43专案成本估计与预算编列

1、2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃此教案為中華專案管理學會此教案為中華專案管理學會版權所有，翻印必究版權所有，翻印必究教材編號：教材編號：a306專案管理基礎知識與應用實務專案管理基礎知識與應用實務第六章第六章2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃2課程大綱課程大綱n 了解成本估計程序與方法了解成本估計程序與方法n 了解管制帳戶規劃與預算編列了解管制帳戶規劃與預算編列n 知道管制帳戶與工作分解結構及組織分解知道管制帳戶與工作分解結構及組織分解結構之關係結構之關係n 知道專案成本管理資訊系統知道專案成本管理資訊系

2、統2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃3成本估計成本估計 n初步的成本估計，可以透露出專案的概略初步的成本估計，可以透露出專案的概略財務需求為何。財務需求為何。l專案成本被高估，可能失去得標的機會；專案成本被高估，可能失去得標的機會；l估計的過低，雖然可能因此贏得合約，卻也可估計的過低，雖然可能因此贏得合約，卻也可能在專案最後階段超過原先預定的花費。能在專案最後階段超過原先預定的花費。 n成本估計被用來發展預算並成為專案績效成本估計被用來發展預算並成為專案績效評估的基準，它與實際的花費狀況做比較評估的基準，它與實際的花費狀況做比較以做為專案績效衡量的重

3、要指標。以做為專案績效衡量的重要指標。 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃4成本類別成本類別 n依發生次數區分依發生次數區分l會重複發生的成本會重複發生的成本 (recurring) 與不會重複發與不會重複發生的成本（生的成本（nonrecurring）n依成本類型區分依成本類型區分l 直接成本與間接成本直接成本與間接成本n依行為模式區分依行為模式區分l變動成本與固定成本變動成本與固定成本 n依功能之不同區分依功能之不同區分 l發展成本、執行作業成本與維護成本發展成本、執行作業成本與維護成本 2008 npma all rights reserved

4、a306專案成本規劃5成本擴大化成本擴大化n專案的定義愈不明確、資訊愈缺乏，就專案的定義愈不明確、資訊愈缺乏，就愈有可能導致估計成本與最終實際成本愈有可能導致估計成本與最終實際成本不符不符n成本上升或擴大化成本上升或擴大化 l隨著實際成本的增加，超過原本初始估計的成本隨著實際成本的增加，超過原本初始估計的成本 l越大、越複雜的專案，成本擴大化的範圍可能更越大、越複雜的專案，成本擴大化的範圍可能更大大 u超音速協和號專案成本超越原來所估計的超音速協和號專案成本超越原來所估計的5倍倍 unasa太空船專案也同樣比原來的成本估計超過太空船專案也同樣比原來的成本估計超過4-5倍倍2008 npma a

5、ll rights reserveda306專案成本規劃6成本估計錯誤之原因成本估計錯誤之原因n不確定性以及缺乏準確的資訊不確定性以及缺乏準確的資訊n設計或需求的改變設計或需求的改變n環境中經濟或社會變數的影響環境中經濟或社會變數的影響 n工作無效率、欠缺有效的溝通及管制工作無效率、欠缺有效的溝通及管制n預估者的過度自負預估者的過度自負 n專案合約種類的影響專案合約種類的影響2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃7成本估計錯誤之應對方式成本估計錯誤之應對方式n於原始估計當中加入應變準備金以減少不於原始估計當中加入應變準備金以減少不確定性之影響確定性之影響

6、n減少需求及計畫的任意與非必要變更減少需求及計畫的任意與非必要變更n對於長遠的專案計畫而言，必須將環境中對於長遠的專案計畫而言，必須將環境中經濟或社會變數納入考慮，進而建立一個經濟或社會變數納入考慮，進而建立一個通用性原則以方便未來專案價格上的調整通用性原則以方便未來專案價格上的調整n提升效率、加強有效的溝通提升效率、加強有效的溝通 n尋求專業估計人員或是有豐富工作經驗的尋求專業估計人員或是有豐富工作經驗的人之協助人之協助 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃8成本估計方法成本估計方法n成本估計的發展與系統發展週期成本估計的發展與系統發展週期 l概念階

