财务工作内容及流程

1、学习分享:财务工作内容及流程财务流程每个财务人员都应该了解此流程,更应该了解相关的财务软件,目前稍有规 模或管理水平高一点的企业均采信息化管理, 你应该知道如何使用软件和如何设 置, 只要凭证制作正确, 其余一切由计算机完成:凭证 -汇总 -明细账 -总账 -各种 报表等。首先来了解财务流程是非常有要的。一、大致环节:1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小, 业务量不多,

2、 可以不设置明细分类账, 直接将逐笔业务 登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账 中。 而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。 企业可以根据业务量每 隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也 可以一天一编的。二、具体内容:1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证 时一定要有财务(经理有签字权的人签字后你在做,然后月末或定期编制科 目汇总表登记总账 (之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡, 保证 记录记算不出错,每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等

3、,若是新的企业开办费在第 一个月全部转入费用 。 计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧, 这个折旧额是根据固定资产原值, 净值和使用年限计算出来的。 月末还要提取税 金及附加, 实际是地税这一块。 就是提取税金及附加, 有城建税, 教育费附加等, 有税务决定 。3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。第一个分录:将损益类科 目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等贷 本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其 他业务成本等 。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税, 如果在贷方 则说明盈利需交所得税, 计算方法, 所得

4、税 =贷方差额 *所得税税率, 然后做记账 凭证,借所得税贷应交税金 -应交所得税,借本年利润贷所得税(所得税虽然 和利润有关, 但并不是亏损一定不交纳所得税, 主要是看调整后的应纳税所得额 是否是正数, 如果是正数就要计算所得税, 同时还要注意所得税核算方法, 采用 应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时, 存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短 期投资等负债(应付票据,应附账款等所有者权益(实收资料,资本公积, 未分配利润, 盈余公积 科目的余额 (是指总账科目上的最后一天上面

5、所登记的数额编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主 营业务成本, 投资收益, 主营业务附加等 的发生额 (发生额是指本月的发生额 编制利润表。(关于主营业务收入及应交税金 , 应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定 . 因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字5、其余的就是装订凭证 , 写报表附注 , 分析情况表之类6、注意问题:a 、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。b 、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符。每月月初根据银行 对账单调银行账余额调节表, 注意分析未达款项。 月初报税时注意时间, 不要逾 期报税。另外,当月开出的发票当月入

6、账。每月分析往来的账龄和金额,包括:应收,应付,其他应收。三、报表问题:企业会计报表包括四个报表, 除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和 现金流量表。 而利润分配表只需要在年末编制, 因为只有在年末企业才会对所盈 利的利润进行分配。 而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制, 不同地 区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。 (管理,财 务,营业,制造等费用月末没有余额 ,结帐方法采用表结法下,损益科目月末 可留余额; 制造费用如果有余额, 是属于在产品的待分配费用, 在负债表上视同 存货。钟书补充 你要看你在利润表有的东西,只要你的账上有你就结转利润, 这样不容易

7、错 ,利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充:1、增值税,企业所得税在国税报(2002年 1月 1日以后注册的企业才在国 税办理;个人所得税和其他税在地税报2、月末认证(进项税;月初抄税(销项税3、 以工资为基数 100%, 福利费为 14%, 工会经费 2%, 职工教育费 2.5%, (税 法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资总额 的 2%向工会缴拨的经费,凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税 前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的,其提取的职工工会经费不 得在企业所得税前扣除。4、三险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金,失业保险金5、流通

8、企业运输费,装卸费,合理损耗,检验费均计入营业费用,工业企 业计入成本6、单位无工会组织的 , 不能计提工会经费 , 更不必计提后再调整。所得税只 须每季提一次就可 , 不需每月计提 .7、现金一般从“基本存款户”中提取,一般规定结算帐户不能提取现金, 如有特殊情况方可(钟书补充。8、差旅费的开支范围:交通费,住宿费,伙食补助费,邮电费,行李运费, 杂费9、出纳日记账保存 25年几个很有用的分录:1、现金长款借:现金贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:营业外收入(注:无法查明原因2、现金短款借:待处理财产损溢贷:现金借:其他应收款应收现金短缺款(个人应收保险赔偿款管理费用现金短缺(注:无法

9、查明原因贷:待处理财产损溢3、提取福利费借:生产成本营业费用管理费用贷:应付福利费4、计提工会经费借:管理费用工会经费贷:其他应付款工会经费5、计提职工教育经费借:管理费用职工教育费贷:其他应付款职工教育费6、支付工资借:应付工资贷:现金应交税金应交个人所得税其他应付款其他应收款(代扣款项7、提取城建税借:主营业务税金及附加 /其他业务支出贷:应交税金应交城建税8、计提教育费附加借:主营业务税金及附加贷:其他应交款教育费附加9、印花税借:管理费用 /待摊费用贷:银行存款 /现金(每本账簿贴五元印花税出纳工作一、办理银行存款和现金领取。二、负责支票、汇票、发票、收据管理。三、做银行账和现金账,并

