《中级会计实务》模拟试题（三）

1、中级会计实务模拟试题（三）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。（江南博哥）1.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。 A.委托代销商品 B.尚待加工的半成品 C.待处理财产损失 D.委托加工物资 【正确答案】C【答案解析】委托代销商品、委托加工物资和尚待加工的半成品都属于资产负债表中的存货项目，即属于资产的一部分；待处理财产损失不符合资产的定义，不属于资产。2.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动

2、为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，则处置该项投资性房地产时影响收益的金额为（）万元。 A.30 B.20 C.40 D.10 【正确答案】A【答案解析】处置该项投资性房地产影响收益的金额100801030（万元），其中100万元是实际收到的金额，80万元是处置时的账面价值，10万元是转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额，在处置时需要转入其他业务成本，增加处置收益。相关会计处理如下：（1）借：银行存款100 贷：其他业务收入100（2）借：其他业务成本80 贷：投资性房地产成本70公允价值变动10（3）借

3、：公允价值变动损益10 贷：其他业务成本10（4）借：其他综合收益10 贷：其他业务成本103.关于企业内部研究开发项目的支出，下列表述中不正确的是（）。 A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益 B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益 C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化 D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，计入“研发支出资本化支出”科目 【正确答案】D【答案解析】企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本，不符合资本化条件的要费用化处理，计入

4、当期损益。4.就溢价发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。 A.为以后少付利息而付出的代价 B.为以后多付利息而得到的补偿 C.本期利息收入 D.以后期间的利息收入 【正确答案】B【答案解析】溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。5.2×19年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为87.75万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2×19年12月应确认的收入为（）万元。 A.675 B.168.75 C.135 D.506.25

5、 【正确答案】D【答案解析】包括在商品售价内可区分的修理服务费属于在某一时段内履行的履约义务，应该在提供服务期间内分期确认收入，所以，甲公司2×19年12月应确认的收入675×（125%）506.25（万元）。6.A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。 A.450 B.455 C.440 D.445 【正确答案】B【答案解析】本题考

6、核长期股权投资权益法的核算。长期股权投资的初始投资成本450+5455（万元），大于A公司享有B公司可辨认净资产公允价值份额440万元（2 200×20%），不需调整长期股权投资成本。7.关于资产减值，下列说法中不正确的是（）。 A.总部资产一般不能独立产生现金流量，需要结合其他资产进行减值测试 B.商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试 C.如果资产账面价值低于未来现金流量现值，即可说明未发生减值 D.对总部资产进行减值测试，只能按照将总部资产的账面价值全部分摊至相关的资产组这一种方法进行 【正确答案】D【答案解析】某些总部资产，难以按照合理和一致的基础分摊至资产组的

7、，可以认定最小资产组组合，再对其进行减值测试，因此选项D不正确。8.A公司对存货分项目采用成本与可变现净值孰低进行计量。2×18年12月31日，A、B、C三种存货的情况分别为：A存货成本15万元，可变现净值12万元；B存货成本18万元，可变现净值22.5万元；C存货成本27万元，可变现净值 22.5万元。A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元。假定该企业只有这三种存货，不考虑其他因素，2×18年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。 A.0.75 B.0.75 C.3.75 D.7.5 【正确答案】A【答案解析】2×18

8、年12月31日应计提的存货跌价准备总额(1512)1.5(03)(2722.5)2.250.75(万元)。9.政府单位无形资产摊销时，不可能计入的科目是（）。 A.业务活动费用 B.单位管理费用 C.在建工程 D.零余额账户用款额度 【正确答案】D【答案解析】政府单位对无形资产计提摊销的，应按月计提，按实际计提金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”、“加工物品”、“在建工程”等科目，贷记“无形资产累计摊销”科目。零余额账户用款额度是政府单位国库集中制度制度财政授权支付方式下使用的，无形资产摊销时不涉及此科目。10.企业将债权投资重分类为其他债权投资，在重分类日该债券的公允价值为50万元，