7、段概念階段(初期初期/可能性可能性)u資訊的取得非常困難，估計的結果也較不可靠。資訊的取得非常困難，估計的結果也較不可靠。 l定義階段（細部規劃定義階段（細部規劃/分析）分析） u在專案定義明確的情況下已可提供初步的固定價格合約，通常在專案定義明確的情況下已可提供初步的固定價格合約，通常會有預備金的出現以降低估計的不確定性。會有預備金的出現以降低估計的不確定性。 l執行階段（設計執行階段（設計/建構建構/實施）實施）u此階段成本已較為確定，預備金需求也將隨著專案的成本估計此階段成本已較為確定，預備金需求也將隨著專案的成本估計更加確定而日益縮減更加確定而日益縮減 n 成本估計仍必須進行階段性修正

8、，以抑制成本擴成本估計仍必須進行階段性修正，以抑制成本擴張，並確保符合專案的最終目標張，並確保符合專案的最終目標 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃9考慮預備金後的成本成本估計累積的專案成本累積的專案成本專案完成時專案完成時( (實際的時間與成本實際的時間與成本) )專案初始階段專案初始階段分析完成階段分析完成階段設計完成階段設計完成階段專案時間與成本的專案時間與成本的不確定區域不確定區域 專案成本估計範圍與專案階段間的關係專案成本估計範圍與專案階段間的關係時間時間2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃10成本

9、估計技術成本估計技術n 專家意見法專家意見法 l根據其企業經驗提供一些合理的建議與球場式估計值根據其企業經驗提供一些合理的建議與球場式估計值(ball park estimate) l直覺（直覺（seat of the pants）的估計方式）的估計方式 n 類推估計法類推估計法 l參考過去相似的案件所作的成本估計方法參考過去相似的案件所作的成本估計方法 n 參數估計法參數估計法l源自於實證或數理關係之估計方法源自於實證或數理關係之估計方法 n 成本工程估計法成本工程估計法 l在工作包或任務層級的個別成本種類的細部成本分析在工作包或任務層級的個別成本種類的細部成本分析方法方法 2008 npm

10、a all rights reserveda306專案成本規劃11成本估計程序成本估計程序-步驟一步驟一 n將工作任務與成本分類將工作任務與成本分類 l藉由將專案分解成工作階段或從藉由將專案分解成工作階段或從wbs進入工作進入工作包而開始包而開始 l在單純的專案組織型式中，專案經理對於專案在單純的專案組織型式中，專案經理對於專案成本與估計負責成本與估計負責 l在矩陣型組織裡，估計則是專案經理和功能部在矩陣型組織裡，估計則是專案經理和功能部門經理的共同責任門經理的共同責任 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃12成本估計程序成本估計程序-步驟二步驟二 n

11、採用適當的估計技術採用適當的估計技術l規劃者必須衡量專案當時所處情境，成本估計規劃者必須衡量專案當時所處情境，成本估計內涵與估計技術，慎選適當的估計模式內涵與估計技術，慎選適當的估計模式u專家意見法專家意見法 u類推估計法類推估計法 u參數估計法參數估計法u成本工程估計法成本工程估計法 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃13成本估計程序成本估計程序-步驟三步驟三 n進行細部估計進行細部估計 l細部的估計經常透過標準手冊的輔助而獲得，細部的估計經常透過標準手冊的輔助而獲得，它包含了執行特定任務時有關人力與物料的成它包含了執行特定任務時有關人力與物料的成

12、本資訊本資訊 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃14以以wbs結構及工作包估算專案總成本結構及工作包估算專案總成本 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃15成本估計程序成本估計程序-步驟四步驟四 n調和估計調和估計l最終的成本估計和專案排程必須向公司的管理最終的成本估計和專案排程必須向公司的管理部門做報告部門做報告 u各階段成本和時間的可能影響各階段成本和時間的可能影響 u潛在的成本擴大化因素（如通貨膨脹）以及專案風潛在的成本擴大化因素（如通貨膨脹）以及專案風險險 l管理部門再依據報告內容決定是否接受預估結管