10、负责保管财务章。四、负责报销差旅费的工作。1、员工出差分借支和不可借支,若需要借支就必须填写借支单,然后交总 经理审批签名,交由财务审核,确认无误后,由出纳发款。2、员工出差回来后,据实填写支付证明单,并在单后面贴上收据或发票,先交由证明人签名,然后给总经理签名,进行实报实销,再经会计审核后,由出 纳给予报销。五、员工工资的发放。A 现金收付1、现金收付的,要当面点清金额,并注意票面的真伪。 若收到假币予以没 收,由责任人负责。2、现金一经付清,应在原单据上加盖 " 现金付讫章 " 。多付或少付金额,由 责任人负责。3、把每日收到的现金送到银行,不得 " 坐支 &

11、quot; 。4、每日做好日常的现金盘存工作,做到账实相符。做好现金结报单,防止 现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。5、 一般不办理大面额现金的支付业务, 支付用转账或汇兑手续。 特殊情况 需审批。6、员工外出借款无论金额多少,都须总经理签字,批准并用借支单借款。 若无批准借款,引起纠纷,由责任人自负。B 银行账处理1、登记银行日记账时先分清账户,避免张冠李戴。开汇兑手续。2、每日结出各账户存款余额,以便总经理及财务会计了解公司资金运作情 况,以调度资金。每日下班之前填制结报单。3、保管好各种空白支票,不得随意乱放。4、公司账务章平时由出纳保管。C 报销审核1、在支付证明单上经办人是否

12、签字,证明人是否签字。 若无,应补。2、 附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有, 问明原因或不予报销。3、正规发票是否与收据混贴,若有,应分开贴(原则上除印有财政监制章 的财政票据外,其余收据不得报销,也不得税前扣除,钟书补充。4、支付证明单上填写的项目是否超过 3项。若超过,应重填。5、大、小金额是否相符。 若不相符,应更正重填。6、报销内容是否属合理的报销。若不属,应拒绝报销,有特殊原因,应经 审批。7、支付证明单上是否有总经理签字。若无,不予报销计月末、月初工作实务每月月末和月初是会计最为忙碌、 最为重要的时间, 一个月的工作结果都要在这 几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙

13、乱的时候,越容易出现差错,因此 会计应将每月的工作进行归类, 区分轻重缓急, 不要盲目的工作。 现以增值税一 般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点:一、增值税税额计算(一积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点, 是企业经营的核心。 销售发票是财务记账, 确定业务发生的合法凭据, 因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票, 确定当 月销售情况。一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的, 这段时间又因为客户的大小、 业务往来的频率、 各公司验收程序的不同存在差异。 有时销售企业甚至不能自主确定开票时间, 只能根据客户的

14、需要进行开票, 与税 法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员, 特别是负责税务工作的人员, 必须对企业日常销售业务的 处理相当明确, 熟悉主要客户的开票要求, 能够在满足客户要求的同时, 又不耽 误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月 20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企 业在每月结束前 3天就会停止填开发票。 因此企业若是需要对方给其开具发票应 尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。(二认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业, 企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情 况,在规定时

15、间未收到发票时应与对方联系,索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后, 方能进行抵扣税额。 目前专用发 票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证, 未在单位自行认证的应去税务机 关或中介机构代理认证。 因此企业会计应在规定时间及时办理认证, 确定当月进 项税额。一个企业每月进项发票较多时, 通常不会在一个月全部认证, 而是有选择的认证 部分发票。发票认证时主要考虑三个因素:第一,当月缴纳税金金额。在税务机 关规定税负范围上下计算当月税金; 第二, 考虑会计存货和成本处理。 有些商品 当月购入当月销售, 这些发票应该在当月认证, 否则将导致账面库存为负数; 生 产企业成本计算需要原材料

16、, 若当月生产领用材料发票未进行认证处理, 将会降 低产品成本;第三,发票是否将要到期。按照税法要求,发票自填开之日起 90日内 (不同类别的发票有效期限略有不同, 详细介绍参见前面 “进项税额抵扣时 限的规定” 进行认证。 因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现 象, 导致进项发票盈余, 迟迟无法认证。 因此企业在认证发票时应认真查看当月 进项发票情况,先将快要到期发票进行认证。(三控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税, 增值税的通常计算是用当月销 项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单,

17、但是控制起来非常复杂,企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、 认证情况,还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况, 根据不同类型的企业制定了相应的税 负,即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍。防止企业通过 非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附 近,有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一,执行力度也存在差异,企 业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求, 企业个别月份缴纳税金金额 低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认 真” , 通过多种途径将每月

18、增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上, 这样处理 是没必要的。二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主 要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企 业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。 这些计提的税金属于企业费用， 因此企业在估算当月利润时， 也应考虑这些数据。 三、其他税种计算及缴纳 正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年 末结束应计算缴纳所得税； 根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、 房产税、 土地使用税等。 （一）所得税 所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度 结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况， 在做账之前估算 该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。 所得税征收和计算方法较多， 会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收 入与费用单据的比例。 所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税 凭证后冲减计提金额。 （二）按季度或半年缴纳的税种处理 有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房 产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计 在进入企业后应