9、其账面余额为48万元（计提减值准备1万元）。不考虑其他因素，则该企业在重分类日应做的会计处理是（）。 A.确认其他债权投资50万元 B.确认其他综合收益2万元 C.确认投资收益2万元 D.确认其他债权投资48万元 【正确答案】A【答案解析】本题会计分录为：借：其他债权投资 50债权投资减值准备 1贷：债权投资 48其他综合收益 3二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“”作答） 11.下

10、列情形中，表明存货的可变现净值为零的情况有（）。 A.已霉烂变质的存货 B.已过期但是有转让价值的存货 C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货 D.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货 【正确答案】ACD【答案解析】已过期且无转让价值的存货的可变现净值为零。12.预计资产未来现金流量现值时，对于折现率的预计，下列说法中正确的有（）。 A.折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率 B.折现率的确定应当首先以该资产的市场利率为依据 C.企业在各个会计期间估计资产未来现金流量现值时均应当使用单一的折现率 D.如果用于估计折现率的基础是税后的，则应当将其调整为税

11、前的折现率 【正确答案】ABD【答案解析】企业在估计资产未来现金流量现值时，通常应当使用的是单一折现率，但是如果资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期间结构反应敏感，企业应在未来不同期间采用不同的折现率。13.关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有（）。 A.外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本 B.外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益 C.外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本 D.外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用 【正确答案】BC【答案解析】外币一般借款本金和利息的汇兑差额，都应计入当期损益（财务费用），选项A不正确；外币专门借款本金和

12、利息的汇兑差额，在资本化期间产生的，计入资产成本，在费用化期间产生的，则计入当期损益（财务费用），选项D不正确。14.甲公司和乙公司同属一个企业集团，2×19年6月1日甲公司销售商品给乙公司，售价为300万元，成本为200万元，增值税率为13%，双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后当年固定资产服务于销售部门，折旧期5年，假定无残值，采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易，2×19年的抵销分录包括（）。 A.借：营业收入 300 贷：营业成本 200 固定资产 100 B.借：固定资产10 贷：销售费用 10

13、C.借：递延所得税资产 22.5 贷：所得税费用 22.5 D.借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金 339 贷：销售商品、提供劳务收到现金 339 【正确答案】ABCD【答案解析】选项C，站在个别报表角度，固定资产2×19年末的账面价值=300-300/5/2=270（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），账面价值与计税基础相等，因此不产生暂时性差异；站在合并报表角度分析，固定资产2×19年末的账面价值=200-200/5/2=180（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），账面价值小于计税基础，因此

14、产生可抵扣暂时性差异=270-180=90（万元）；因此，通过分析可知，个别报表少确认了90万元的可抵扣暂时性差异，需站在合并报表角度，补确认递延所得税资产90×25%=22.5（万元）。15.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。 A.未投入使用的固定资产不应计提折旧 B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本 C.外购取得的固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益 D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认 【正确答案】BCD【答案解析】选项A，会计准则规定：未使用，不需要用的固定资产，照提折旧；选项B，对于这些特殊行业的特定固定资产，企业应当按

15、照弃置费用的现值计入相关固定资产成本（借：固定资产，贷：预计负债）；随后要按照摊余成本和实际利率计算利息，并计入当期财务费用；选项C，外购固定资产相关的后续支出，比如维修费用等，计入管理费用，影响当期损益；选项D，就是说此固定资产已不能给公司创造价值了，所以需要终止确认。16.关于金融负债的后续计量，下列表述正确的有（）。 A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按公允价值进行后续计量 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入其他综合收益 C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债，除特殊规定外，应按摊余成本进行后续计量 D.企业对

