、电、人工等）n总厂房设备费用分摊总厂房设备费用分摊n运输运输/送货送货n非生产性开支如生产管理

6、费用非生产性开支如生产管理费用第21页/共76页n销售销售n研发研发n管理费用管理费用第22页/共76页销售利润率销售利润率举例：如果某公司销售利润举例：如果某公司销售利润1千万，销售额千万，销售额1亿，它的利润率是：亿，它的利润率是：利润利润/ 销售额销售额 = 10M / 100M = 10%可以在税前或税后计算可以在税前或税后计算, 通常指税前通常指税前第23页/共76页营业利润营业利润是在未考虑投资收益、营业外收支的情况下的税前利润是在未考虑投资收益、营业外收支的情况下的税前利润净利润净利润是指扣除所得税后的利润是指扣除所得税后的利润$第24页/共76页第25页/共76页第26页/共7

7、6页第27页/共76页第28页/共76页利润/每篮售价20.00产品成本10.50篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0劳动力0.255人5元(每人)/100件产品广告0.20海报成本20元/100件产品利润9.05利润总值($) 905.0利润9.05（每篮）总数100个净获利 ($)第29页/共76页利润/每篮售价20.00产品成本10.50篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0劳动力0.255人5元(每人)/100件产品广告0.20海报成本20元/100件产品利润9.05利润总值($) 905.0利润9.05（每篮）总数100个净获利 ($

8、)452.5（总利润905.0的一半）第30页/共76页第31页/共76页33n资产负债表n反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单n损益表n反映企业经营的结果是否盈利的表单n现金流量表n反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平第32页/共76页34年初年末年初年末货币资金31823827.70159425802.73应付帐款37886974.62122984313.38应收帐款6096569.60602953.96应付工资2406996.792406996.79其他应收款3338248.6116739093.78应付福利费4086923.856508661.88应收款合计9434818.2

9、117342047.74未交税金10770891.1427597411.55存货11642708.359131330.85应付利润-股利19102944.3734744470.91原材料1307921.123264665.22其他应交款236079.63354367.33产成品8128211.053649076.12其他应付款25029811.4528343561.36待摊费用3000000.001255565.26流动负债合计99520621.85222939783.20长期借款7070000.007070000.00长期应付款272387.11258387.11长期负债合计7342387.

10、117328387.11流动资产合计55901354.26187154746.58负债合计106863008.96230268170.31长期投资25900000.0090268207.34长期投资净值25900000.0090268207.34实收资本-股本36593400.00100000000.00固定资产原价126156791.94138733636.18减：累计折旧28192693.4131376422.61盈余公积50116390.3168418644.13固定资产净值97964098.53107357213.57在建工程8097946.259112353.46固定资产合计1060

11、62044.78116469567.03无形资产5709400.234794293.49无形及递延资产合计5709400.234794293.49所有者权益合计86709790.31168418644.13资产总计193572799.27398686814.44负债和所有者权益总计193572799.27398686814.44第33页/共76页35第34页/共76页36经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量20012001将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量20012001销售产品提供劳务得到的现金540,442,771.54净利润34,193,744.95收到

12、的税费返还2,795.00固定资产折旧3,183,729.20现金流入小计540,445,566.54无形资产摊销565,106.74待摊费用减少1,744,434.74购买产品和劳务支付的现金282,987,761.76财务费用-2,440,625.16支付给职工的现金3,068,000.00投资损失-968,207.34支付的税费106,903,860.64存货减少2,511,377.50支付的其他与经营活动有关的现金3,743,489.87应收项目的减少-7,907,229.53现金流出小计396,703,112.27应付项目的增加123,419,161.35其他-10,559,038.

13、18现金流净额143,742,454.27经营活动现金流量143,742,454.27投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量取得投资收益收到的现金968,207.34不涉及现金的投资和筹资活动不涉及现金的投资和筹资活动0.00现金流入小计968,207.34现金与其他现金等价物净增加情况现金与其他现金等价物净增加情况构建固定资产、无形资产、其他长期资产所支付的现金12,576,844.24现金期末余额159,425,802.73投资所支付的现金64,368,207.34现金期初余额31,823,827.70现金流出小计76,945,051.58现金及现金等价物净增加值127,601,97

14、5.03现金流净值-75,976,844.24筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金63,406,600.00现金流入小计63,406,600.00分配股利、利润或偿还利息所支付的现金3,570,235.00现金流出小计3,570,235.00现金流净值59,836,365.00汇率变动的影响汇率变动的影响0.00现金及现金等价物净增加值现金及现金等价物净增加值127,601,975.03第35页/共76页37n2000少？第36页/共76页第37页/共76页第38页/共76页第39页/共76页41预算是关于企业在预算是关于企业在一一定的时期内（一般定的时期内（一般为

