医院,财务收支审计报告

1、医院，财务收支审计报告:审计报告财务收支医院财务收支审计报告范例财务收支审计内容财务收支审计建议范文篇一：医院审计报告样本根据中华人民共和国审计法第十九条的规定，我局派出审计组，自 2012 年 11 月 16 日至 12 月 7 日，对*医院 2010-2011 年度财务收支情况进行了就地审计，重点审计了医院药品收费、医 疗收费、医疗保险病人费用结算等。依据中华人民共和国审计 法及有关法律法规的规定，*医院对其提供与的财务会计资料 以及其他相关资料的真实性和完整性负责。我局的责任是依法独 立实施审计并出具审计报告。一、基本情况（一） 机构人员情况*医院是隶属*的正科级财政拨款事业单位，内设办

2、公室、财务科、医务科、护理部、质控科、行政科、医保农合办、综合科、1-5 病室等个科室，床位编制张，人员编制人，至年底，医院实有床位张，实有职工人，其中在岗职工人，停薪留职、内退人员人。（二） 财务收支结余情况收入情况：2010-2011 年共计实现收入万元 （2010 年度万元，2011 年度万元），其中医疗事业收入 万元，财政补助收入 万元，食 堂收入万元，其他收入万元。支出情况：2010-2011 年共计支出 万元（2010 年度 万元，2011年度 万元），其中工资支出 万元，药品支出万元，食堂伙食费支出万元，其他支出 万元。结余情况：两年共计结余万元，其中 2010 年结余 万元，2

3、011年结余万元。（三）业务开展情况2010 年医院实有病床 张，共接诊病人 人次，其中门诊病人 人 次，住院病人 人次，病床使用 床日,病床使用率 84.9%; 2011 年 医院实有病床 张，共接诊病人 人次，其中门诊病人 人次，入住 院病人人次，病床使用床日，病床使用率 93.9%。二、审计评价审计结果表明，2010 年至 2011 年*医院财务管理各项规章制度较为完善，能认真执行有关财务管理的规定，内部控制基本有效，财务收支基本真实，但还存在一些乱收费、开大单、少缴税费等问题。三、审计发现的主要问题及处理意见（一）少缴各项税费共计万元。上述行为不符合个人所得税代扣代缴管理办法（湘地税发

4、1999104 号文）第九条“ 扣缴义务人向个人支付应纳税所得， 不论纳税人是否属于本单位人员，均应依照个人所得税法律、法 规和有关单项征管办法的规定，及时足额扣缴个人所得税”的规2、少缴纳房产税和营业税及附加万元。2010 年至 2011 年，医院共收取门面租金收入万元，少缴纳房产税万元，营业税及附加万元。上述行为不符合中华人民共和国房产税暂行条例（国发198690 号）第二条：“房产税由产权所有人缴纳” 和第四条“房产税的税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12% ”以及中华人民共和国营业税暂行条例第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人

5、，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税”的规定。根据中华人民共和国审计法第四十六条规定，决定将2010年至 2011 年少缴房产税、营业税及附加万元全额收缴市财政。（二）医院多收费万元。1、多收心理治疗检查费 万元。2010 年至 2011 年医院住院部门对住院病人开出心理治疗检查次。经测算，医院 5 个病区 32 名医生每天最多能完成 次心理治疗，按 360 天/年计算两年总计 次， 多收住院病人次心理治疗检查费万元。2、 多收两病人 A 类量表检查费万元。审计抽查在院病人彭宏会、罗新生病历发现，医院已收取两病人A 类量表检查费次，实际只对两病人做 A 类量表检查 次，多收两病人 A

6、类量表检查费 万 丿元。3、捆绑多收脑电图检查费用万元。2010 年至 2011 年，医院捆绑收取脑电图和脑电地形图检查费用，多收 次脑电图检查费用21.1 万元，其中 2010 年多收 次 万元，2011 年多收 3575 次 1 万元。以上 1-3 项行为不符合价格违法行为行政处罚规定（国务院令第 585 号）第九条“（十）不按照规定提供服务而收取费用的”和湖南省行政事业性收费管理条例第十六条“禁止任何单位和个人超越权限审批、设立行政事业性收费项目和超越权限核定、提高行政事业性收费标准”的规定。根据中华人民共和国审计法第四十六条规定，责令医院改正，退还多收取的费用，并严格医技检查管理。（三