16、其金融负债，可以自行选择后续计量方法 【正确答案】AC【答案解析】选项B，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入当期损益，不是所有者权益。17.关于可变对价确定最佳估计数的表述中，正确的有（）。 A.最可能发生金额是一系列可能发生的对价金额中最可能发生的单一金额 B.企业采用期望值或最可能发生金额估计可变对价时，应当选择能够更好地预测其有权收取的对价金额的方法，不能在两种方法之间随意选择 C.对于某一事项的不确定性对可变对价金额的影响，企业应当在整个合同期间一致地采用同一种方法进行估计 D.对于类似的合同，应当采用相同的方法进行估计 【正确答案】ABCD【答案解析】

17、选项A，最可能发生金额是一系列可能发生的对价金额中最可能发生的单一金额，即合同最可能产生的单一结果。当合同仅有两个可能结果（例如，企业能够达到或不能达到某业绩奖金目标）时，按照最可能发生金额估计可变对价金额可能是恰当的。18.预算会计主要反映和监督预算收支执行情况，进行会计核算的要素有（）。 A.收入 B.预算支出 C.预算结余 D.净资产 【正确答案】BC【答案解析】预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行情况过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况。19.关于投资性房地产的转换，下列会计处理中，表述正确的有（）。 A

18、.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益 B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益 C.自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益 D.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目 【正确答案】ACD【答案解析】选项B，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入其他综合收益，不影响当期损益。20.下列各项

19、中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。 A.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金 B.因与职工解除劳务关系给予的补偿 C.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金 D.发行可转换公司债券包含的权益成分的公允价值 【正确答案】ABC【答案解析】选项D，应通过“其他权益工具”科目核算。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。21.存在弃置费用的固定资产，如果履行弃置义务导致预计负债减少，则减少部分应确认为当期损益。（） 【正确答案】N【答案解析】对于预计负债的减少，首先应以固定资产的账面价值

20、为限扣减固定资产的成本，预计负债的减少额超出固定资产账面价值的，超出部分才确认为当期损益。22.权益法下，对于被投资单位发生的其他综合收益变动，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资其他综合收益”科目，贷记或借记“其他综合收益”科目。（） 【正确答案】Y【答案解析】权益法核算时，对被投资单位的其他综合收益，投资单位应确认相应份额：借：长期股权投资其他综合收益贷：其他综合收益（或相反分录）23.无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。（） 【正确答案】N【答案解析】无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币

21、性资产。24.或有负债是指企业的潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。（） 【正确答案】N【答案解析】或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。25.递延所得税资产发生减值时，企业应将减值金额记入“资产减值损失”科目。（） 【正确答案】N【答案解析】递延所得税资产发生减值时，应做与确认时相反的处理，即贷记递延所得税资产的同时，借记所得税费用或其他综合收益等科目。26.业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，且在编报财务报表时不需要折算为人民币。（） 【正确答案】N【答案解析】本题考核记账本位币的确定。以人民币以外货币为记账本位币

22、的，在编制财务报表时应当折算为人民币。27.企业的会计政策变更均应该根据累积影响数调整报表期初数。（） 【正确答案】N【答案解析】本题考核会计政策变更的处理。如果累积影响数不能可靠确定的话应该采用未来适用法，不需要调整报表的期初数。28.对企业终止经营进行充分的信息披露，有助于财务报表使用者评估企业资产处置及终止经营的财务影响，判断未来现金流量的时间、金额和不确定性。（） 【正确答案】Y29.我国企业应当采用直接法编报现金流量表，同时在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。（） 【正确答案】Y30.当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应在合同开始日，按照各单项履约义务的个数，

23、将交易价格平均分摊至各单项履约义务。（） 【正确答案】N【答案解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答） 31.甲公司2018年度利润表中的销售收入为12000万元、利润总额为8000万元，适用的所得税税率为25。甲公司在2018年发生的部分交易和事

24、项如下：（1）甲公司在2018年共发生广告费用2200万元，已以银行存款支付。按照税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。（2）甲公司自2017年12月31日起将其拥有的一栋房屋以经营租赁方式对外出租，在此之前，该栋房屋一直被甲公司作为办公场所使用。该房屋的成本为3000万元，预计使用年限为20年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，截至2017年12月31日，已累计折旧4年。2017年12月31日，该栋房屋的公允价值为2800万元。2018年12月31日，该栋房屋的公允价值为3450万元。除上述投资性房地产外，甲公司

