结算审计和专项调查方案及管理措施

1、第一部分竣工结（决）算审计实施方案第一章 项目概况分析第二章 审计目标第三章 审计内容和重点第一节 审计内容第二节 审计重点第四章 审计方法第一节 结算审核目的第二节 结算审核范围第三节 结算审核方法第五章 审计依据第六章 审核工作步骤第一节 项目审核阶段第二节 审核工作步骤第七章 审计工具第八章 审计人员安排和计划第一节 审计工作部署第二节 审计人员安排第三节 工程总体进度计划第九章 审计质量控制第一节 专业造价咨询人员质量控制第二节 建立项目经理负责制第三节 建立质量检查制度第十章 纪律要求第十一章 安全保障措施第一节 成果安全保密制度第二节 职业道德保障体系第三节 工程造价咨询服务信息资

2、料的安全管理体系第十二章 造价风险管理方案第十三章 工程造价咨询后续服务体系第十四章 本项目可靠性、准确性的保证措施第一节 制度保证措施第二节 行政措施第三节 人力资源保证措施第二部分专项审计调查实施方案第一章 项目概况分析第二章 审计目标第三章 审计内容和重点第一节 审计内容第二节 审计重点第四章 审计方法第五章 审计依据第六章 审核工作步骤第七章 审计工具第八章 审计人员安排和计划第一节 审计工作部署第二节 审计人员安排第三节 工程总体进度计划第九章 审计质量控制第十章 纪律要求第三部分管理措施第一章 质量控制措施第一节 总则第二节 部门及岗位职责第三节 专业造价咨询人员质量控制第四节 工

3、程造价咨询管理制度一、一般原则、程序二、工程造价咨询质量管理制度三、工程造价咨询质量控制制度（一）项目经理负责制（二）三级质量复核制度（三）各阶段造价质量管理制度四、建立质量检查制度五、审计成果报备制度第五节 工程造价咨询奖惩制度第二章 质量控制目标第三章 问责制度第四章 保密制度第五章 审计风险、重点和难点分析及应对措施第六章 审计风险的成因及防范措施第四部分服务承诺实施方案按照xx 市 xx 区审计局政府投资建设项目审计服务采购项目招标文件中成都市新都区审计局的招标需求，根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国国家审计准则、成都市新都区审计局聘请社会中介机构参与与投资审计管理办法等法律、法

4、规及相关文件的规定，我公司坚决服从审计局安排，依法、高效、廉洁从审，结合我公司多年从事国家审计项目的经验，拟定本审计服务实施方案：第一部分竣工结（决）算审计实施方案第一章项目概况分析第二章审计目标一、总目标 ：控制目标根据有效竣工结算资料，最大限度满足工程结算金额在批准的额度内，合理使用财政资金。二、服务质量目标 ：完善、周密、准确地审核竣工结算，工作成果符合国家及地区有关法律、法规的要求。三、工作进度目标 ：全面满足本项目进度要求。所有委托内容，在要求的时间内完成。四、服务宗旨目标：1以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守成都市新

5、都区审计局聘请社会中介机构参与与投资审计管理办法、工程造价咨询合同的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。2. 加强对工程结算审计，避免超控、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失，重点保证工程造价的真实合理。第三章审计内容和重点第一节 审计内容1、审核补充协议、变更签证资料的真实、合规和执行情况。2、是否按国家有关规定、定额以及招投标文件、合同、设计图纸、变更资料结算工程价款，工程造价计算是否正确。审核是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。3、工程建设与概算、设计

6、是否一致，有无设计不周、设计深度不够、 自行更改设计以及偷工减料的情况， 通过对比分析造价增加 （减少）的具体原因。4、合同履行情况。重点检查合同履行是否全面、真实，是否存在差异及分析产生差异的原因， 无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。5、审查设备以及材料的采购是否经批准、采购程序是否规范、价格是否合理以及验收、入库、保管及维护制度。6、检查使用材料与招标文件、设计要求和实际需要是否相符，能否保证质量要求。7、通过对资料审核及现场踏勘，审核被审项目相关数量，设备设施规格型号及数量，绿化工程中乔木的品种、胸径、冠幅、高度，灌木栽植密度及面积等。8、工程量中材料及半成品采备和损耗、场内二次转

7、运、常规检测、试验等不另行计量，施工现场交通组织、维护费等不另行计量。9、单价中包括完成工程所需的劳务、材料、机械、质检（自检）、安装、缺陷修复、管理、保险（工程一切险和第三方责任险除外）、税费、利润等费用，以及合同明示或暗示的所有责任、义务和一般风险。用于工程的各类装备的提供运输、维护、拆卸、拼装等费用包括在清单的预算单价中，不单独另计。第二节 审计重点（一）项目建设管理部分1、审查建设单位是否按国家有关法律、法规、审批文件等履行基本建设程序， 主要对工程项目建议书、 可行性研究报告、 初步设计、施工图设计、招投标、合同签订、开工建设等阶段的审批和建设程序执行情况进行检查和监督， 并对建设项

8、目前期基建程序的合规性、科学性、有效性做出综合评价。2、审查项目概（预）算审批、执行、调整情况以及投资控制情况。3、审查建设项目的勘察设计、监理、施工、设备物资供应等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审核和检查。4、抽查项目合同及补充协议的签定、效力、履行、变更、转让、终止等是否符合国家法律、 法规的规定， 与招标文件的要求和投标承诺是否一致，合同内容是否完整准确，合同管理是否有效。5、对建设项目整体管理现状进行充分调查，分析项目建设单位工程管理制度的建立健全情况和实际执行情况。检查项目管理机构及内控制度的建立和执行情况并对其进行审计评价。6、了解工程质量及验收情况。（二）工程造价部分

