最新中级会计实务试题1988

1、最新中级会计实务试题多选题1、200年和 201年甲公司发生以下业务：(1)20 0年 1 月 1 日，甲公司从证券市场购入乙公司股票50000 股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元，另外支付印花税及佣金等4000 元。至 200年12 月 31 日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4 元。(2)20 0年 7 月 1 日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000 元，另支付交易费用 10000 元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。200年 12 月 31 日，该项股权投资公允价值为 750000 元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。201年 12 月 31 日，公允价值下跌至 6

2、00000 元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。(3)20 0年 12 月 31 日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。 该办公楼的账面余额为1000000 元，累计折旧 300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零。 201 年 12 月 31 日，该办公楼出现减值迹象， 若将其对外处置，预计可收到价款 600000 元，并同时发生相关费用 50000 元。如果继续持有， 其产生未来现金流量现值为580000 元。(4)20 1年 1 月 1 日，甲公司取得了丁公司80%的股权，支付价款5000000 元，

3、甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为 6000000 元，没有负债和或有负债。 假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。 201年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为 5600000 元，至 201年 12 月 31 日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有_。A商誉B固定资产C交易性金融资产D可供出售金融资产E成本模式计量的投资性房地产简答题2、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负

4、债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增

5、加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200 万元，按照税

6、法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也

7、不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；多选题3、下列账户中，借方登记增加的包括() 。A固定资产B生产成本C营业外支出D短期借款单选题4、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量多选题5、下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有() 。A长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值入账B为企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的

8、手续费、佣金等应计入初始投资成本C企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本D权益法下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算单选题6、2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000 万元，已计提折旧200 万元，已计提减值准备100 万元，转换日的公允价值为3850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A3700B3800C3850D4000多选题7、盛阳公司为上市公司，增值

9、税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得

10、的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备400

11、 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年

12、 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 3880 万元，市场售

13、价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司 2009 年 3 月 8 日根据董事会决定，针对 2009 年 3 月 31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有 () 。A减少“投资性房地产累计折旧”科目余额 176 万元B增加“投资性房地产成本”科目余额4800 万元C增加“投资性房地产”科目余

14、额1120 万元D增加“盈余公积”科目余额86.832 万元多选题8、甲公司采用成本模式计量投资性房地产， 2009 年 9 月 30 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司， 租期为 3 年，月租金为 200 万元。2009 年 9 月 30 日为租赁期开始日。该办公楼原值为 20000 万元，原预计使用年限为 40 年，已计提折旧 2000 万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。 转换为投资性房地产后， 预计使用年限和预计净残值均不发生变化。每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。2012年 9 月 30 日，租赁期届满时，收回办公楼

15、自用，当日达到自用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1) 题至第 (2) 题。甲公司 2009 年相关业务的会计处理中正确的有 () 。A2009 年 9月 30日转换日投资性房地产的账面价值为20000 万元B2009 年 9月 30日转换日不确认损益C2009 年度第四季度投资性房地产计提折旧125 万元D2009 年第四季度影响营业利润的金额为445 万元E2009 年第四季度应交营业税计入营业外支出多选题9、企业应在固定资产维护支出发生时，根据固定资产的使用地点和用途，一次性计入 () 等账户。A管理费用B销售费用C财务费用D营业外支出多选题10、下列各项中，不属于

16、国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是 () 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题12、经初步核算， 2009 年上半年我国国内生产总值同比增长 7.1%，比一季度加快 1.0 个百分点。其中，第一产业增加值 12025 亿元，增长 3.8%，第二产业增加值 70070 亿元

17、，增长 6.6%，第三产业增加值 57767 亿元，增长 8.3%。上半年，全社会固定资产投资 91321 亿元，同比增长 33.5%，增速比上年同期加快 7.2 个百分点。其中，城镇固定资产投资 78098 亿元，增长 33.6%，加快 6.8 个百分点；农村固定资产投资 13223 亿元，增长 32.7%，加快 9.5 个百分点，上半年，社会消费品零售总额 58711 亿元，同比增长 15.0%。其中，城市消费品零售额 39833 亿元，增长 14.4%，县及县以下消费品零售额 18878 亿美元，增长 16.4%，上半年，进出口总额 9461 亿美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5

18、215 亿美元；进口4246 亿美元，贸易顺差同比减少21 亿美元，上半年，城镇居民家庭人均总收入9667 元，其中，人均可支配收入 8856 元同比增长 9.8%，在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入 6394 元，增长 11.1%；转移性收入 2273 元，增长 16.0%；经营净收入 778 元，增长 3.9%；财产性收入 222 元，增长 9.1%。农村居民人均现金收入 2733 元，增长 8.1%，其中，工资性收入 954 元，增长 8.4%；家庭经营收入 1512 元，增长 5.5%，财产性收入 78 元，增长 9.9%；转移性收入 189 元，增长 31.4%。2008 年上半

19、年，全社会固定资产投资同比增长() 。A40.7%B33.5%C26.3%D24.2%单选题13、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表不包括 () 。A资产负债表B利润表C现金流量表正表D现金流量表的补充资料内容简答题14、如何了解存货的可变现净值确定存货的可变现净值需要考虑哪些因素？多选题15、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A甲公司应付乙公司账款200 万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本

