个人所得税学结

1、个人所得税学结个人所得税学结一、员工的薪金所得组成：二、薪酬与个人所得税的制约：薪酬水平低， 员工个人所得税少， 但企业缴纳所得税多； 薪酬水 平高，员工个人所得税多，但企业缴纳所得税少。薪酬构成多样化，可以使我们获得不缴税、少缴税的利益。比如, 按月均衡发放工资，给我们缴纳充足的社保，增加不缴税的津贴、 补贴和福利待遇等。工资按月均衡发放，能使我们少交或者不交个 人所得税。三、个人所得税的计算方法和少缴措施：工资纳税金额计算：（每月收入额一 3500 元或者 4800 元）X适 用税率一速算扣除数。年终奖纳税金额计算：先将雇员当月内取得 的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定适用税率

2、和速算扣 除数。1. 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣 除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金 X 适用税率一速算扣除数2. 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适 用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金 所得与费用扣除额的差额）X 适用税率一速算扣除数年终奖奖金个人所得税减少方法：低收入者，企业可事先估计职 工一年的全部收入，按月均摊发放，超过全年免征额的部分年底以 年终奖或绩效工资的名义发放。中高收入者，企业在设计薪酬结构 时，估计其全年的总收入，大致一半放到工资里按月均衡发放、另 一半放到年终奖里发放，其

3、全年的收入就被分解为工资和年终奖两 大部分单独纳税，而且每部分收入都可以除以 12 个月， 按照月工资 或月奖金水平确定适用税率，这样分配一定能降低中高收入者的适 用税率。综上所述，我们很清楚的知道员工的个人所得中哪些是该缴纳个 人所得税的，哪些是我们可以避开缴纳个人所得税。由于我国的税收 政策的不完善，导致我们上缴的税收不能有效地服务于人民，所以 我们应该尽量合理的避开缴纳过多的个人所得税，尽量减少资金的 流失。个人所得税学结篇 2学习个人所得税法体会加强高收入者控管强化分配调节作用一、个人所得税法修改的背景和意义。自二十世纪 30年代以来，个人所得税己经逐步成为政府调节社 会财富分配矛盾的

4、重要手段。但是我国个人所得税的调节功能并未 很好的发挥，甚至发挥了 “逆调节”功能，有“劫贫帮富”之嫌。 我国的工资薪金税收缴纳大多实行代扣代缴，客观上难以偷税漏税, 且修改前扣除额规定得过低使得中低收入阶层承担了大部分的个人 所得税。高收入阶层由于收入来源较为多样化，大部分收入可以规 避纳税。如明星的“走穴”收入，名人的“客串”收入，大多为现 金交易，企业主们的个人收入，往往以隐蔽的方式在企业税前列支, 等等。这些纳税人由于收入隐蔽，流动性较大，稅务机关难以通过 正常渠道和有效途径对其予以监控，使得他们享受高收入却承担低 税赋。这种情形的出现严重损害了税负公平。强化个人所得税调节 功能、体现

5、税负公平的呼声越来越高，希望通过改革个人所得税制, 减轻工薪阶层等低收入群体税负，并通过强化高收入阶层个人所得 税征管达到缩小社会财富分配差距的目的。按照中央关于进一步加 强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者的税收负 担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要 对个人所得税法作出相应修改。二、个人所得税法修改的主要内容和精神此次修改个人所得税法坚持高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税的原则，修改的着重点，主要是降低中低收入者的 税收负担，适当加大对高收入者的调节力度，是历次修改内容最多 的一次。具体来讲，主要有以下四项内容：（一） 提高工资薪金所得减除

6、费用标准。这次改革将工薪所得减 除费用标准由现行每月 2000 元提高至 3500 元。承包承租经营者、 个体工商户、独资和合伙企业的投资者的必要减除费用标准也由 2000元/月提高到 3500元/月。（二） 调整工薪所得税率结构。此次修改的一大亮点是对现行工 薪所得税率表进行了调整和优化，减轻中低收入者税负，适当提高 高收入者税负。将最低一档税率由 5%降为 3%,适当扩大了 3%和 10% 两个低档税率的适用范围，进一步减轻中低工薪所得纳税人的税收 负担。同时，还扩大了最高税率 45%的覆盖范围，将现行适用 40%税 率的应纳税所得额并入 45%税率，加大了对高收入者的调节力度。（三） 调