9、1、审核补充协议、变更签证资料的真实、合规和执行情况。2、是否按国家有关规定、定额以及招投标文件、合同、设计图纸、变更资料结算工程价款，工程造价计算是否正确。审核是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。3、工程建设与概算、设计是否一致，有无设计不周、设计深度不够、自行更改设计以及偷工减料的情况，通过对比分析造价增加（减少）的具体原因。4、审查设备以及材料的采购是否经批准、采购程序是否规范、价格是否合理以及验收、入库、保管及维护制度。5、检查使用材料与招标文件、设计要求和实际需要是否相符，能否保证质量要求。（三）分析项目投资效益以项目可行性研究报告为基础， 从是否达到了预期目标或

10、达到目标的程度、对社会经济的实际影响、 项目建成后的管护状况等方面进行分析，重点揭露决策失误，设计不切合实际，建设管理失误，运营条件不具备等原因造成的损失浪费。（四） 注意发现和揭露重大违纪违规问题和涉嫌违法犯罪案件线索。发现和揭露工程核算中弄虚作假，虚报或隐瞒工程造价， 对审计中发现的单位及个人以各种手段截留、侵吞、私分国有资产和涉嫌贪污、受贿、严重渎职等违法犯罪案件线索， 应在掌握确凿证据材料后，及时按程序向相关部门书面反映。（五）对参建单位的履职履责情况进行审计。检查勘察设计、监理、项管、过控等参建单位履行职责情况，分析是否履职到位、职能是否重复。（六）协助财务审查设备、材料采购、保管及

11、征地拆迁管理1、审查设备、材料的采购、保管、使用以及核算的真实性、合法性。2、征地拆迁部分（1）审查征地拆迁资金管理及使用情况。资金存放、划拨、使用及相关内控制度是否合规、 有效；是否专款专户， 有无挪用、截留、侵占等违规违法行为； 征地拆迁工作经费的分配、 使用是否合理合规等。（2）审查征地拆迁执行政策和程序的情况。审查永久征地、临时用地的征用和占用手续是否完备，拆迁实物量是否真实、准确、拆迁的实施程序是否合规，相关费用及补偿标准有无擅自提高等。第四章审计方法本公司及所属人员将遵循客观、公正、诚实、信用的原则，遵照国家有关法律、行政法规、规章、规范性文件，最大限度维护项目业主的合法权益，绝不

12、侵害投标单位的合法权益。第一节 结算审核目的通过对项目的结算审核，确保建设项目竣工结算的真实、合法，交付使用资产安全、完整。 揭示项目投资和建设中存在的问题，分析产生问题的根本原因， 进一步提高工程项目的管理，提出合理建议及参考依据，评价项目的投资效益，保障建设资金的合理、合法和有效使用。促进规范工程建设项目管理行为、提高建设资金使用效益。第二节 结算审核范围审计范围包括该项目自立项起至正式竣工验收前的投资经济活动。审计对象为本项目涉及的有关设计、施工、监理、材料物资供货等单位。第三节 结算审核方法采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。 工程量审计方法主要

13、有以下几种:全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点， 应根据具体情况科学选用。 一些图纸不明确的工程需要进行现场计量， 审计人员则一定要到现场， 按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。具体审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现场取证、会议座谈、信息披露和经验总结等方法。1、审查编制依据：主要审査编制依据的合法性，时效性和适用范围。主要依据有国家、省市 (白治区) 有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等：国家、省市(自治区 )有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额；2、

14、审查建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。3、审查施工合同：无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。工程结算审计，首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照合同法和国家有关基建工程的规定，判定该合同是否有效， 合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。4、审查补充合同、协议、纪要等资料：施工承包合同，一般只约定框架内容， 对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要, 这些补充的书面资料

15、与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。 审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有推翻、超越、违背原合同条款内容的， 有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给业主造成损失的合约。5、审查变更资料：审查变更要对照施工图和竣工图进行。变更必须由原设计单位出具通知，由业主同意，才能视为合法变更，未按此规定，自行变更的，均为不合法。在审计过程中，对合法变更和不合法变更要区别对待。 合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。对未办理手续的变更属于结构、 工艺流程等技术方面的， 应要求补办设计单位的变更通知

16、。6、审査工程量：工程量的计算在结算审核工作，是最为繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。熟练掌握计算的规则， 并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处， 区分两者所包含的不同内容和特点。需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。7、审查各种签证和施工日志：审査签证，主要看签证手续是否完备， 签证是否真实，特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复，各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后， 为避免审计漏项和计算差错，还应查看工程现

17、场，对现场实际与资料不符的应以实际为准。8、审查施工日志：主要看施工日志的记录是否真实，对有些项目的实施是否与气象日志矛盾， 对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。9、审查套用定额和计取费用：审查时看结算是否使用的是适合本项目的定额， 定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、 多取费用的要予以制止和纠正。10、审查材料（人工）价格和调价系数：目前我国的主要建筑材料执行市场价格，主要材料允许随行就市。在审查主材（人工）价格时，要通过掌握的同期价格行情和本地造价管理部门公布的指导价格,对照审查甲乙双方协商认定的主材（人工）价格，确认

