高收入人群的个税稽查中的热点问题

1、高收入人群个人所得税稽查中的个人所得税稽查中的典型问题典型问题陈斌陈斌讲解内容Part 1 追征以前年度个税税款的问题Part 2 股权转让中的个税稽查问题Part 3 租赁业务中的个税稽查问题Part 4 股东长期借款的个税处理Part 5 房地产业务中违约金的个税处理Part 6 高收入人群个税自行申报的问题Part 1案例一：追征以前年度个人所得税款的问题追征以前年度个人所得税款的追征以前年度个人所得税款的问题问题税务稽查人员2015年7月对L公司2013-2014年税收缴纳情况进行稽查，查无所获，因此特意向前追溯，发现2009年L公司发放股东股息1000万元未代扣代缴个人所得税，责成该

2、企业补扣缴个人所得税200万元。案例概览请问，A.稽查人员是否有权利检查以前年度税款？B.稽查人员追缴该笔税款是否有税法依据？C.税收追征期如何理解？追征以前年度个人所得税款的问题追征以前年度个人所得税款的问题税务检查通知书 税检通一 号 :根据中华人民共和国税收征收管理法第五十四条规定，决定派 等人，自 年 月 日起对你（单位） 年 月 日至 年 月 日期间（如检查发现此期间以外明显的税收违法嫌疑或线索不受此限）涉税情况进行检查。届时请依法接受检查，如实反映情况，提供有关资料。 税收征收管理法第五十二条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人

3、、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。注：税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。注：税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。追征以前年度个人所得税款的问题追征以前年度个人所得税款的问题对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 总结：如果是偷税，可以追，如果不是偷税则不能追缴税款

4、。追征以前年度个人所得税款的问题追征以前年度个人所得税款的问题注：实施细则第八十二条 税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。追征期适用情况法律规定三年税务机关责任、计算错误税收征收管理法及实施细则相应条款五年累计税额十万以上十年特别纳税调整无限期偷、抗、骗税扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金。扣缴义务人压根没扣个税，那么纳税人即股东属不属于经税务机关通知申报而拒不申报呢？税收征管法六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁

5、帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。追征以前年度个人所得税款的问题追征以前年度个人所得税款的问题具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的“经税务机关通知申报”：（一）纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；（二）依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的；（三）尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。 最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释，2002年11月4日

6、最高人民法院审判委员会第1254次会议通过（法释 200233号）解释规定：追征以前年度个人所得税款的问题追征以前年度个人所得税款的问题税务登记管理办法企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。这些股东属于个人，只交纳个人所得税，所以是不需要办理税务登记的。 追征以前年度个人所得税款的问题追征以前年度个人所得税款的问题第二条 凡依据个人所得税法负有纳

7、税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；股东是有自行申报义务的，如果单个股东年所得不到12万元，则不需要自行申报，股东个人便无责任。国家税务总局关于印发个人所得税自行纳税申报办法（试行）的通知（国税发2006162号）追征以前年度个人所得税款的问题追征以前年度个人所得税款的问题第二十六条 主管税务机关应当在每年法定申报期间，通过适当方式，提醒年所得12万元以上的纳税人办理自行纳税申报。 问题就在这里，主管税务机关并没有通过适当方式提醒这些股东办理自行纳税申报，所以偷税算不上，超过5年了，这个税款就不好缴了，那么要不要处罚呢？追征以前年度个

8、人所得税款的问题追征以前年度个人所得税款的问题税收征收管理法第八十六条违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 无论是否偷、非偷税，超过五年均不再予以处罚。追征以前年度个人所得税款的问题追征以前年度个人所得税款的问题Part 2案例二：稽查对象确定的个税案例股权转让中的个税稽查股权转让中的个税稽查问题问题税务稽查人员对A公司立案稽查，在检查过程中，发现公司股东曾经变更过，进一步检查后原来股东张某夫妇将股权1000万溢价9000万后以1亿元出售给新股东李某，因此稽查局最终下发税务处理决定书要求该公司补扣缴张某夫妇的个人所得税1800万元。案例概览请问，