7、）虚假住院病人套取医保资金万元。2010 年至 2011 年，医院有 11 名医保住院病人“挂床”住院， 虚假住院病人套取医保资金万兀，其中：职工医保资金3.89 万元，新农合资金万元。上述行为不符合中华人民共和国社会保险法第八十七条和关于进一步加强新型农村合作医疗基金管理的意见（卫农卫发?2011?52 号）“对医疗机构和相关人员通过虚增住院天数、虚报门诊、住院、体检人次，挂床住院，伪造医疗文书及报销凭证套 取新农合基金的，一经发现要严肃查处，情节严重的要取消医疗 机构新农合定点资格直至依法吊销医疗机构执业许可证，对医疗 机构主要负责人要追究责任，对违规医务人员可依法吊销执业资格，通报相关违

8、规行为”的规定以及各级医疗保险部门与*医院签订的相关协议。根据中华人民共和国审计法 第四十六条规定，责令医院改正， 清退套取的医保资金，同时加强医保病人的住院管理，防止“挂 床”住院。（四） 未按规定取得发票万元。2010 年医院采购被服床单套 万元，2011 年采购病床床垫 506床万元，以上经济事项的财务报账发票均为*市工业发票，经电话咨询 12366 纳税服务热线，2011 年及以后年度*省已停止开具 工业发票，且以上发票已于 2006 年在*省国税部门验旧，上述发 票为假发票。上述行为不符合中华人民共和国会计法第十四条“.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始 凭证进

9、行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并 向单位负责人报告”和中华人民共和国发票管理办法（国函？1993?174 号） 第三十六条“ （四） 未按照规定取得发票的”的 规定。根据中华人民共和国审计法 第四十六条规定，责令医院改正， 取得合法真实票据报账。（五） 医生个人收入与药品、检查收入挂钩。2010 年至 2011 年，医院目标管理考核方案中明确:1、 医院按医生为门诊病人作心理治疗、 心理咨询按其收入的 15% 提成给医生个人。2、 门诊病人检查、治疗等非药品收入超过药品收入15%的， 按 超过数的 50%提成给医生个人。上述行为不符合卫生部关于加强卫生行业作风建设的意见“（一

10、）医疗机构和科室不准实行药品、仪器检查、化验检查及其 他医学检查等开单提成办法”的规定。并依据以上规定，责令医 院改正，完善目标管理考核方案，不得将医务人员个人收入与医 院的药品和检查收入挂钩。对本次审计发现的问题，请 *医院自收到本报告之日起60 日内，将整改情况书面报告 *审计局。审计建议二一三年一月十七日篇二：医院审计报告范本医院审计报告范本（财务收支情况）*医院：我们接受委托，于 XXXX 年 XX 月 XX 日至 XXXX 年 XX 月 XX 日 派出审计小组对 _医院（以下简称贵院） XXXX 年 XXXX 年 1 月1 日至 XXXX 年 12 月 31 日期间的收支情况及截止

11、XXXX 年 XX 月 XX日的财务状况进行了就地审计， 并对内部控制情况进行了测评。 贵院提供了会计凭证、账簿、报表及其他相关资料，这些资料的 真实性、合法性、完整性由贵院负责，我们的责任是在实施审计 工作的基础上对贵院 XXXX 年 XXXX 年 1 月 1 日至 XXXX 年 12 月 31日期间的收支情况 及截止 XXXX 年 XXXX 年 1 月 1 日至 XXXX 年 12 月31 日的财务状况以及内部控制发表审计意见。 我们的审计 是依据 XXXX进行的。在审计过程中，我们结合委托事项的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。一、基本情况_医院系根据 _市卫生局

12、“卫函2004佃 1 号”关于_医院 变更为_医院的通知，由原“医院”变更而来。举办单位： 市卫生局；事业单位法人证书号：事证第 _ 号；宗旨和业务范围：为人民卫生事业发展服务，呼吸、消化、心血管内科、普通外科、骨科、泌尿外科、妇产科、五管科、眼科、口腔科、传 染科、康复医学科、医学影像科、超生诊断中医科、儿科、中医 外科、针灸推拿、急诊科、中医皮肤科、中西结合专业、介入放射、医学检验科；住所： _;法定代表人：;开办资金：万元；现有职工人（其中：在编在职职工_人，离退休人员_人，聘用职工 人）；床位编制数_张。二、内部控制情况在审计过程中，我们了解了贵院内部控制中有关会计制度、会计机构和人员

13、职责、财产管理等方面的内部控制情况，并作了分析。现将我们发现的内部控制的不足之处提供给贵院，以完善贵院的 内部控制，保障资产安全，提高资产使用效率。（一） 规章制度贵 院制定了一系列的岗位职责、规章制度、党群工作职责制度和卫生所职责制度，并于 2009 年 2 月汇编成册为医院职责 制度汇编，制定的规章制度比较健全、规范，并得到了较好的执 行；但存在部分制度形同虚设、部分制度执行不到位，以及制度 执行情况的纪录相对缺失的情况。（二） 岗位设置（1）贵院在计审科下设了审计科，并制定了审计科长及审计人员岗位职责，但无独立的专职的内审人员。（2）贵院设置了药械会计岗位，但归属药剂科管理。因药品、器械