18、其合理性和真实性，必要时可抽查施工单位购货发票。11、审查建设工期履行和工程质量情况：建设工期和工程质量在原合同中均有规定， 其履行结果是实行奖罚， 奖罚所发生的费用计入工程成本。因此， 核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。12、勘察现场，对施工现场地质、水文、地上地下, 障碍物等情况进行了解。审核设计变更、现场签证等与工程造价有关的事项。13、为委托方提供索赔及反索赔的咨询服务：及时对经施工、监理单位确认的施工合同中增补工程量清单综合单价的价格进行审核、确认。14、审查项

19、建设规划及其批准文件是否完备；15、 审查工程设计、 监理、施工和材料设备采购等合同及协议书；16、收集材料价格、人工调整依据、文件；17、审查设计变更通知、图纸、现场签证单、技术核定单，并分析其经济性、可行性、合规性、真实性；18、审查施工过程中的其它签证资料；19、审核承建单位的索赔事项；20、参加与工程相关的会议；21、审查建设单位提供材料明细表及施工单位领用签字记录；22、查看材料、设备合格证、材料进场现场验货记录；23、审查二次招标的招标文件、工程量清单及招标控制价：24、参加暂估价材料的询价定价工作，并做出审计建议；25、 关注建设单位、 监理单位、代建单位等相关单位的履职情况，及

20、时做出审计建议；关注工程实体质量。26、查看单位工程质检评定表；27、审查工程竣工图及竣工资料；28、查看工程接受质检、安全、环境等检查资料；29、查看工程竣工验收报告；30、审查由建设单位提交并确认的工程( 造价)结算书。第五章审计依据1、建设工程工程量清单计价规范（gb50500-2013 ）2、房屋建筑与装饰工程工程量计价规范（gb50854-2013 ）3、通用安装工程工程量计价规范（gb50856-2013 ）4、市政工程工程量计价规范（gb50857-2013 ）5、2015年四川省建设工程工程量清单计价定额及其配套文件6、工程招标投标文件（含比选文件、比选实施方案、比选报价）等相

21、关资料；7、施工合同、合同协议书；8、施工图、竣工图、图纸会审记录、设计评审意见书；9、工程预（结）算书；10、隐蔽工程验收记录及签证；11、工程变更、设计变更通知书、现场签证资料、中（终）期计量表；12、对有设计变更的项目，需提交相关的工程变更审批手续；13、经甲方及监理等相关单位合法程序确认并签字认可的材料（设备）价格核定单；14、安全文明施工现场评定表；15、施工单位规费取费证书；16、其他与工程结算相关的资料。第六章审核工作步骤第一节 项目审核阶段根据不同项目的特点，我们将审核工作划分为三个阶段：准备、实施和完成三个阶段进行。1、审核准备阶段工作（）了解被审核项目的基本情况， 收集和整

22、理必要的审核依据，判定项目是否具备审核条件；（）通知委托单位提供项目审核必需的资料；（）确定项目审核负责人，配置相应的审核人员；（）根据审核要求和项目特点，制定项目审核计划。审核计划应包括拟定审核方法、审核内容、审核重点和审核时间等。2、审核实施阶段工作（1）审核工程量；a、首先运用熟练的结算业务知识、施工经验，以及建筑材料与设备、建筑机械、 施工技术等综合性建筑科学知识，形成整体概念做到工程量计算不重不漏。b、然后充分利用计算机，先根据计算工程的特点，应用工程量计算软件或利用 excel编辑好工程量计算公式模型， 然后再依据图纸、资料等信息录入原始数据， 再计算零星项目。 如果在计算过程中发

23、现资料反映不清楚或有什么矛盾，应及时和建设单位或委托单位联系，协商解决办法。c、最后工程量汇总。将各计算量按分部分项或定额顺序进行分类汇总。d、工程量复核。认真进行全面复核，确保工程量计算准确全面。e、工程量核对：将计算量和施工单位结算人员按分部分项或定额顺序进行核对， 出入较大或有疑问的可以当场按照规范规定的统一计算规则重新计算。每天工作结束时应对当天的核对结果签字确认。f、工程量定案表：工程量核对完后编制方和审查方应在工程量定案表上签字确认。（2）审核分部分项子目或定额子目：按照施工顺序和清单定额结合各分项的工作内容和项目特征,对已核对工程量项进行逐一核对,避免重复和遗漏。（3）审核单价：

24、审核综合单价组价方法是否正确,执行清单定额情况是否正确。（4）审核费率：安全文明临设费用是否按文件规定考评并计取，规费是否按承包人持有的建设行管部门颁发规费取费证计取。（5）审核造价：造价核定后，委托方、施工方和咨询方三方应在预算造价定案表上签字确认，形成竣工结算价格。（6）按照规定的格式和内容形成初审意见。（7）对初审意见进行复核并做出审核结论。（8）在审核过程中应及时与委托单位进行沟通。（9）争议事项的处理：如果核对过程中有分歧，在不影响后序工作进行的情况下将争议集中处理。采用座谈的形式遵循求大同存小异的原则。如果对定额的执行有分歧的可以到定额管理站进行咨询。3、审核完成阶段工作（1）根据

25、审核结论和项目建设单位反馈意见，经协商处理后，出具审核报告。（2）及时整理审核工作底稿、附件和有关资料，将完整的项目审核资料与委托单位意见资料登记归档。（3）对审核数据、资料进行信息化处理，建立审核项目档案。第二节 审核工作步骤一、审核补充协议、变更签证资料的真实、合规和执行情况。1、补充协议审计（1）补充协议不是改变主合同实质性内容，而是对主体合同条款不清楚，或当时无法确定的内容进行完善。（2）若补充协议改变了主合同实质性内容，改变条件是审计重点。2、经济签证审计（1）审查现场签证管理制度是否健全，现场经济签证提出依据是否充分。对于发生设计变更、 现场签证，对发生费用进行责任划分，检查签证内