9、A.该公司是否是扣缴义务人？B.税务稽查对象是A公司，是否有权检查张某夫妇的个人所得税？个人所得税法 第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。那么纳税人应当是张某夫妇，扣缴义务人应当是李某，那么税务局找企业干嘛了？企业既不是扣缴义务人也不是纳税人啊！股权转让中的个税稽查股权转让中的个税稽查问题问题比如广西壮族自治区地方税务局关于国内企业与境外公司签订技术服务合同征收印花税问题的批复说的挺明白： 由于签订技术服务合同的境外公司在我国没有办理工商营业执照，也不属于税收管辖对象，因此国内企业与境外公司签订技术服务合同，对境外公司暂不征收印花税。同时，根据中华人

10、民共和国印花税暂行条例规定，与境外公司签订技术服务合同的国内企业无代扣代缴印花税义务。股权转让中的个税稽查股权转让中的个税稽查问题问题那么这个企业有啥责任呢？股权转让所得个人所得税管理办法（试行）（2014年总局67号公告）被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的，依照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则有关规定处理。股权转让中的个税稽查股权转让中的个税稽查问题问题税收征收管理法第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资

11、料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。股权转让中的个税稽查股权转让中的个税稽查问题问题那么稽查局怎么处理张某和李某呢？税务稽查工作规程第十四条稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确定稽查对象。 选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处情况进行跟踪管理。这次检查对象不是张某和李某，所以得重新确定上述纳税人或扣缴义务人为稽查对象，对上述人员展开税务稽查，那么如果张某和李某是外地人呢，可以检查吗？股权转让中的个税稽查股

12、权转让中的个税稽查问题问题股权转让所得个人所得税管理办法（试行）（国家税务总局公告2014年第67号）第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。第六条 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。股权转让中的个税稽查股权转让中的个税稽查问题问题税收征收管理法 第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 如果按上述理解，既要找纳税人要税款，又要找扣缴义务人处罚款，这工作量可就大了，得再把张某和李某都作为检查对象了。股

13、权转让中的个税稽查股权转让中的个税稽查问题问题国家税务总局关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知（国税发200347号）扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。所以纳税人你还是别找了吧，去找扣缴义务人去，如果扣缴义务人追不到税款，也有办法，原来准备罚0.5倍，追不到就罚1.5倍。股权转让中的个税稽查股权转让中的个税稽查问题问题国家税务总局关于扣缴义务人应扣未扣应收不收税款处以罚款使用收入科目和级次的批复（国税函2007760号）税

14、务机关按照税收征管法第六十九条规定，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收不收税款一定比例或倍数的罚款，应当随应扣未扣、应收不收税款相应税种的滞纳金罚款收入科目和级次入库。无论是税款还是罚款，地方政府都拿其中的四成，中央拿六成。股权转让中的个税稽查股权转让中的个税稽查问题问题Part 3案例三案例三 租赁租赁业务中的个税稽查业务中的个税稽查问题问题纳税评估组对某建工企业进行纳税评估，发现该企业经常租用工程机械，经进一步检查，发现多系向个人租赁，因此要求企业代扣代缴财产租赁所得的个人所得税。案例概览请问：A.该公司是不是该项所得的扣缴义务人？B.个人所得税的征收方式有源泉扣缴和自行申报，这两者有什么关系

15、？租赁业务中的个税稽查问题租赁业务中的个税稽查问题个人所得税法第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。备注：一般以源泉扣缴为主，扣缴义务人扣缴税款，租赁业务中的个税稽查问题租赁业务中的个税稽查问题扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 税收征收管理法第六十九条租赁业务中的个税稽查问题租赁业务中的个税稽查问题国家税务

16、总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复（国税函20041199号） 按照征管法规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的征管法，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。你看，扣缴义务人不扣缴，纳税人最多补缴税款，不收滞纳金，不罚款。租赁业务中的个税稽查问题租赁业务中的个税稽查问题1个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；4上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项

17、应纳税所得。 租赁业务中的个税稽查问题租赁业务中的个税稽查问题B. 个人所得税的征收方式有源泉扣缴和自行申报，这两者有什么关系？1、个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。个体工商户的生产、经营所得，是指： (一)工资、薪金所得；(二)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；(三)劳务报酬所得；(四)稿酬所得；(五)特许权使用费所得；租赁业务中的个税稽查问题租赁业务中的个税稽查问题总结：除个体工商户生产经营所得外，其它各类所得均可以源泉扣缴，因此在出租方是否系个体工商户还未确定情况下，责成源泉扣缴是有问题的。

