二章基本核算方法ppt课件

1、第二章 基本核算方法教学目的与要求教学目的与要求掌握掌握金融企业金融企业会计科目会计科目的分类的分类掌握掌握金融企业金融企业会计凭证会计凭证的特点和内容的特点和内容掌握金融企业的掌握金融企业的记账方法记账方法掌握掌握金融企业金融企业账务处理账务处理的内容和程序的内容和程序会计核算方会计核算方法法各项业务各项业务处理手续处理手续 会计基本会计基本核算方法核算方法 设置会计科目设置会计科目复式记账方法复式记账方法 审核和填制凭证审核和填制凭证 登记账簿登记账簿 成本计算成本计算财产清查财产清查 编制会计报表编制会计报表金融会计核算方法金融会计核算方法第一节第一节 会计科目会计科目一、分类一、分类

2、1按按资产负债表资产负债表的关系分的关系分 （1）表内科目表内科目 引起银行资产负债的的增减变化引起银行资产负债的的增减变化 （ 2）表外科目表外科目 不引起资产负债的增不引起资产负债的增 减变化，核算或有业务和承诺事项减变化，核算或有业务和承诺事项资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类损益类损益类资产负债共同类资产负债共同类 3.二、排列顺序二、排列顺序一、表内科目的记账方法一、表内科目的记账方法 借贷记账方法借贷记账方法 1、理论基础、理论基础 2、记账符号、记账符号 3、记账方向、记账方向 4、记账规则、记账规则 5、试算平衡、试算平衡第二节第二节 记账方法记账方法三运用举例三

3、运用举例1某储户将活期存款转为定期存款某储户将活期存款转为定期存款10 000元。元。2银行收兑黄金，计付现金银行收兑黄金，计付现金18 000元。元。3某储户提取活期储蓄存款某储户提取活期储蓄存款2 000元。元。4银行通过转账支付某单位的活期存款利息银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。元。5甲公司归还银行贷款利息甲公司归还银行贷款利息3 000元。元。6经银行批准将资本公积经银行批准将资本公积400 000元转增资本。元转增资本。7某柜组领回重要空白凭证支票某柜组领回重要空白凭证支票500本。本。8某企业购买支票某企业购买支票10本本第三节第三节 会计凭证（银行传票）会计凭证

4、（银行传票）会会计计凭凭证证的的分分类类 1、 基本凭证基本凭证*定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并以记账的凭证。并以记账的凭证。* 分类：按性质分为三大类分类：按性质分为三大类(1)供银行内部使用，不对外销售和传递供银行内部使用，不对外销售和传递 适用于现金收付业务和转账业务适用于现金收付业务和转账业务四种：四种： 现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出传票 转账借方传票转账借方传票 转账贷方传票转账贷方传票（2 ）供银行内部使用，不对外销售但可对外传递）供银行内部使用，不对外销售但可对外传递 适用于未设专用凭证但又

5、涉及外适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务单位的一切转账业务 两种：两种： 特种转账借方传票特种转账借方传票 特种转账贷方传票特种转账贷方传票 2、特定凭证特定凭证定义：银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种定义：银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。专用凭证。来源：开户单位提交来源：开户单位提交 银行自行填制银行自行填制典型凭证：支票、现金缴款单、进账单、联行典型凭证：支票、现金缴款单、进账单、联行 报单、银行汇票报单、银行汇票格式：不固定，多数是一式数联套写格式：不固定，多数是一式数联套写二、特点二、特点1、一般采用单式凭证、一般采用单式凭证 有利于会计核算

6、；有利于凭证传递；有利于每日有利于会计核算；有利于凭证传递；有利于每日轧账；有利于凭证的装订和保管。轧账；有利于凭证的装订和保管。2、大量利用外来原始凭证代替记账凭证、大量利用外来原始凭证代替记账凭证 减少印刷凭证的费用；减少重复劳动；减少在复减少印刷凭证的费用；减少重复劳动；减少在复制过程种所造成的差错制过程种所造成的差错3、凭证传递的环节较多、凭证传递的环节较多三、会计凭证的处理三、会计凭证的处理（一）会计凭证的填制（一）会计凭证的填制 1、会计凭证的基本要素、会计凭证的基本要素 2、会计凭证的填制要求、会计凭证的填制要求（二）会计凭证的审核（二）会计凭证的审核 （三）会计凭证的传递原则（

7、三）会计凭证的传递原则 会计凭证的填制要求会计凭证的填制要求1、要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚、要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚2、单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写、单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写3、符号规定：、符号规定：#、 、年、年/月月/日，日，%、4、阿拉伯数字和汉字大写金额的书写、阿拉伯数字和汉字大写金额的书写5、票据出票日期必须大写、票据出票日期必须大写第四节第四节 账务组织账务组织一、账务组织一、账务组织 1、明细核算、明细核算 2、综合核算、综合核算 3、账务核对、账务核对 每日核对每日核对 定期核对定期核对二、错账更正二、错账更正

8、明细核算明细核算特点：特点：对各项业务对象的资金增减及其财务收支的详细记录。对各项业务对象的资金增减及其财务收支的详细记录。 组成：组成： 1、分户账：、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。 可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。 2、登记簿、登记簿 3、余额表、余额表：核对总账、分户账余额和计息的核对总账、分户账余额和计息的 重要工具。重要工具。 计息余额表计息余额表 一般余额表一般余额表 4、现金收入日记簿和现金付出日记簿、现金收入日记簿和现金付出日记簿 核算程序：核算程序：会计凭证会计凭证分户账

9、分户账余额表余额表登记簿登记簿 综合核算综合核算特点：特点：按科目组织核算。组成：按科目组织核算。组成： 1、科目日结单：、科目日结单：每一科目当天发生额、传票每一科目当天发生额、传票 张数张数 2、总账：、总账：各科目的总括记录，是综合核算和明细各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具。核算相互核对和统驭分户账的主要工具。 3、日计表：、日计表：综合反映各科目当日发生额和余额的综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是轧平当日账务的重要工具。报表，也是轧平当日账务的重要工具。 记账程序：记账程序：会计凭证会计凭证科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表 错账改正错

10、账改正1、划线更正、划线更正（1）凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正法，）凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正法，红线左端盖章。划错红线，红线两端用红墨水划红线左端盖章。划错红线，红线两端用红墨水划“”销去，销去，右端盖章。右端盖章。（2）文字错误，采用划线更正法。）文字错误，采用划线更正法。2、红蓝字同方向冲正、红蓝字同方向冲正 隔日发现记串账户，采用同方向红蓝字冲传票办理冲正。隔日发现记串账户，采用同方向红蓝字冲传票办理冲正。3、蓝字反方向更正。、蓝字反方向更正。 发现上年度错账，采用蓝字反方向传票更正，但不更改决算发现上年度错账，采用蓝字反方向传票更正，但不更改决算

11、报表。报表。n小结：银行核算方法的特殊性小结：银行核算方法的特殊性 1、会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。、会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2、根据表内业务和表外业务的不同，银行设置了不同的记账、根据表内业务和表外业务的不同，银行设置了不同的记账方法。由于表外业务的存在，增加了单式记账法，形成了单方法。由于表外业务的存在，增加了单式记账法，形成了单式记账和复式记账并用的特点。式记账和复式记账并用的特点。3、银行会计采用单式记账凭证，大量采用原始凭证代替记账、银行会计采用单式记账凭证，大量采用原始凭证代替记账凭证。银行会计凭证区分为基本凭证和专用凭证。凭证。银行会计凭证区分为基本凭证