26、容是否属于合同范围约定或承包商的责任造成。（2）审查现场经济签证内容是否真实、准确。（3）审查现场经济签证是否满足如下要求：签证时只能签构成工程实体所必需的工程量，不应包括附加量、施工损耗量、运输损耗量等；合同单价已经具备的项目，签证时不应在另行签订单价， 只能对工程量进行认定；所有签证必须遵循合同约定的基本原则，不能与其背离；对于新增项目，只对分部分项综合单价进行认定， 其他如税金、规费等按合同和相关文件执行；必须签量的，签量应有明细计算式及相关图形；签证事项内容、 数量、项目、原因、部位、日期等要素应清楚、明确；签证资料一式五份、 连续编号、 签证必须要有经授权的甲方代表和施工单位现场负责

27、人的签字或盖章。现场的签证应及时办理， 过后不予补办。3、工程变更审计（1）工程变更是否按程序经过施工单位的申请并经监理、建设等单位审核。（2）提供的工程变更资料是否齐全有效。（3）工程变更是否在合同条款规定的不予计算的范围，是否存在将多个变更合并计算的情况。（4）审查分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更（含设计变更），造成新增加的工程量清单项目程序的合理合规性。要严格控制施工期间工程变更，尽可能把变更控制在设计阶段。对工程造价影响大的设计变更，要对其技术性、经济性进行对比分析。（5）审查新增加的工程量清单项目预算计价方式和定额套取的合规性、合理性，计价原则是否与施工合同相抵触。（6

28、）审查新材料、新技术项目综合单价的确定是否合理。4、材料认质认价审查审查工程材料认质认价的合理性和程序的合规性，并提供价格咨询。（1）对需要认质认价的工程材料（包括未达到招标或比选标准的暂估价材料），要对其货源进行市场调查，广泛收集供货信息，协助建设单位合理确认材料市场价格。（2）对于在合同中明确价格可以调整的材料，要根据合同的相关约定，在询价的基础上判断其价格涨跌幅度是否超过风险范围，是否满足合同约定的调价条件。 对于可以调整的其调价方式是否符合合同及招投标文件约定，调价程序是否合规。5、专业工程暂估价确认的审查审查建设单位及施工总承包单位是否对应依法招标（比选）的专业工程按照合同约定的方式

29、及原则进行了招标（比选）；审查建设单位是否严格按照国家法律法规或行业工程管理相关规定，对暂估专业工程履行了管理职责。6、工程索赔支付审计（1）工程索赔费用是否已按程序经过施工单位的申请及监理单位、建设单位的审核并出具审核意见。（2）工程索赔的期限和程序是否符合合同约定。（3）索赔事件中对双方当事人责任的划分是否明确、合理，索赔的依据是否充分，索赔理由是否正当。（4）索赔证据是否有效、真实、客观、全面。（5）工期索赔是否发生在进度计划的关键线路，即对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。（6）索赔费用的计算是否准确合理，建设单位应积极进行反索赔。（7）索赔与反索赔事件的处理是

30、否合法、合规、合理。7、现场安全文明施工审查（1）施工现场安全技术管理1）施工现场（单位工程）安全技术管理基础资料施工组织设计安全技术措施（或方案）。安全技术交底书。安全设施任务单（复杂或特殊要求的设施，还应有设计图纸、计算书）。安全设施验收书。采用新工艺、新技术、新材料安全交底书和安全操作规定。特种作业人员验证记录。安全检查、隐患整改材料。2）安全技术措施的组织实施和检查验收经审定批准的施工安全技术措施（或方案），应层层进行安全技术交底。施工安全设施要列入任务单，布置落实，责任到人。完成后必须组织验收，合格后才准使用。在使用过程中，要进行经常性的检查维修，确保安全有效。二、是否按国家有关规定

31、、定额以及招投标文件、合同、设计图纸、变更资料结算工程价款， 工程造价计算是否正确。 审核是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。工程结算造价审计人员不但要熟练掌握计价程序、工程量的计算规则、技术规范、 编制规范、清单项目或定额子目的组成及包含的工作内容、费用定额包含内容及计取方法，确保工程量及工程造价计算的准确性、合理性。1、竣工结算审计的目的为了维护财政经济秩序， 提高项目投资资金利用效益， 促进廉政建设，加强建设项目竣工结算审计工作，保证工作质量，有效防范风险。2、结算审计依据（1）中华人民共和国合同法、中华人民共和国招标投标法及其它与建设工程投资及造价结算相关的法律、法

32、规和规章等。（2）国家主管部门及地方有关部门颁布的审计标准、项目审计时所适用的定额、清单计价规范和工程技术规范、补充技术规范等。（3）被审审计项目的立项、可行性研究报告、初步设计、设计概算及相应的批复文件。（4） 招标文件、投标文件、招标控制价（含项目预算审计报告） 、招标工程量清单、施工承包合同（含补充协议）等。（5）项目地勘报告、设计施工图（含招标用图）、标准图集、招标工程量清单、竣工图及设计变更通知单等文件资料。（6）与被审计项目有关的市场价格信息及行政主管部门发布的工程造价信息。（7）批准的设计概算书和修编的概算书、预算书等。（8）施工组织设计及施工方案、工程变更令、现场签证等资料。（