18、2、国家税务总局关于印发个人所得税代扣代缴暂行办法的通知（国税发1995065号）扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：(六)利息、股息、红利所得；(七)财产租赁所得；(八)财产转让所得；(九)偶然所得；(十)经国务院财政部门确定征税的其他所得。3、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。租赁业务中的个税稽查问题租赁业务中的个税稽查问题（一）

19、年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。个税条例第三十六条纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：租赁业务中的个税稽查问题租赁业务中的个税稽查问题结论：也即财产租赁所得被扣缴义务人源泉扣缴后符合上述情形的纳税人还应履行自行申报纳税义务。 Part 4案例四 股东借款和非货币性资产增值个税问题股东借款和非货币性资产增值个税问题股东借款和非货币性资产增值个税问题税务稽查人员对B公司进行纳税检查，在检查过程中，发现该公司应收账款200

20、万元一直挂账未收，发现应收账款明细账户系股东秦某，原来秦某从公司购房后一直未予付款，顺藤摸瓜，检查人员继续跟进，又发现秦某两年后以所购房产评估增值100万对B公司增资，最终税务稽查要求对秦某超过一年未付房款视同股息红利征收个人所得税，并对评估增值部分按财产转让所得征收个人所得税。案例概览请问：A.长期挂账的购房款是否需要视同股息红利所得代扣个税？B.税务机关对评估增值部分征收个税是否正确？纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人

21、所得税。 财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税2003158号）股东借款和非货币性资产增值个税问题股东借款和非货币性资产增值个税问题借：应收账款200，贷：主营业务收入200 地产公司作此会计处理，显见股东并非借款而系拖欠生产经营款项，因此明显不能适用该文件。引申：中国海关与中国香港海关公布的进出口数据也有很大差距，数据显示2012年12月至2013年3月，海关总署公布的内地对香港出口额为949亿美元，但同期香港海关统计的，从内地进口商品的金额仅为587亿美元。贸易数据的异常很可能源自汹涌而至的热钱。有多年从事深港两地资金往来的地下钱庄操盘手向记者表示，利用“虚

22、假贸易”报高出口产品单价的方式是热钱入境的惯常手法。股东借款和非货币性资产增值个税问题股东借款和非货币性资产增值个税问题国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复（国税函2005319号）考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其财产原值为资产评估前的价值。暂不征！股东借款和非货币性资产增值个税问题股东借款和非货币性资产增值个税问题国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知（国税发20

23、08115号）个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。要求征！但总局的法规库里已没有此文件，所以具体是否适用，一直存疑。股东借款和非货币性资产增值个税问题股东借款和非货币性资产增值个税问题国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复（国税函201189号 ）根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个

24、人所得税。系对江苏的答复，并未批转其他省市，是否适用也存疑。股东借款和非货币性资产增值个税问题股东借款和非货币性资产增值个税问题财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知（财税201541号）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。 个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 股东借款和非货币性资产增值个税问题股东借款和非货币性资产增值个税问题200

25、万购进，如200万未付，此项所得归集不到个人所得税11类中，所以不需要交纳个人所得税。200万评估增值100万的所得，看具体时间点，如暂不交，则计税基础为200万，如一次性交纳，计税基础为300万，如分五年交纳，则每年计税所得为20万。股东借款和非货币性资产增值个税问题股东借款和非货币性资产增值个税问题Part 5案例五：房地产销售业务中违约金的个税处理税务检查人员对C房地产公司在检查过程中发现该公司支付一笔利息400万元，原来该公司在未取得预售许可证情况下即与张某签订意向协议，允诺将一套别墅售予张某，约定张某即时支付2000万元，待C地产公司取得预售许可后抵充房款多退少补，如C公司反悔，该款