25、无其他投资性房地产。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。税法上认定该栋房屋的折旧方法为直线法，折旧年限为20年，预计净残值为零；按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。（3）2018年12月20日，甲公司收到当地环境保护局行政处罚告知书，告知书中提到由于甲公司在2018年10月份超标排放污染物，有关部门将对甲公司处以500万元罚款。截至2018年12月31日，甲公司尚未支付该笔罚款。税法规定，企业的行政罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）2018年12月31日，甲公司对其持有的存货计提了200万元坏账准备，

26、该项存货的成本为700万元，此前没有计提过存货跌价准备。（5）其他资料：2018年初，甲公司的递延所得税资产的余额为0，递延所得税负债的余额为100万元（均为投资性房地产的暂时性差异引起的）。除上述事项外，甲公司在2018年没有发生其他需要纳税调整或产生暂时性差异的事项。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。 （1）分别计算资料（1）至资料（4）中相关项目在2018年末的账面价值与计税基础，如存在暂时性差异的，分别确定该暂时性差异的性质及相应的递延所得税资产或递延所得税负债在2018年的发生额。 【正确答案】资料（1），甲公司2018年发生的广告费用

27、，可以看做是账面价值为0的资产，所以该项目在2018年末的账面价值0，计税基础220012000×15400（万元）。该项目产生可抵扣暂时性差异。（1分）相应的递延所得税资产在2018年的发生额400×25100（万元）（1分）资料（2），该项投资性房地产在2018年末的账面价值为3450万元，计税基础30003000/20×52250（万元）。该项目产生应纳税暂时性差异。（1分）相应的递延所得税负债在2018年的发生额（34502250）×25100200（万元）（1分）资料（3），该项其他应付款的账面价值为500万元，计税基础5000500（万元）。

28、该项目不产生暂时性差异。（1分）资料（4），该存货的账面价值700200500（万元），计税基础为700万元。该项目产生可抵扣暂时性差异。（0.5分）相应的递延所得税资产在2018年的发生额（700500）×2550（万元）（0.5分）（2）计算甲公司2018年度的应纳税所得额、应交所得税。 【正确答案】甲公司2018年度的应纳税所得额8000+400（34502800）3000/20+500+2008300（万元）（1分）甲公司2018年度的应交所得税8300×252075（万元）（1分）（3）编制甲公司2018年所得税费用（或收益）相关的会计分录。 【正确答案】借：所得

29、税费用 2125递延所得税资产 150贷：应交税费应交所得税 2075递延所得税负债 200（2分）32.A公司于2×19年1月1日从证券市场购入B公司2×18年1月1日发行的债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×23年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际利率为6%，假定按年计提利息。2×19年12月31日，B公司发生财务困难，经合理计算发生信用减值准备

30、43.27万元。2×20年1月2日，A公司将该以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，且其公允价值为925万元。2×20年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。其他资料：A公司按10%提取盈余公积，不考虑其他因素。 （1）编制2×19年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。 【正确答案】借：债权投资成本 1000应收利息 50贷：银行存款 1015.35债权投资利息调整 34.65（2分）（2）编制A公司2×19年1月5日收到利息时的会计分录。 【正确答案】借：银行存款50 贷：应收利息50（

31、2分）（3）编制A公司2×19年12月31日确认利息收入的会计分录。 【正确答案】利息收入期初摊余成本×实际利率（100034.65）×6%57.92（万元）（1分）借：应收利息50 债权投资利息调整7.92 贷：投资收益 57.92（1分）（4）编制A公司2×19年12月31日应计提的减值准备的会计分录。 【正确答案】借：信用减值损失43.27贷：债权投资减值准备43.27（2分）（5）编制A公司2×20年1月2日以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录。 【正确答案】借：其他债权投资925债