33、9）建设项目的送审竣工结算书及其相关资料。（10）中标人资信、技术投标和商务投标文件（含组价依据）。（11）其它影响工程项目结算造价审计的其它有关依据。3、竣工结算审计程序和步骤（1）详细查阅并熟悉有关项目的审计依据（送审资料），包括施工承包合同、招标文件、工程量清单、投标文件、设计图纸及竣工图、设计变更及现场签证等， 审查项目建设单位通过委托人提供的相关资料的合法性、真实性、准确性和完整性。根据不同类别建设项目的特殊性，有针对性地核查送审资料。（2）根据送审资料初步进行项目相关工程量的审计、计算和“价”的审计、 计算，并进行初步分析和汇总， 对比送审工程量、 价，分析判断其合理性及准确性，

34、提出疑点和重点， 根据不同类别建设项目的特殊性，有针对性地拟出现场踏勘方案及踏勘重点，准备现场踏勘。（3）将拟制好的现场踏勘方案及踏勘重点报委托人备案，并根据委托人的安排进行现场踏勘。现场踏勘需要请委托人安排相关业务科室人员及项目建设、施工和监理等单位相关人员参加和配合，并根据不同类别建设项目的特殊性及具体情况，有针对性地准备必要的开挖、钻孔、 探查及测量等工具。对于现场踏勘发现的问题及现场测量的数据应做好书面记录， 并由建设单位、 施工承包单位及监理等有关单位人员签字（章）确认。对于项目审计中发现的重大问题和发生争议的重大事项， 及时向委托人书面反映， 并接受委托人的指导和监督。（4）根据项

35、目现场踏勘情况，对送审资料进行进一步的核查、取证、调整计算和分析汇总。在审计过程中及时向委托人汇报，必要时通过委托人的安排与项目建设单位进行必要的沟通，并对重要审计证据进行书面澄清和取证。（5）根据前面的审计情况，按照规定的格式和内容形成初步审计意见，报委托人进行核实，接受委托人对项目审计过程、方法及审计结果的指导和监督。报经委托人核实同意后，按委托人安排，在委托人指定的场所与项目建设单位及施工承包单位进行项目审计情况及审计初步结果的核对。（6）根据核对情况，对初审意见进行必要的调整及复核，并做出初步审计结论， 在报经委托人核实并得到委托人确认后，再次与项目建设单位及施工承包单位交换审计意见，

36、并由项目建设单位及施工承包单位分别在初步审计结论书上签字（章）确认。（7）与项目建设单位及施工承包单位交换审计意见后，若项目建设单位及施工承包单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，审计机构在上报委托人同意后，可以出具审计报告，但应在审计报告中对项目建设单位及施工承包单位未签署意见的原因做出详细说明。4、审计是否按国家有关规定、定额以及招投标文件、合同、设计图纸、变更资料结算工程价款，工程造价计算是否正确。审核是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等解决措施。（1）结算审计的重点难点1）审查竣工资料的完整性，审查竣工图、设计变更、技术经济签证、隐蔽验收记录等竣工资料的签字手续

37、是否齐全，审查相关资料是否符合国家及省市有关法律、法规及政策性文件的规定。2）审查竣工资料的真实性，竣工资料是否与现场踏勘一致，对于超出正常范围、 对工程造价影响大的有怀疑的隐蔽项目，建议委托人采用仪器或破坏性较小的方法勘测。3）工程量计算是否符合规定的计算规则，计量是否准确。4）分项工程综合单价是否与投标文件综合单价一致。5）合同外新增项目结算定额选套是否合规，选用是否恰当。6）安全文明标准施工管理是否执行相应标准。7）设备、材料消耗量是否与定额消耗量或设计含量一致。8）设备、材料价格调整，人工费的调整，是否符合施工期间国家及省市有关法律、法规及政策性调价文件的规定。（2）解决措施1）认真熟

38、悉并掌握设计图纸及投标文件的内容，做到对图纸内容、要求、规范、业主要求等在计算之前心中有数，才能在做的过程中得心应手且保质保量。2）全面认真计算工程量，严格按照建设工程工程量清单计价规范中相关分部分项工程的计算规则, 特别是多人分工合作的工程，在交接处要专人负责， 多次联系交接及核对， 力求工程量的计算准确。3）工程算量全部使用算量软件计算，审计人员要熟练的使用各种常用的计量软件，减少算量时间，加快审计进度。4）熟练的使用相关计量、计价软件，软件及时升级，避免软件使用问题造成审计误差。5）严格按照建设工程工程量清单计价规范的规定核查工程量清单。竣工图纸做法不明确、设计不完善的地方及时与建设、监

39、理等单位联系、沟通，并现场踏勘、核实其具体做法，做好取证记录，以保证项目审计的准确性和客观性。6）项目实施过程中，应对隐蔽工程作为关键点予以控制。根据工程进度，核查隐蔽记录及过程验收记录、 核查施工日志及监理日志，核查相关单位拍摄的反映工程施工过程真实情况的影像资料，并做好取证记录。7）审计人员在与建设单位、施工承包单位的核对过程是一个难点，由于使用的计价、计量软件有可能不一样，对比分析的口径难统一，核对工作量大。另外，工程量核对过程中，有的施工承包单位对计量中的很小误差都不肯让步，要找到具体的差异原因， 核对工作时间较长，影响审计进度。因此，工程量核对过程中，双方已经认可的工程量应及时做好签