15、为一年或一个既定的一年或一个既定的期期内）经营、财务等内）经营、财务等方面的总体业务管方面的总体业务管理预测理预测结合企业战略来设计预算结合企业战略来设计预算预算编制以公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础设计分配资源的程序设计分配资源的程序企业内部在资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略设计有弹性的预算设计有弹性的预算设计有弹性的预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的的变动作出迅速的反应，如设计多情境预算等,但一般不频

16、繁调整预算，并应解释调整的原因降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期降低预算的繁杂度和周期将大大降低预算制订所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响协调与绩效考评的关系协调与绩效考评的关系预算的执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，所以应以企业绩效考评指标表现的最优化为目标，实现预算目标是第二位的目标结合成本控制来设计预算结合成本控制来设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的容易获得的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制订的速度第40页/共76页42市场环境战略流程和KPI目标

17、/考核指标执行措施(业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人)业务管理战略控制战略控制主要流程业绩考核指标战略业务计划(35年)预算(1年)目标数据差异分析未来3个季度的滚动预测根据商业环境和内部的能力制定公司战略将战略细化到目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进11234567234567第41页/共76页43时间每

18、年11月中旬各部门根据公司年度经营计划,制定/修改预算指导原则召开各部门预算规划会议,讨论/平衡预算审批通过？否根据指导原则和公司经营目标，平衡各部门财务预算，制定公司预算草案根据预算制定指导原则和经营目标,制定本部门财务预算汇总调整后的各部门预算汇总结合目标和平衡结果，调整/修改本部门财务预算财务部公司决策层开始A是年度销售目标，销售计划和预算编制的制定年度销售目标,销售计划审批汇总本年度到目前为止各部门预算执行情况各部门预算执行情况通过不通过12345678910第42页/共76页44时间审核、平衡、批准/驳回每月预算计划更新根据需要提出预算计划更改需求批准？是A结束否每月实际执行与预算对

19、比每年12月底各部门财务部公司决策层最终确定各部门年度预算,并通知各部门预算执行预算更改,并通知相关部门执行更改后的预算通知相关部门执行原预算1112131415161718第43页/共76页45n产品成本计算n根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单，计算产品的成本，并分析成本构成n间接费用计划n营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用预算第44页/共76页第45页/共76页47行动行动(根据要求)回顾回顾(月度)预测预测(月度/季度)结果结果(月度)计划回顾计划回顾(季度)第46页/共76页48年度计划年度计划年度预算年度预算123456789101112生产计划生产计划

20、销售计划销售计划（3个月的实际+9个月的预测滚动） （18个月的持续滚动计划） （18个月的持续滚动计划） 差异分析将来预测数据第47页/共76页49制定销售计划物资管理部预算( 包括采购预算)生产部生产计划和材料预算销售部销售预算市场部市场计划财务部预算编制原则财务部预算汇总总裁办召开预算会董事会召开预算会人力资源预算各部门人员需求培训中心预算各部门培训需求各部门电脑需求各部门费用预算网络工程预算客户服务预算信息技术部预算11月中旬11月中旬11月30 日12 月 5 日12 月10 日12 月10 日12 月10 日12 月10 日12 月25日12 月28 日12 月15 日12月20日

21、示例示例总预算批准下达12 月30 日第48页/共76页50文文件件编编号号文文件件名名称称编编制制部部门门编编制制人人员员F-02-001-002各部门预测目标值比较分析财务部部门经理F-02-002-001产品广告宣传费预算市场部部门经理F-02-002-002产品展览费用预算市场部部门经理F-02-002-003企业形象费用预算市场部部门经理F-02-002-004公共关系费用预算市场部部门经理F-02-002-005市场调研费用预算市场部部门经理F-02-002-006客户满意度调查预算市场部部门经理F-02-002-007产品销售收入预算分产品销售部部门经理F-02-002-008货

22、款回收预算分客户销售部部门经理F-02-002-009产品销售收入预算分区域销售部部门经理F-02-002-010销售费用预算销售部 在各有关部门协助下部门经理F-02-002-011固定资产需求预算各部门制做，报给设备能源部，但是，软硬件需求报信息技术部部门经理F-02-002-012办公费预算各部门部门经理F-02-002-013咨询费预算各部门部门经理F-02-002-014差旅费预算各部门部门经理F-02-002-015部门业务招待费预算各部门部门经理F-02-002-016其他费用预算各部门部门经理F-02-002-017 部 门人员需求计划各部门部门经理F-02-002-018部门