14、的保管和记账属于不相容职务，建议药械会计应由财务科委派，并对财务科负责。（三）货币资金内部控制贵院货币资金内部控制存在以下情况：（1）出纳每日收取门诊、住院收入，同时对门诊、住院收入票 据的金额及单据连号情况进行复核，但无复核签字记录。（2）贵院货币资金余额较大，应加强印章、票据的管理，健全货币资金内控制度，确保资金的安全。为提高货币资金的使用效益，建议贵院可考虑按规定进行金融产品等投资。（四）药品及器械的采购、付款、保管贵院每年初对当年所需的药品全部实行了招标采购，并与供应单位签订了合同，价格严格按照政府招标采购网站上确定的价格执 行；对于降价的药品，及时与供货商联系，调低采购价格。贵医院按

15、时与供货商对账，有严格的退货、折扣和折让的制度； 收取的一部分惠民捐款专项用于医院的“惠民”工程，但存在以 下情况：（1）未制定药品计量验收制度，原始入库清单上没有实物负责 人的确认签字，也未将原始入库清单报送财务科；办理药品入库 手续有滞后现象。（2）药剂科负责药品的采购、入库、保管、记账、出库工作。因药品的保管和记账属于不相容职务，不应由一个部门全权负责。（3） 未定期盘点药品及器械，对盘点差异有滞后处理的现象。建议贵院根据医药行业的特殊性（如药品保质期），完善药品、器械盘点制度，至少每三个月应盘点一次；对盘点差异应及时查明原因，分清责任，并按规定报经批准后处理。（五） 固定资产及在建工程

16、贵院制定了固定资产管理、 工程项目管理制度，但未得到严格执 行，存在在建工程未及时办理竣工决算及结转固定资产，以及固 定资产滞后入帐的情况，修购基金的提取、使用执行的会计政策 前后不一致。（六） 票据管理贵院现暂由出纳负责票据的管理，不符合内部控制制度的要求。 贵院应指定专人担任票据管理员，制定票据的印制、领用、核销 管理制度，规范收费、挂号工作流程和退费办法以及收费稽核规 定；加强票据作废手续、票据销号的处理和监督；制定并实施票 据盘点制度。（七）会计核算1、会计核算流程贵院按规定每天由出纳到门诊收款、会计人员负责将各项财务资料汇总做好收、付、转等会计凭证，交给会计科长复核，再由会 计进行登

17、帐核算，并计提固定费用、结转成本及各项基金。2、会计核算执行情况会计凭证的填制、会计账务处理存在不规范的情况；采用会计政策（如“坏账准备”计提方法的选择）存在前后不一致的情况； 固定资产分类较乱，固定资产有滞后入帐的情况；“惠民”对象身份不明确；对各卫生所未单独进行会计核算。三、审计查证情况（一）帐列收支情况贵院 2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日的帐列收支情况如下：1、 收入总额 元，其中：财政补助收入 元、上级补助收入元、医疗收入元、药品收入元、其他收入元。2、 支出总额 元，其中：医疗支出元、药品支出元、财 务专项支出元、其他支出元。3、收支结余及分配情况(

18、1) 结余情况2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，贵院收支结余 _元，其 中：2006 年结余_元、2007 年 结余_元、2008 年结余 _元、 2009 年结余_元，2010 年结余 元。(2) 结余分配情况2006年1月1日至2010年12月31日， 贵院收支结余转入事业 基金 兀、提取职工福利基金 兀、以事业基金弥补亏损 兀。(二)帐列财务状况1、期初财务状况截止 2005 年 12 月 31 日，贵院帐列的财务状况为：(1)资产总额元，其中：货币资金_元、应收医疗款元、 其他应收款 _ 元、药品 元(其中：售价 _元，减：进销差篇三：医院财务收支审计工作探索医院财务收支审计工作摘要：医院财务收支审计工作一直都是医院审计工作的重要组成部分，其是医院生存与发展的重要保障。尽管国家相关部门制定 了严格的审计规范，但是，随着时代的发展，仍存在一定的不足 之处，并且，在实际的执行过程中，一些人为因素也容易导致审 计工作中的一些问题出现。本文结合当前医院的财务收支审计工 作现状，探索如何加强医院收支审计工作质量。关键词：医院财务管理；收支审计；现状分析中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828X (2013)04-0-01近年来，随着医院管理改革的不断深入，财务管理工作日趋科学化和合理化，但是，由于