40、字确认手续。8）对建设项目竣工结算造价进行审计项目工程量的审计计算， 应区分房建、 总平、市政、绿化、安装、电力等不同类别项目， 采用适合的计算方法， 按照各类别具体项目施工承包合同约定及现行计价规范、定额规定的计算规则进行计算。a、审查报审竣工结算中的工程量清单、工程量计算规则的选用是否正确，工程量清单是否与招标工程量清单项目设置一致，是否符合建设工程工程量清单计价规范的相关规定；b、审查工程量的计算是否存在重复计算或漏项等现象；c、审查工程量汇总计算是否正确；d、审查竣工图中相关项目建设规模及建设标准是否符合招标施工图及工程量清单项目特征要求，有否增加或减少建设规模、 降低建设标准等现象。

41、e、审计竣工结算的工程量的真实性、准确性，定额套项及价格是否合理，计取各项费用的执行文件、 选用定额版本是否准确、 合规，是否符合合同约定及招标投标文件规定，以及建设项目概预算的最终执行情况如何等。三、工程建设与概算、设计是否一致，有无设计不周、设计深度不够、 自行更改设计以及偷工减料的情况， 通过对比分析造价增加 （减少）的具体原因。（一）工程实施建设与概算、设计是否一致的审核工作内容1、审核各环节主要工作建设项目与概算审核工作包括对该项目建设程序及具体建设项目与概算内容、设计内容是否一致，变更原因是否成立。2、概算审核内容概（预）算及招标控制价审核， 包括对工程量列项、 工程量计算、概（预

42、）算定额选用、取费标准及材料价格等进行审核。（1）工程量计算的审核（2）定额套用、取费和材料价格的审核（3）工程量清单内容及列项的审核（4）对于设备投资预算审核，主要对设备型号、规格及技术参数、数量是否符合设计施工图要求，以及是否满足项目需要，设备价格是否合理等进行审核。（二）设备及材料采购程序是否规范1、工程设备、材料招标文件内容是否符合国家、行业和地方建设行政管理部门的相关规定，是否在整体及各个细部都全面、合法、公允，详细表述了建设单位的招标意图，在不违背国家和地方法律法规的前提下是否有效地保护了建设单位的利益。2、确定材料、设备控制价之前应对材料、设备询价过程中选用同档次 3 个及 3

43、个以上品牌进行询价， 以保证询价结果更加符合市场价。然后由发包方内部组织工程、审计、纪检监察等相关部门到市场进行考察摸底，对材料的品种、档次、价格、品牌等进行比较，选择性价比最高的材料品牌核定招标控制价。（三）材料、设备价格是否合理1、对需要认质认价的工程材料（包括未达到招标或比选标准的暂估价材料），要对其货源进行市场调查，广泛收集供货信息，协助建设单位合理确认材料市场价格。2、对于在合同中明确价格可以调整的材料，要根据合同的相关约定，在询价的基础上判断其价格涨跌幅度是否超过风险范围，是否满足合同约定的调价条件。 对于可以调整的其调价方式是否符合合同及招投标文件约定，调价程序是否合规。（四）审

44、查设备以及材料验收、 入库、保管及维护制度是否健全。四、检查使用材料与招标文件、设计要求和实际需要是否相符，能否保证质量要求。1、审查使用材料品质、规格、产地、消耗量等与材料招标要求、投标响应相符， 尤其协助财务审计清理有没有甲供材料跑冒滴漏，采购的材料是否降低品质，偷工减少现象。2、审核材料价格计入是否合理，对于材料定额的预算价是固定的，审计材料价格的重点在于材料的实际价格的确定。审核材料的实际结算价格是否高于造价管理部门公布的信息价，承包商多领用的建设单位提供的材料是否按规定的价格办理了退料手续。第七章审计工具拟投入项目的设备及工具表设备名称设备型号数量笔记本电脑ibmt61ibmt400

45、ibmtw500 10 台式电脑组装机10 打印机fx docucentre s2520 1 汽车别克昂科威、福特福克斯2 广联达正版10 宏业计价软件正版10 布皮尺50m 2 钢卷尺5m 3 红外线测距仪/ 3 伸缩式数显测距轮/ 2 游标卡尺/ 2 第八章审计人员安排和计划第一节 审计工作部署双方合同订立后， 公司立即组织以总技术负责人为首的团队，抽取公司骨干力量对项目展开研究，并根据项目的规模、特点，委托的具体内容，成立由注册造价工程师为项目负责人组成的专业配备比例合理的项目审计小组开展工作。1、组织形式、审计组织人员组成及分工：项目负责人 1 人，组织、协调、沟通、指挥；技术负责人

46、1 人，负责项目总控质量审核、 研究决定审核中出现的技术问题专业负责人 2 人，负责项目各专业组织小组专业小组成员，在项目专业负责人的代领下开展具体审核工作。2、审计岗位职责a. 项目负责人工作职责： 对项目负责人复核成果进行审定，研究解决项目组审核过程中出现的技术问题，制定审计实施计划， 制定项目进度计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，复核项目小组人员的审核成果，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系，及时组织三方核对， 出具相关审计报告并签章， 负责审计资料的整理并归档。b. 项目组成员的工作职责： 协助配合项目负责人工作， 实施具体的审计工作，按项目的进度计划安排，及时出具审核

