财产保险公司内部控制机制存在问题

1、财产保险公司内部控制机制存在问题提要内部控制作为公司治理和管控的重要举 措，是保险公司风险防范的重要手段，对于保险公司的经营 管理具有重要作用。目前，我国财产保险公司内部控制的水 平参差不齐，如何建立有效的内部控制已成为保险公司自身 以及监管部门不可回避的重要课题。本文阐述我国保险公司 内部控制存在的问题，就保险公司如何建立有效的内部控制 从方法论的角度提出相关建议。关键词：财产保险；内部控制；公司治理中图分类号：f27文献标识码：a收录日期：2013年9月3日内部控制是公司治理和管控的重要举措，也是保险公司 健康发展的重要保障。财政部、证监会、审计署、银监会、 保监会等五部委于2008年印发

2、了企业内部控制基本规范, 自2011年1月1日起在上市公司开始实施。保监会以此为 基准，2010年8月下发了保险公司内部控制基本准则， 对保险公司的内部控制提出了具体要求。虽然财产保险公司 对内部控制制度进行了管理和完善，但是客户保险费、退保 费被挪用的现象仍然时有发生，前端销售控制不力的问题依 然严重，高管人员违规挪用保费的现象呈上升趋势。因此， 财产保险企业的内部控制是当前亟须解决的重大问题。一、我国财产保险企业内部控制存在的主要问题（一）内部控制环境基础薄弱。控制环境直接关系到企 业内部控制的执行和贯彻，是内部控制的基础。它涵盖了对 于建立与加强、削弱特定政策程序及效率产生影响的各种因

3、素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质及能力;管理人员的管理哲学、经营观念；规章制度、信息沟通体系、 业绩评价机制等。经调查得出结论，这方面存在的主要问题 有:1、财产保险公司管理层内部控制意识薄弱。大部分财 产保险公司尚未建立完善的内控制度，这一事实说明许多保 险公司尚未认识到内部控制的意义。即使是那些已经制定相 应内控制度的公司也大多停留在诸如“写在纸上、贴在墙 上、给人看”的表面文章，缺乏制度的落实。2、文化建设重视程度不够。企业文化是企业的经营理 念和经营制度等一系列依存于企业而存在的共同价值观念 的组合。企业文化建设的支持和维护有助于企业内部控制制 度的贯彻和执行。以良好的企

4、业文化基础为支撑的内控制 度，会形成良好的行为规范，从而更好地解决因制度失灵而 产生的种种问题。调查中发现不少财险公司已经提出了自己 的经营理念和宗旨，也比较重视企业文化的环境建设，但对 企业文化的具体内容以及在内部控制制度建设中的作用知 之甚少，企业文化"作秀”的成分大。（二）内控环节弱化，内控流程不合理1、在内控机构建设方面存在的主要问题。一是部分公 司在总部没有单独合规法律部门，没有独立的组织机构负责 统一组织管理实施公司的内控制度；二是一些新公司的二级 机构没有单独的内部稽核机构；三是有的公司虽然设有内部 稽核机构，但没有独立，限制了职能的有效发挥；四是部分 财产保险公司的法

5、律部门或法律岗位人员的主要工作是处 理保险纠纷和诉讼事务，没有精力去研究和防范事前法律风 险。2、在内部管理流程方面存在的主要问题。一是单证管 理上，单证保管和使用两者职务不分离；二是在承保管理上, 业务质量的审核把关不严，不能严格按照业务承保规定核保 业务；三是在理赔环节中，报案后不能及时立案，从而导致 未决赔款底数不清，或是通过人为压低或提高未决赔案估损 调节利润，个别公司甚至制作假赔案套取费用。（三）内部稽核尚未充分发挥作用。目前，国内财险企 业组织架构的设置，多数只能满足一般的业务管理需要，通 常没有设置统一的内控管理部门，管理风险的各项职能散布 在各个业务部，即便是设有诸如监察审计或