32、权投资利息调整26.73债权投资减值准备43.27其他综合收益5贷：债权投资成本1000（2分）（6）编制A公司2×20年2月20日出售债券的会计分录。 【正确答案】借：银行存款 890 投资收益   35 贷：其他债权投资          925（1分）借：投资收益 5贷：其他综合收益5（1分）五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案

33、中的金额单位用万元表示） 33.A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2×15年至2×16年的有关资料如下：（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2×15年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资

34、。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。（2）2×15年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2×15年全部对外销售。（3）2×15年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：2×15年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，

35、预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×15年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2×15年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。（4）2×15年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2×16年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2×16年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除

36、此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。（6）其他有关资料如下：所得税税率为25%；A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 （1）编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。 【正确答案】借：长期股权投资B公司6000坏账准备500贷：应收账款 6300信用减值损失200合并商誉6000（6750100×75%）×80%540（万元）（2）编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。 【正确答案】对购买日评估增值的存货调整：借：存货 100贷：资本公积 75递延所得税负债 25借：营业成

37、本 100贷：存货 100借：递延所得税负债 25贷：所得税费用 25A公司确认的B公司实现的净利润份额（87010025）×80%636（万元）借：长期股权投资636贷：投资收益 636内部固定资产交易的抵销借：营业收入 400贷：营业成本 280固定资产原价 120借：固定资产累计折旧7（120/10×7/12）贷：管理费用 7借：递延所得税资产28.25（1207）×25%贷：所得税费用 28.25内部存货交易的抵销借：营业收入250贷：营业成本205存货 45借：存货存货跌价准备35（250/290）贷：资产减值损失 35借：递延所得税资产2.5贷：所得税

38、费用 2.5借：少数股东权益1.5贷：少数股东损益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本 3000资本公积 375（30075）盈余公积 537（45087）未分配利润3708（300079587）商誉 540贷：长期股权投资 6636（6000636）少数股东权益1524（30003755373708）×20%投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 636少数股东损益 159（87010025）×20%未分配利润年初 3000贷：提取盈余公积 87未分配利润年末 3708（3）编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。 【正确答案

39、】对合并日评估增值的存货调整：借：存货 100贷：资本公积 75递延所得税负债 25借：未分配利润年初 100贷：存货 100借：递延所得税负债 25贷：未分配利润年初 25对长期股权投资的调整A公司确认的B公司净利润份额2000×80%1600（万元）借：长期股权投资 2236贷：未分配利润年初636投资收益 1600对分配现金股利的调整：借：投资收益 128贷：长期股权投资 128（160×80%）内部固定资产交易的抵销借：未分配利润年初 120贷：固定资产原价 120借：固定资产累计折旧（120/10×7/12）7贷：未分配利润年初 7借：递延所得税资产 2

40、8.25贷：未分配利润年初 28.25借：固定资产累计折旧12（120/10）贷：管理费用 12借：所得税费用 3贷：递延所得税资产 3内部存货交易的抵销借：未分配利润年初45贷：营业成本 45借：存货存货跌价准备35贷：未分配利润年初35借：递延所得税资产 2.5贷：未分配利润年初 2.5借：少数股东权益 1.5贷：未分配利润年初1.5借：营业成本 35贷：存货存货跌价准备 35借：所得税费用 2.5贷：递延所得税资产 2.5借：少数股东损益 1.5贷：少数股东权益 1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本 3000资本公积 375（30075）盈余公积 737（537200）未

41、分配利润5348（37082000200160）商誉 540贷：长期股权投资 8108（60002236128）少数股东权益1892（30003757375348）×20%投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 1600少数股东损益 400（2000×20%）未分配利润年初 3708贷：提取盈余公积 200对所有者（或股东）的分配 160未分配利润年末 534834.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×20年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向

42、乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）1月5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品50件，甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。（3）1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货