47、成果。第二节 审计人员安排拟派本项目的技术人员表职务姓名职称常住地证书名称级别证号专业项目负责人土建技术负责人土建土建负责人土建安装负责人安装造价师土建造价师安装造价师土建造价师土建造价师土建造价师土建造价师土建造价师土建造价师土建造价师土建造价师水利造价师水利造价师公路造价员土建造价员土建造价员土建第三节 工程总体进度计划我单位承诺一旦中选， 将按照业主的审核成果提交期限，尽快完成业主委托的工作，满足业主的工作进度，为业主节省时间。审核成果提交期限序号项目结算金额期限1 1000 万元30 天以内完成2 1000万元 5000万元40 天以内完成3 5000万元50 天以内完成说明：审核期限

48、指中标人从被审计单位领取资料至向审计组提交审核结果为止。我公司按照以下时间节点安排工作：依据招标文件要求， 我公司完全响应完成委托项目审计总工期为30-50 天，具体安排如下：1、项目实施时间：（ 10-18 天）（1）前期准备阶段（ 1 天）。项目负责人和各专业小组负债人进行前期沟通，了解被审项目资料，确定审计进度时间节点、审计范围、审计重点、审计方法、审计风险评估及人员安排等事项。（2）工程量计算和计价审计阶段（6-10 天）。在前期工作准备完成的情况下，各审计小组进驻现场， 进行实地审计。（3）现场踏勘阶段（ 1-3 天）。根据内业审查资料和工程量计算情况，对现场实施两阶段踏勘：一阶段与

49、建设单位、监理单位初步踏勘，了解项目内容、界限及个别问题咨询，为二阶段详勘收集信息；二阶段与建设单位、代建单位、监理单位、施工单位对该项目进行详勘，制定详细勘察方法，检查频率，计算方法，并按确定方案实施现场检测、丈量。（4）依据现场踏勘情况调整工程量及计价阶段（1-2 天）。依据现场踏勘情况调整工程量， 结合发现竣工资料背离合同实质性内容等问题调整结算价款。（5）实施审计过程一级复核阶段（1-2 天）。主审执业老师实施审计过程一级复核，撰写审计报告初稿。2、完成初审，提供书面初步审核情况，并详细说明原因。（1天）（1）各合同段初步审计结果汇总，并提供初步审核报告，明确审减（增）原因及发现的问题

50、。（2）违规违纪问题收集证据及汇总。（3）向监管单位汇报初步审计情况。3、确认定案表、完成审核报告。（19-31 天）（1）与被审单位核对工程量及工程造价（8-14 天）。（2）对现场存疑进行补勘（ 2-3 天）。（3）调整补勘内容（ 1-2 天）。（4）违纪违规问题汇总（ 2-3 天）汇总程序审计、招投标审计、合同审计等前阶段发现的违纪问题，根据问题情况分析是否存在违法犯罪线索。（5）经审计局批准后，核对工程造价及违规违纪问题取证阶段（2-3 天）。（6）二级复核，过程跟进。二级复核由各专业审计小组组长跟随现场踏勘、工程量计算、 组价、核对等全过程跟进，发现问题，及时处理，缩短复核周期。（7

51、）质量控制负责人负责三级复核（2-3 天）1）针对审计局对初稿提出的问题进行说明，需进一步审计程序和完善审计证据的事项， 审计组进驻被审计单位进行复审。同时提交公司质控总监实施三级复核。2）与被审单位确认定案表。3）完成审核报告，提交审计局审计中心。（8）审计局审计中心内部复审阶段（2-3 天）审计局审计中心对我公司出具的成果文件进行审计，向被审计单位出具审计报告。第九章审计质量控制我公司承接工程造价咨询项目，为了提高造价咨询服务质量、 防范风险，规范我公司进行项目预算、结算、决算审核的执业行为，根据 中华人民共和国审计法 、 中华人民共和国国家审计基本准则、审计机关国家建设项目审计准则及其他

52、有关法律、法规的规定，结合我所制定的工程造价审核人员守则制定本体系。第一节 专业造价咨询人员质量控制按照公司人事管理制度的要求， 本公司招聘专业造价咨询人员均必须按人事管理制度中规定的条件和招聘程序、办法公开招聘、 择优录用，杜绝不符合条件的人员进入公司。新进我公司人员必须坚持先培训后上岗的原则，培训时间不少于三周，重点进行职业道德、 守则、公司质量管理制度和专业技术及操作技能方面的培训。培训工作由综合部和总工办负责。公司技术负责人及各岗位督导人员督促全体专业人员遵守职业道德，恪守客观、公正、对委托人负责的原则。职业道德遵守情况的检查由各层次的负责人负责，采取上一级检查下一级的程序和方法，每月

53、应进行一次。公司的工作委派， 必须委派给具备胜任该工程造价咨询项目所要求的专业能力和技术操作能力的项目经理及工程造价咨询人员，不得随意委派给不能胜任该项目的人员。项目小组的组成由部门经理与项目经理协商后提出， 再由部门经理报主管副总经理批准。工程造价咨询计划必须报主管副总经理或业务负责人审批。对重要的工程造价咨询项目或复杂的工程造价咨询业务，应指派本公司的专家负责提供解答和解释等指导。对重大疑难的工程造价咨询、工程造价咨询的问题采取专家会审的方法。建立专业人员岗位后续培训制度，凡本公司专业人员每年脱产培训的时间不少于30 小时，后续教育培训采取分层次送出去和在岗培训结合的办法。 公司应及时为专