23、人员调整计划各部门部门经理F-02-002-019 部 门人员晋升计划各部门部门经理F-02-002-020部门员工培训申请表各部门部门经理F-02-002-021新研发项目预算技术中心部门经理F-02-002-022现有研发项目预算技术中心部门经理F-02-002-023分产品生产计划计划调度室（在各车间协助下）部门经理F-02-002-024生产计划计划调度室（ 在各车间协助下）部门经理文文件件编编号号文文件件名名称称编编制制部部门门编编制制人人员员F-02-002-025原辅材料需求预算计划调度室（在各车间协助下）部门经理F-02-002-026生产性低值易耗品需求预算计划调度室（在各车

24、间协助下）部门经理F-02-002-027子公司投资收益预算投资管理部部门经理F-02-002-028投资变动预算投资管理部部门经理F-02-002-029投资预算投资管理部部门经理F-02-002-030投资收益预算投资管理部部门经理F-02-002-031工资预算人力资源部部门经理F-02-002-032工资附加费预算人力资源部部门经理F-02-002-033奖金预算人力资源部部门经理F-02-002-034人员招聘费用预算人力资源部部门经理F-02-002-035人员解聘费用预算人力资源部部门经理F-02-002-036人员退休费用预算人力资源部部门经理F-02-002-037人员培训费

25、用预算人力资源部部门经理F-02-002-038人身保险费预算人力资源部部门经理F-02-002-039应付福利费增减变动预算人力资源部部门经理F-02-002-040库存物资结存储运部部门经理F-02-002-041运输费预算储运部部门经理F-02-002-042备品备件需求预算设备能源部部门经理F-02-002-043大修理预算设备能源部部门经理F-02-002-044固定资产报废清理计划设备能源部部门经理F-02-002-045资产调拨计划设备能源部部门经理F-02-002-046日常修理费预算设备能源部部门经理F-02-002-047基建、技改预算设备能源部部门经理F-02-002-0

26、48一、二次能源需求预算设备能源部部门经理F-02-002-049原辅材料采购预算采购部部门经理示例示例第49页/共76页51示例示例第50页/共76页第51页/共76页53盈利分析盈利分析(历史数据历史数据)投资分析投资分析(前瞻性前瞻性)成本分析成本分析(历史数据历史数据)第52页/共76页54产品盈利情况产品盈利情况客户盈利情况客户盈利情况产品盈利吗?该产品与其它产品系列相比如何?与竞争对手相比如何?企业在给该客户提供服务是盈利吗?该客户对于企业来说的终身价值如何?相对应的利润如何?还有哪些客户是企业有价值的目标?得到这些客户的成本如何?整体企业盈利情况整体企业盈利情况企业在赚钱吗?企业

27、一直在赚钱(亏钱)吗?企业利润占整体销售的百分比是多少? 人均利润率是多少?企业利润占总投入资产的百分比如何?企业与其他企业相比如何?为什麽?第53页/共76页55资本回报率净利润股东权益净利润资产ROE资产回报率ROA毛利销售收入毛利率ROS (毛)净利润销售收入净利润率ROS (净)销售收入资产资产周转率比率名称比率名称公式公式衡量什么衡量什么?衡量资本投放的效率, 如企业在投入资金和资源后得到多少的回报?资源的分配和调整的效率,如每元的资产产生多少的回报?资本密集程度,如每元的资本带来多少的销售?每元销售可以进行固定成本和净利润分配的比率每元销售对应的利润代号代号利润率*净利润为税后净营

28、运利润率第54页/共76页56资本回报率管理人员可以通过三种方式影响资本回报率管理人员可以通过三种方式影响资本回报率: :净利润率净利润率资产周转率资产周转率财务杠杆系数财务杠杆系数销售收入股东权益销售收入资产资产股东权益XXX净利润率资产周转率财务杠杆系数XX 净利润股东权益净利润销售收入净利润销售收入第55页/共76页57资本回报率资本回报率资产周转率资产周转率现金量应收款周期库存周转率固定资产周转率资产负债表的数据毛利率 (折旧与税前的利润)收入税率损益表的数据净利润率净利润率应付款帐龄负债资产比率流动资产负债比率流动现金负债比率财务杠杆系数财务杠杆系数中间的三个指标表明了有哪些重要的业