20、B甲公司的股东 A 公司将持有甲公司51%的股份转让给 B 公司C外汇汇率发生较大变动D新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差单选题16、根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是() 。A资产是企业拥有或控制的资源B资产预期会给企业带来未来经济利益C资产是由企业过去交易或事项形成的D与资产相关的经济利益很可能流入企业多选题17、固定资产损失价值应该按照() 来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算E固定资产的数额单选题18、自用房地产转换为采用公允价值模式

21、计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是()A计入资本公积B计入期初留存收益C计入营业外收入D计入公允价值变动损益简答题19、甲公司 2007 年资产负债表批准报出日为2008 年 4 月 20 日，所得税汇算清缴完成为2008 年4 月30 日。按照债务法核算所得税，假如甲公司2007 年原会计利润为2000 万元且已经对所得税进行了计算，所得税率33%，甲公司在2007年资产负债表日后事项期间发生以下业务：(1)2007 年 11 月 20 日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失 500 万元。至 2007 年 1

22、2 月 31 日，法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300 万元。 2008年 2 月7 日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400 万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。(2) 甲公司 2007 年 5 月销售商品确认应收账款 400 万元，由于购货方财务状况较差，甲公司 2007 年 12 月 31 日按照 5%的比例计提坏账准备， 2008 年 3 月 5 日得到通知，该项应收账款只能收回 55%。(3)2008 年 4 月 3 日，甲公司 2007 年 11 月 5 日销售给 B 公司的一批商品因质量问题而发生退货。该批商品的售价为500 万元，增

23、值税 85 万元，成本为 400 万元， B 公司货款未支付。甲公司已经为此项应收账款提取了5%的坏账准备。假设无其他调整事项。要求：(1) 作出 2007 年 12 月 31 日所得税处理。(2) 作出日后事项处理。单选题20、( 三)200年 1 月 1 日，甲公司管理层决定将A 栋办公楼出租，该办公楼由于公司新办公大楼的启用，形成了闲置。当日，该办公楼账面余额为7200 万元，预计净残值为零，使用年限 30 年，按照年限平均法计提折旧，已计提折旧 4800 万元，尚未计提减值准备。 200年 3 月 1 日，甲公司股东大会正式通过决议，考虑到该办公楼所处地理位置优越， 交通便利， 一致同

24、意出租该办公楼， 并形成书面决议。 200年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订了 A 办公楼的租赁协议，约定甲公司将 A 办公楼出租给乙公司，租赁期限 5 年，年租金 500 万元，于每年年末支付。 20 0 年 6 月 30 日，乙公司正式入驻 A 办公楼。除了 A 办公楼外，甲公司无其他对外出租的房地产。 考虑到 A 办公楼所处地段有成熟的房地产交易市场， 甲公司将该办公楼作为按照公允价值计量的投资性房地产进行核算。200年 1 月 1 日、200年 3 月 1 日、200年 5 月 1 日以及 200 年 6 月 30 日 A 办公楼的公允价值分别为 2000 万元、2200 万元、2

25、100 万元、2400万元。200年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司支付的A 办公楼租金 250 万元。同日，A 办公楼的公允价值为2200 万元。201年 3 月 31 日，甲公司因为扩大产能需要急需一笔资金，于是与乙公司协商，将 A 办公楼以 2500 万元的价格销售给乙公司，双方于当日办妥了A 办公楼的产权转移手续。同日收到乙公司支付的3 个月租金 125 万元和办公楼价款2500万元。要求：根据上述资料，不考虑相关税费，回答下列问题。甲公司将 A 办公楼转换为投资性房地产的转换日为() 。A200年 1 月 1 日B200年 3 月 1 日C200年 5 月 1 日D200年 6

26、 月 30 日-1- 答案： A,B,E选项 C，交易性金融资产不需要计提减值；选项D，可供出售金融资产根据账面价值与公允价值确定减值金额。2- 答案：计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额：暂无解析3- 答案： A,B,C解析：固定资产、生产成本、营业外支出的增加记在借方，短期借款是负债类账户，负债类账户的增加记在贷方。4- 答案： B 解析 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。5- 答案： A,B,C,D 解析 同一控制下的企业合并，在取得长期股权投资时，按照取得的被投资方所有者权益的账面价值份额入账， 故选

27、项 A 错误。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、 佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额，而不是计入长期股权投资的初始投资成本， 选项 B 错误。企业取得长期股权投资时，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理， 不计入初始投资成本， 选项 C 错误。投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认，选项D 错误。6- 答案： D【解析】企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累

28、计折旧、 减值准备等， 分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目， 贷记“投资性房地产”科目， 按已计提的折旧或摊销， 借记“投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) ”科目， 贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目， 原已计提减值准备的， 借记“投资性房地产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。分录为： 借：固定资产 4000（原投资性房地产账面余额） 投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备 100 贷：投资性房地产 4000 累 200计折旧200固定资产减值准备1007- 答案： A,C

29、 解析 事项四：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至 2008 年底，成本模式下的投资性房地产账面价值 =3 880-(3 880- 40)/20 11/12=3 704( 万元 ) ，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为5 000 万元，计税基础仍然为3704 万元，所以应确认的递延所得税负债=(5000-3704) 25%=324(万元 ) 。会计分录为：8- 答案： B,C,D2009 年 9 月 30 日投资性房地产的账面价值为转换前办公楼的账面价值18000 万元 (20000 2000) ，转换日不确认损益，选项 A 错误，选项 B 正确； 2009 年度第四季度投资性房地产应计提折旧 =20000403/12=125( 万元 ) ，选项 C 正确；2009 年第四季度对营业利润影响金额=2003(1 5%)125