54、业人员提供职业及时最新资料。培训的宗旨和目标是：更新知识，增长技能，提高执业水平，以适应形势发展的需要。第二节 建立项目经理负责制1、建立造价咨询小组是最直接的基础作用造价咨询项目确定后， 本所着手将工程移交造价咨询小组，一个造价咨询项目由一个或多个造价咨询人员负责实施，造价咨询实施方案最终由造价咨询小组执行落实。 对承办的建设项目造价咨询只能从委托方获取造价咨询资料并办理资料交接手续。在项目造价咨询过程中，若确需建设单位（或项目业主）增补其他资料的，应向委托方书面提出。2、选择经验丰富的、具有控制时间与工作能力、对其他造价咨询人员有指导能力的工程师担任造价咨询项目组长（即项目经理）。选择经验

55、丰富工作经验、 具有控制时间与工作能力、 对其他造价咨询人员有指导能力、和客户有较强的沟通能力的人担任项目负责人，明确造价咨询小组及造价咨询项目组长的质量控制责任。造价咨询质量贯穿于造价咨询工作的全过程，所以项目组长在授权范围内，从造价咨询计划、造价咨询准备、造价咨询方案，到造价咨询实施、造价咨询报告、造价咨询决定、结论落实、造价咨询资料归档等业务的全过程负责， 亲临现场承担大量的具体工作，针对造价咨询问题及时调整造价咨询方案， 了解重大业务问题并及时提出处理意见，同时对授权履行职责的结果承担责任。第三节 建立质量检查制度质量检查与质量控制就是督导人员对该项目进行指导、检查和复核，该程序是确保

56、造价咨询工作正确进行的重要步骤，它是工程造价咨询质量控制的重要和关键的环节。 没有质量检查，就没有质量控制。质量检查的目的是为了确保正确地选择工程造价咨询对象和对工程造价咨询对象进行正确的工造价咨询，并得出正确的工程造价咨询结论。质量检查的标准涉及以下几个方面：1、工程造价咨询计划方面的质量检查。1.1 检查是否针对重要的事项进行工程造价咨询。1.2 对被工程造价咨询单位的内部控制固有风险、控制风险，检查风险的评估是否适当。1.3 工程造价咨询方案是否符合成本与效益原则。1.4 是否任用了不称职的工程造价人员。2、工程造价咨询实施方面的检查。2.1 工程造价咨询项目管理如何。2.2 工程造价咨

57、询工作的记录与归档是否及时、适当。2.3在工程造价咨询过程中所获取的工程造价咨询证据是否充分、适当，有足够的证明力，根据这些证据能否得出正确的工程造价咨询结论。2.4 整个工程造价咨询过程的控制如何。3、工程造价咨询报告方面的质量检查。这方面的检查主要是工程造价咨询报表，工程造价咨询调整事项的检查，以及对报告内容的重要性，易读性、公正性和报告的严谨性进行评价。建立请示报告制度和向适当的管理层提供检查发现问题的报告制度。第十章纪律要求审计人员必须忠于职责、廉洁奉公；遵纪守法和公司审计纪律，保守机密、依法办事，不徇私情；实事求是、客观公正；严格遵守审计署的“四严禁八不准” 和职业道德，签订廉政承诺

58、书和保密承诺书。（1）不准由被审计单位和个人报销或补贴住宿、餐饮、交通、通讯、医疗等费用。（2）不准参加被审计单位和个人安排的宴请、娱乐、旅游等活动。（3）不准接受被审计单位和个人赠送的礼品礼金，或未经批准通过授课等方式获取报酬。（4）不准向被审计单位推销商品或介绍业务。（5）不准利用审计工作知悉的国家秘密、商业秘密和内部信息谋取利益。（6）不准利用审计职权干预被审计单位依法管理的资金、资产、资源的审批或分配使用。（7）不准接受被审计单位和个人的请托干预审计工作。（8） 不准向被审计单位和个人提出任何与审计工作无关的要求。（9）不得私自与被审计单位及相关人员就审计事项发生接触。（10）不得隐瞒

59、参与审计工作中发现的问题，不得与被审计单位串通舞弊。（11）不得将审计结果用于与审计无关的事项，不得有其他可能影响公正的不当行为。第十一章安全保障措施第一节 成果安全保密制度1、我公司对咨询委托单位的文件有保密义务，不得向有利益关系的第三人泄露。2、我公司的人员将实行回避原则。3、我公司将正确使用、妥善保管相关资料，不得遗失、泄露，并在咨询完毕后归还委托单位。4、我公司对咨询工作过程及成果严格保密，不得泄露资料成果的任何内容。5、档案管理部门和档案人员应具有良好的职业道德，对客户档案特别是涉及客户商业秘密的档案，必须严格保守秘密， 不得向外泄露。6、根据档案的不同种类及等级，采取有效措施、分类

60、加以保护和管理。第二节 职业道德保障体系为保证各专业工程师按照咨询行业的职业道德标准执业，我公司只聘用注册在我公司的专职工程专业人员从事咨询工作。本公司招聘专业工程咨询人员均必须按人事管理制度中规定的条件和招聘程序、办法公开招聘、择优录用， 杜绝不符合条件的人员进入公司。对满足公司招聘条件的称职的工程人员公司及时为其足额购买各项保险、办理执业资格注册， 从人力资源管理制度上保证从业人员的执业质量和人员稳定性。为降低职业道德风险发生的可能性，我公司要求每一位员工严格遵守造价工程师职业道德行为准则，并对公司聘用的专职工程师定期进行职业道德水平检查， 一旦发现员工职业道德出现问题，除对违者实行经济处