26、项按年计收利息20%，后C地产公司反悔，支付利息400万元，因此税务检查人员要求该企业代扣代缴利息个人所得税80万元。案例概览请问：A.上述400万元是否是利息所得？B.试分析个人所得税所得项目具有的深层次概念。房地产销售业务中违约金的个税处理房地产销售业务中违约金的个税处理个人所得税法实施条例：利息所得，是指个人拥有债权而取得的利息所得。 既认定为利息所得，则2000万元是否系债权就很重要了！ 房地产销售业务中违约金的个税处理房地产销售业务中违约金的个税处理买卖合同司法解释第2条规定：“当事人签订认购书、订购书、预订书、意向书、备忘录等预约合同，约定在将来一定期限内订立买卖合同，一方不履行订

27、立买卖合同的义务，对方请求其承担预约合同违约责任或者要求解除预约合同并主张损害赔偿的，人民法院应予支持。”房地产销售业务中违约金的个税处理房地产销售业务中违约金的个税处理商品房买卖合同司法解释）第5条规定：“商品房的认购、订购、预订等协议具备商品房销售管理办法第十六条规定的商品房买卖合同主要内容，并且出卖人已经按照约定收受购房款的，该协议应当认定为商品房买卖合同。”房地产销售业务中违约金的个税处理房地产销售业务中违约金的个税处理国家税务总局关于契税纳税申报有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第67号 ）根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能取得销售不动产

28、发票的，可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理。”房地产销售业务中违约金的个税处理房地产销售业务中违约金的个税处理司法解释的效力：国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复（国税函2006865号）中华人民共和国个人所得税法：经国务院财政部门确定征税的其他所得。商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金。根据个人所得税法的有关规定，购房个人因上述原因从房地产

29、公司取得的违约金收入，应按照“其他所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。房地产销售业务中违约金的个税处理房地产销售业务中违约金的个税处理营业税暂行条例实施细则那么该签收领取所谓利息实为违约金的所得是否需要开具发票？（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；

30、（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 房地产销售业务中违约金的个税处理房地产销售业务中违约金的个税处理江苏省地方税务局关于发布的公告（苏地税规201113号） 第二十七条 企业因产品（服务）质量问题发生的赔款和违约金等支出，以当事人双方签订的质量赔款协议、质量检验报告（或质量事故鉴定）、相关合同、法院文书以及付款单据为税前扣除凭证。 房地产销售业务中违约金的个税处理房地产销售业务中违约金的个税处理 因此虽系个人所得，白得的，但是不属于个税法11类列举的所得，所以税务局也只能望洋兴叹，征不了个税。另外上述收取款项，并未发生增值税义务，所以不需要开具发票。房地产销售业务中违约金的个税处理房地

31、产销售业务中违约金的个税处理Part 6高收入人群个税自行申报的问题高收入人群个税自行申报的高收入人群个税自行申报的问题问题某高管在总公司与分公司均从事相关工作，并取得相应的工资薪金所得，其也知道自已有来源于两处以上的所得，应当自行申报，因此在次年4月30日来到总公司所在地主管地税机关办理自行申报手续。案例概览请问：A.该个人自行申报时间是否正确？B.合并申报的所得的概念指什么，如果某高管将在广州房屋亏本出售，是否可以合并计算所得后申报？第二条 凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：国家税务总局关于印发个人所得税自行纳税申报办法（试行）的通

32、知（国税发2006162号）（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；第三条 本办法第二条第一项年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。本办法第二条第二项至第四项情形的纳税人，均应当按照本办法的规定，于取得所得后向主管税务机关办理纳税申报。高收入人群个税自行申报的高收入人群个税自行申报的问题问题（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。第十条 年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：（二）在中国境内有两处或者两处

33、以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。第十五条 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。高收入人群个税自行申报的高收入人群个税自行申报的问题问题第十五条 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。第十六条 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。第十七条 纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得

34、的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。第十八条 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。第十九条 除本办法第十五条至第十八条规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。高收入人群个税自行申报的高收入人群个税自行申报的问题问题1、从两处以上取得工资薪金所得，因为工资薪金所得按月纳税，所以应当在次月七日内申报纳税，地点选择固定一处。2、年终累计达到12万元以上，在纳税年度终了后3个月内还应向主管税务机关办理纳税申报。第二十六条 主管税务机关应当在每年法定申报期间，通过适当方式，提醒年所得12万