7、整了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得的税 率级距。为平衡税负，此次修改也相应调整了生产经营所得税率表，对五 档级距都相应作了上调，生产经营所得纳税人税负均有不同程度下 降，有力地支持了个体工商户、承包承租经营者、独资企业和合伙 企业的发展。（四） 延长中报缴纳税款期限。按照优化纳税服务的要求， 此次修改将个人所得税的申报缴纳税 款时间由原先的次月 7 H内延长至 15日内，与其他主要税种的申报 缴纳时间一致起来，便于纳税人、扣缴义务人到税务机关集中办税, 以减轻扣缴义务人和纳税人的事务性负担。三、我县贯彻和落实个人所得税法的思考如何认真贯彻落实新个人所得税法，体现本次修改的精神， 我结

8、合本县实际，谈谈自己几点不成熟的看法：（一）对个体工商户进行分类管理。个体工商户是个人所得税的 主要纳税主体，对个体工商户应坚持“抓大、控中、放小”的原则, 重点抓好大户的管理。1、对未达到起征点的个体工商户免予征税。 总局最近调高了增 值税、营业税起征，月营业收入额 20000元以下的免征增值税、营 业税，按照15%的利润率计算，营业收入 20000元利润为 3000 元， 扣除个人的必要减除费 3500 元后也不需缴纳个人所得税。对未达起 征点的个体工商户免予征税，既可以体现中央减轻低收入群体税负 的精神，又可以大大减少税务人员的工作量，集中精力管好纳税大 户、重点税源。2、对规模较大的个

9、体工商户大力推行查帐征收方式。过去由于个体工商户帐务不健全、税务机关征管工作任务重等原 因，对个体工商户很少实行查帐征收，大量采取定期定额征收管理 模式。但是，现行核定征收办法存在许多缺陷。一是破坏了目前的 “以票控税”模式，纳税人一经确定为核定征收，成本费用支出可 以不必索取合法有效的凭证入帐，如招待费等支出就不必向餐饮娱 乐业等企业索取发票。显然，这又为餐饮娱乐业等行业瞒报营业额 提供了方便，进一步增加了收入的隐蔽性，增加了查帐征收的难度, 形成恶性循环；二是，核定征收主观随意性较大，不利于公平税负 和廉政建设；三是不利于纳税人自觉纳税意识的培养。因此，有必要大力推行所得税查帐征收，对达到

10、一定规模的个体 工商户推行查帐征收。为减少工作量，可考虑在纳税人自行申报的 基础上，设定所得税预警指标，利用 tf2015 征管信息系统进行自动 选案，选出案件先进行纳税评估，评估后有重大问题或评估效果不 佳的，移送稽查进行重点检查。预警指标可根据收入情况和工作量 进行上下适当浮动。对于不按规定建帐的，可先按征管法第 60 条规定予以行政处罚，再按总局核定征收管理办法从高核定其应税 所得率，促使其建立健全会计核算。3、改革定额核定方式，提高核定营业额。对于规模中等的个体工商户，可采用核定征收方式。目前对该类 纳税人一般采取定期定额征收办法，即核定一定经营地点、一定经 营时期、一定经营范围内的应

11、纳税经营额和所得税征收率，据此确 定应纳税额。普遍存在所得税名义税负率偏高，而核定营业额远低 于实际营业额的现象。据调查，有些行业核定营业额只有实际营业 额的一至二成。根据新税法的精神，可考虑改革现行核定征收率的 定额征收方式，对缴纳营业税的纳税人改为核定营业收入，建立简 易帐，成本费用按实扣除的办法，计算征收所得税。对于该类纳税 人，计算机自动选案系统中设置的预警指标可适当降低，并结合随 机选案确定检查对象，由基层税务分局实施检查，重点是有无按规 定取得发票，有真实业务发生未按规定取得发票的按发票管理办 法进行处罚，不认定偷税，不补缴税款，检查中对成本费用真实 性有怀疑的，移送稽查局按偷税查

12、处。采用该办法，一方面可以提 高核定营业额，增加营业税，同时由于成本费用可以按实扣除，且 可享受法定每月 3500 元的必要减除费用， 所得税税负很低甚至不用 缴纳，在优化结构的同时企业负担没有大幅增加；另一方面又可以 促使其按规定取得发票，减少不按规定开具发票隐匿营业收入的现 象。（二）加强高收入者个人所税控管。一是进一步加强高收入者日常税源监控。 认真开展个人所得税税 源摸底工作，结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入 来源特点，重点监控高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中 的人群，摸清高收入行业的收入分配规律，掌握高收入人群的主要 所得来源，加强与银行、房管、土地、工商等部门的联系和沟通， 加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税源分 布特点和收入获取规律等情况，建立高收入者所得来源信息库，完 善税收征管机制，有针对性地加强个人所得税征收管理工作。二是