6、稽核部门的公 司，其主要工作精力也是投入到各类违规、违纪案件的查处 中，内部稽核未引起管理层的高度重视，审计、纪检监察部 门作为寿险公司的职能监督部门，由于独立性不足，造成了 内控制度的失效，内控制度的建设和内控管理仍然停留在初 级的阶段。（四）财务管理水平有待加强。目前，财务核算或管理 软件已经得到极大的普及，各个层次的财务核算软件能够帮 助财务人员提高效率、确保核算数据的正确性和及时性。但 是，财险公司的基础财务水平与管理层对财务数据的要求还 有一定的差距，财务控制的作用未能很好地发挥。部分财险 公司在管理过程中，财务控制没有起到监管及控制业务风险 的作用，反而流于形式或只是为了完成必要的

7、程序。很多内 部控制常用的技术和工具，如内部控制标准、预算管理、财 务预警机制等并没有在财产保险公司内部得到运用。二、改善保险公司内部控制制度的对策（一）正确处理内控实施过程中的三大关系1、处理好内控与公司经营的协同关系。好的内部控制, 控制环节应该涉及经营的各个方面，没有控制死角，确保公 司的全部经营管理活动均已纳入内部控制范围。同时，公司 的内部控制应能确保本公司基本经营目标的实现，而不能成 为经营管理的绊脚石。也就是说，内部控制既要符合外部信 息披露要求，也要保证公司正常运营。2、处理好量变与质变的关系。内部控制制度的建立需 要通过一系列控制活动的实施，并同时配合大量内部控制文 档的记录

8、，并且不断发现、总结和改进经营过程中存在的风 险。只有通过大量、持续、长期的控制活动的实施，积累控 制活动的数量和时间，才能完成从量变到质变的转变。3、明确内控组织部门和实施部门的关系。内部控制是 财产保险公司保证各项目标得以实现的动态过程，做好内部 控制是各级经营管理部门的基本职责。各级经营管理部门要 成为内控风险防控的第一道防线，从源头分析和评估风险发 生的可能性及概率，研究化解各项风险的控制措施。内控办、 审计部门是财产保险公司内控风险防控的最后一道防线，要 有选择地对内控的各个环节和方面行使监督检查职能，进而 提出一系列建设性的改进意见。（二）完善公司的内控环境。控制环境的要素很多，包

9、 括价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机 制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。这些 要素对于财产保险公司来说，不是短时间内就能改变或形成 的。要改善内部控制环境，须做好如下几项工作：一是加快 公司法人治理结构改革，真正建立起体系完善、管理科学、 权责清楚的现代企业制度，从制度上保证内部控制制度的有 效建立；二是重视公司组织机构建设，这是目前财产保险公 司改善控制环境的重点；三是要有明确的内部控制主体和控 制目标；四是要有先进的管理控制方法和高素质的管理人 才。（三）建立健全风险评估体系。财产保险公司应该科学 进行风险分类，有针对性地进行风险管理，把风险等级较高 的方面

10、作为内控的重点，从而完善风险评估体系。在保险 公司内部控制基本准则中明确规定：保险公司应当对经营 管理和业务活动中可能面临的风险因素进行全面系统的识 别分析，发现并确定风险点。根据风险识别评估的结果，科 学设计内部控制政策、程序和措施并严格执行。由此可见， 保险公司健全风险评估体系，对于保险公司建立健全的内部 控制体系，提升内部控制管理水平具有重要作用。三、结束语内部控制是管理现代化的产物，它包含了为保证公司正 常经营采取的一系列必要管理措施，只要公司存在经济活动 和经营管理，就必须建立内部控制机制，并且保证这种内部 控制机制必须是健康和完善的。唯有如此，才能保证公司持 续健康发展。加强财产保险公司内部控制管理，一方面有利 于防范和化解经营风险；另一方面有利于提高保险行业的管 理水平。因此，只有加强财产