非营利组织会计第7章

1、第七章第七章 事业单位会计报表事业单位会计报表 事业单位会计报表是反映事业单位财事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。是编制下年度单位财务收支计划的基础。 7.1 会计报表概述会计报表概述一、会计报表及其种类一、会计报表及其种类 资产负债表、收入支出表、附表、会计报表附资产负债表、收入支出表、附表、会计报表附注、收支情况说明书、专项资金收支情况表。注、收支情况说明

2、书、专项资金收支情况表。二、事业单位的年终清理结算和结帐二、事业单位的年终清理结算和结帐 （一）年终清理结算（一）年终清理结算 1、清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨、清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上缴下拨款项数字。款项、上缴下拨款项数字。 2、清理、核对各项收支。、清理、核对各项收支。 3、清理结算各种往来款项。、清理结算各种往来款项。 4、清查货币资金。、清查货币资金。 5、清查财产物资。、清查财产物资。7.1 会计报表概述会计报表概述 （二）年终结帐（二）年终结帐 1、首先计算出各帐户的、首先计算出各帐户的12月份合计数和全月份合计数和全年累计数，结出年累计数，结出12月末

3、的余额。然后，编制结月末的余额。然后，编制结帐前的资产负债表，试算平衡后，再将应对冲帐前的资产负债表，试算平衡后，再将应对冲结转的各个帐户的余额按年终冲转办法，填制结转的各个帐户的余额按年终冲转办法，填制12月月31日的记帐凭证办理结帐冲转。日的记帐凭证办理结帐冲转。 2、结请旧帐。、结请旧帐。 3、记入新帐。、记入新帐。 7.2 资产负债表资产负债表一、资产负债表的性质和作用一、资产负债表的性质和作用 资产负债表是反映事业单位一定时点资产负债表是反映事业单位一定时点财务状况的报表。它是根据资产、负债、财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系，收入、支出、净资产之间

4、的相互关系，按照一定分类标准和一定顺序，把事业按照一定分类标准和一定顺序，把事业单位在一定日期的资产、负债、收入、单位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资产各项目予以适当排列后编支出、净资产各项目予以适当排列后编制而成的。制而成的。 7.2 资产负债表资产负债表二、资产负债表的格式与内容二、资产负债表的格式与内容 资产部类资产部类年初年初数数期末期末数数负债部类负债部类年初年初数数期期末末数数一、资产类一、资产类五、支出类五、支出类资产部类合计资产部类合计二、负债类二、负债类三、净资产类三、净资产类四、收入类四、收入类负债部类合计负债部类合计 7.2 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编

5、制方法三、资产负债表的编制方法 7.3 收入支出表收入支出表 收入支出表是反映事业单位在一定期间收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。本表的收支结余及其分配情况的报表。本表由收入、支出、结余及其分配三部分组由收入、支出、结余及其分配三部分组成。成。7.3 收入支出表收入支出表 收入支出总表收入支出总表 收收 入入 支支 出出 项项 目目本月数本月数本年累本年累计计 项项 目目本月数本月数本年累本年累计计财政补助收入财政补助收入事业收入事业收入经营收入经营收入收入总计收入总计事业支出事业支出经营支出经营支出支出总计支出总计结余分配结余分配1、应交所得税、应交所得税2、提

6、取专用基金、提取专用基金3、转入事业基金、转入事业基金4、其他、其他7.3 收入支出表收入支出表附表附表1、事业支出明细表、事业支出明细表2、经营支出明细表、经营支出明细表 7.4 财务分析财务分析财务分析评价指标财务分析评价指标1、经费自给率、经费自给率=2、人员支出比率、人员支出比率=3、公用支出比率、公用支出比率=事业收入事业收入+经营收入经营收入+附属单位上缴收入附属单位上缴收入+其他收入其他收入 事业支出事业支出 + 经营支出经营支出人员支出人员支出事业支出事业支出公用支出公用支出事业支出事业支出100%100%100%某事业单位某事业单位2000年年12月月31日总分类帐户余额如下

7、：日总分类帐户余额如下： 帐户帐户余额余额帐户帐户余额余额现金现金500借入款项借入款项25000银行存款银行存款45500应付帐款应付帐款16000应收帐款应收帐款55000事业基金事业基金50000材料材料70000固定基金固定基金100000固定资产固定资产100000拨入专款拨入专款30000拨出专款拨出专款20000事业收入事业收入100000事业支出事业支出50000经营收入经营收入30000经营支出经营支出10000合计合计351000351000该单位年终结余分配情况如下：该单位年终结余分配情况如下： 按经营结余的按经营结余的33%交纳所得税交纳所得税 按按30%的比例提取职工

8、福利基金的比例提取职工福利基金要求；要求；1、根据上述资料编制年终结帐前的资产、根据上述资料编制年终结帐前的资产负债表（年初数略）负债表（年初数略） 2、编制年终转帐的会计分录、编制年终转帐的会计分录 3、编制年终结帐后的资产负债表、编制年终结帐后的资产负债表资料：资料：1、李某出差，预付差旅费现金、李某出差，预付差旅费现金700元。元。2、用银行存款购买办公用品、用银行存款购买办公用品3000元。元。3、发现现金长款、发现现金长款500元，原因待查。元，原因待查。4、现金长款、现金长款500元经查属于无主款项，进行帐务处理。元经查属于无主款项，进行帐务处理。5、某事业单位实行内部成本核算，向

9、某单位提供劳务而获得劳务收、某事业单位实行内部成本核算，向某单位提供劳务而获得劳务收入入4000元。对方下月付款。元。对方下月付款。6、某事业单位收到外单位劳务欠款、某事业单位收到外单位劳务欠款4000元，存入银行。元，存入银行。7、接受甲单位提供的劳务服务，开出转帐支票，预付给甲单位款项、接受甲单位提供的劳务服务，开出转帐支票，预付给甲单位款项3000元。元。8、甲单位提供的劳务服务已完成，支出共计、甲单位提供的劳务服务已完成，支出共计4200元，余款以银行存元，余款以银行存款支付。款支付。9、李某出差回来，报销差旅费、李某出差回来，报销差旅费650元，余款退回。元，余款退回。10、某事业单

10、位为一般纳税人，购入甲材料用于产品生产，价款为、某事业单位为一般纳税人，购入甲材料用于产品生产，价款为20000元，增值税为元，增值税为3400元，材料已验收入库，货款通过银行转帐支元，材料已验收入库，货款通过银行转帐支付。付。11、某实行内部成本核算的事业单位出售非应税产、某实行内部成本核算的事业单位出售非应税产品一批，收入为品一批，收入为6000元，成本为元，成本为4000元，收到不带元，收到不带息的商业汇票一张，面额息的商业汇票一张，面额6000元，期限为元，期限为6个月。个月。12、因急需，将两个月前收到的期限为、因急需，将两个月前收到的期限为6个月、面额个月、面额为为5000元，年利率为元，年利率为10%的商业汇票贴现，贴现率的商业汇票贴现，贴现率为为12%。13、某事业单位从事专业业务领有材料、某事业单位从事专业业务领有材料2000元。元。14、签发转帐支票支付生产产品用材料加工费、签发转帐支票支付生产产品用材料加工费2000元。元。15、某事业单位领有材料、某事业单位领有材料50