13、理部門再依據報告內容決定是否接受預估結果或要求進行修正果或要求進行修正 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃16成本估計程序成本估計程序-步驟五步驟五n降低成本降低成本 l身為專案經理，當管理部門要求您以甚低之預身為專案經理，當管理部門要求您以甚低之預算執行工作，此時您有何選擇算執行工作，此時您有何選擇 ?u按計畫著手進行，並試圖迎合預算按計畫著手進行，並試圖迎合預算u選擇放棄換人去做選擇放棄換人去做 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃17專案成本會計系統專案成本會計系統 n專案需評估成本、編列預算及執行控制

14、，專案需評估成本、編列預算及執行控制，為了減少混亂的狀況，增加正確性及改善為了減少混亂的狀況，增加正確性及改善程序，需要一個能計算評估值、編列及儲程序，需要一個能計算評估值、編列及儲存預算資料、追縱成本進度的系統，此系存預算資料、追縱成本進度的系統，此系統稱之為專案成本會計系統（統稱之為專案成本會計系統（project cost accounting system ，簡稱，簡稱pcas） 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃18專案管理資訊系統專案管理資訊系統 npcas強調成本與專案進度、工作績效等的強調成本與專案進度、工作績效等的相關成本之關聯性，

15、該系統也可以追蹤、相關成本之關聯性，該系統也可以追蹤、監控專案的時程及工作進度，當其結合了監控專案的時程及工作進度，當其結合了其他專案規劃、控制及報告的功能時，則其他專案規劃、控制及報告的功能時，則可視為專案管理資訊系統可視為專案管理資訊系統 (project management information system，簡稱為，簡稱為pmis)。 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃19pmis之功能之功能n輔助專案管理在計畫、預算及資源分配等輔助專案管理在計畫、預算及資源分配等方面的能力方面的能力 n同時實施類別分析，如變化、績效及預測同時實施類別分

16、析，如變化、績效及預測不同階層的不同階層的wbs與組織與組織 n具有成本控制與績效分析的功能具有成本控制與績效分析的功能n比較實際績效與計畫、預算間的差異，計比較實際績效與計畫、預算間的差異，計算及報告成本與進度的變異、實獲值及各算及報告成本與進度的變異、實獲值及各種績效指標種績效指標n參考過去的績效來推斷預測參考過去的績效來推斷預測 2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃20專案成本會計系統要素專案成本會計系統要素pcas輸入pcas輸出預估及編列預算追蹤及控制工作包成本資訊全專案成本預估成本帳戶時程階段預算專案成本會計系統(pcas)變異分析修正預算

17、實際績效資訊（工作完成和費用）2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃21管制帳戶管制帳戶 n大型的專案，因為預算範圍廣泛複雜，在大型的專案，因為預算範圍廣泛複雜，在專案進行時，當花費的實際成本超出預算專案進行時，當花費的實際成本超出預算成本，很難快速的指出超支的來源成本，很難快速的指出超支的來源 n將複雜的專案預算分解成更小的預算項目，將複雜的專案預算分解成更小的預算項目，稱之為管制帳戶稱之為管制帳戶 (control account) ， 以便進行單獨個別的監控。管制帳戶是專以便進行單獨個別的監控。管制帳戶是專案成本會計系統之基礎控制與追蹤成本單案成本

18、會計系統之基礎控制與追蹤成本單元元2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃22管制帳戶內容管制帳戶內容n 管制帳戶是專案成本會計系統之基礎控制與追蹤管制帳戶是專案成本會計系統之基礎控制與追蹤成本單元成本單元 n 管制帳戶應包含：管制帳戶應包含：l工作的描述工作的描述l時間的排程時間的排程l誰應該負責誰應該負責l物料、勞工、設備的需求物料、勞工、設備的需求l階段性時間的預算階段性時間的預算 n 除了以階段性時間的預算顯示了時程工作內預算除了以階段性時間的預算顯示了時程工作內預算之分配外，進度與時程階段預算應同時發展，以之分配外，進度與時程階段預算應同時發展，以說明資源與現金流量的限制說明資源與現金流量的限制2008 npma all rights reserveda306專案成本規劃23wbs與組