29、务指标对于资本回报率产生了重要的影响，下层的比率表明了对于资产负债表和损益表的内容的影响如何可以影响资本回报率第56页/共76页EVA 是企业资本的回报扣除资本成本后的价值EVA(r - K) * 资本总量(资本投资回报率 加权平均资本成本率) * 资本总量举例举例: :资本总量加权平均资本成本率, K资本投资回报率, r$1,00015%25%EVA(r - K) * 资本总量(25%-15%) * $1,000$100第57页/共76页59业务体系业务体系客户市场划分客户市场划分行业结构行业结构企业重要的现金和投资的成本组合如何?与竞争对手相比如何?是否可以在不牺牲客户利益的同时得到较为有

30、利的成本结构?新的技术会明显改变成本吗?不同的客户会引起成本水平的不同吗?竞争对手的成本水平如何?满足客户需要的的合理成本水平应该如何?有什么样的环境因素会对于成本结构有很大的影响?该影响对于对手的利润和增长影响大小如何?竞争对手的做法对于行业的成本结构有什么潜在的影响?第58页/共76页6066420合计合计甲乙丙16651836320$185,00014723474113$181,000设计生产营销服务研发分销187022$200,000发现的问题发现的问题第59页/共76页611. 将来的回报在考虑了风险后是否与现在的投入相匹配2. 分析建议的投资是否为达到目的的最有效手段常用的工具包括

31、：投资分析可以帮助回答如下的投资问题：净现值法 (NPV)内部投资回报率法 (IRR)经济价值增加法 (EVA)与注重于历史数据的盈利分析和成本分析不一样，投资分析注重于对于投资项目将来的价值与注重于历史数据的盈利分析和成本分析不一样，投资分析注重于对于投资项目将来的价值的估计的估计第60页/共76页62投资分析的优点投资分析的优点 可以将投资的机会进行量化分析 帮助进行“干/不干”的决策 基于定量的指标对于投资机会/战略选择进行优先化当在选择不同的投资和策略方向时非常有用：第61页/共76页63计算投资的回报水平计算投资的回报水平估计相关的现金流量估计相关的现金流量将回报水平与评估将回报水平

32、与评估标准进行比较标准进行比较基于经验进行估算对于项目经济回报的总结评估标准通常是公认的或者企业内部认可的标准投资项目的举例: 新产品推广 在新市场推广现有产品 实行新的营销政策 建立新厂以提高产能 并购对手第62页/共76页64相当于今天的价值预测的现金流投资结束时的剩余价值=+价值等于所有的投资回报减去成本，因此必须对于投资期限内的现金流进行估计，并同时估算项目结束时剩余投资的价值估计现金流估计现金流: :对应的投资时限和最终剩余价值对应的投资时限和最终剩余价值第63页/共76页 前期投入需要多少? 投资的时限应为多少? 项目结束时的剩余价值为多少?估算现金流估算现金流举例举例: :假设有

33、A和B两个投资方案： A 为自我投入， B为购并自我投入成本购并成本年度税后现金结余项目生命周期3年后的价值6年后的价值自我投入$160,0000$80,0003$10,0000购并$0$210,000$64,0006$100,000$25,000第64页/共76页自身投入的假设80,000180,000290,00030160,000年并购的假设64,000164,000264,0003 0210,000年64,000464,000589,0006现金流图表现金流图表第65页/共76页回报期与会计的投资回报率回报期与会计的投资回报率举例举例通常用到的方法有两种: 回报期: 企业需要多久才能收

34、回前期的投入 会计学上的投资回报率会计学上的投资回报率: 平均年现金流入量与总现金流出量的比值平均年现金流入量与总现金流出量的比值回报期总投资额年现金流回报期 (A)160,00080,000回报期（B)2.0210,00064,0003.3会计学上的投资回报率平均年现金流入量总现金流出量会计学上的投资回报率(A)83,333160,000会计学上的投资回报率(B)52.1%68,167210,00032.4%第66页/共76页通常由于三个原因需要对于金钱的时间价值进行考虑:通货膨胀会降低未来的资金的购买能力对于将来可以收到的回报是与时间有关系的，时间越长风险越大机会成本也与时间有关，等待未来的回报时相当于放弃了马上的回报因而回报期与会计的投资回报率都不能反映正确的投资价值: 回报期对于超过回报期的现金流变化情况反映不明显，投资的剩余价值不予考虑 会计的投资回报率对于现金流的时间长短不明显金钱的时间价值使得我们在考虑项目的回报时不能直接将每年的回报直接相加，而金钱的时间价值使得我们在考虑项目的回报时不能直接将每年