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文档简介

1、营改增后房地产企业会计处理1.开发阶段，归集开发成本（ 1）购置土地、支付拆迁补偿费、市政配套费契税等借：开发成本（按 XX 项目、成本对象进行明细核算）土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款等科目（2）发生开发成本借：开发成本（ XX 项目、成本对象）前期工程费基础设施费建筑安装工程费公共配套设施借款费用（或列开发间接费用，借款费用不能抵进项）借：开发间接费用借：应交税费应交增值税（进项税金）贷：银行存款等科目说明：如能分清成本对象则直接计入该成本对象的开发成本。借：开发成本 XX 项目 (对象 ) XX贷：银行存款（应付账款）不能分清成本对象的， 其支出应先归集至开发间接费用， 再在各成本对象之

2、间按一定标准分配。 成本分配的一般方法： 占地面积法、 建筑面积法、直接成本法、预算造价法。 其中：土地成本按占地面1 / 4积法【国税发【 2009】31 号】建议：建筑面积。2.预售阶段，取得预售收入（ 1）未完工收到预收款借：银行存款等贷：预收账款 XX项目（ 2）次月预交增值税【预售收入 /(1+11%) X3%预缴】，次月缴纳时：借：应交税费未交增值税贷：银行存款（ 3）次月按预缴的增值税，预缴城建税、教育费附加、地方教育费附加及缴纳土地增值税等税费借：应交税费城、教、土增税等贷：银行存款3.完工销售阶段，确认收入、成本（ 1）完工分配开发间接费用借：开发成本各项目、成本对象贷：开发

3、间接费用（ 2）完工结转开发产品借：开发产品各项目借：固定资产或投资性房地产（转作出租或自用）贷：开发成本各明细（ 3）交房并符合确认收入条件借：预收账款等2 / 4贷：主营业务收入XX项目（房号）贷： 应交税费应交增值税（销项税额）备注：主营业务收入为不含税的全部价款和价外费用，按 11%税率计算销项税金。同时，结转交房部分所对应的成本：借：主营业务成本贷：开发产品各项目（房号或附房号明细）（4）扣减收入对应的土地价款当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款营改增抵减的销项税额=按上述公式计算的当期可以扣减的土地价款/ （1+11%）*11%借：应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）贷：主营业务成本XX项目月末，计算尚未缴纳的增值税 =（全部销项税额 -营改增抵减的销项税额） -全部进项税额 =a借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）a贷：应交税费未交增值税a次月，申报缴纳增值税：借：应交税费未交增值税a贷：银行存款 a（

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