审计案例研究形成性考核册答案

1、审计案例研究形成性考核册答案作业一 一、判断正误并说明理由1在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错 理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审 性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的 .2如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示 全部的 应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。 3被审计单位保管应收票据的人不应该经办有 关会计分录。答

2、案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。4如果被审计单位首次接受审计， 盘点记录是最佳的审计方法。答案：错 理由：如果被审计单位首次接受审计， 产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外， 账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的仔细审查各次固定资 还需对其会计5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不

3、予查实。答案：错 .理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存 在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人 员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题第一章1在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么 此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发 现的主要问题是否得到纠正和解决； 被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作

4、为审计的重点环节； 人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注 ; 被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。被审单位的高级管理2在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意 味着被审单位可能存在哪些情贷：生产成本直接人工（工资） 50000多摊销低值易耗品 2000 元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分 借：低值易耗品摊销 2000 贷：制造费用 2000 作业三一、判断正误并说明理由录：1如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员 需再

5、向银行进行函证。 答案：错理由：为了证实银行存款是否真实存在， 审计人员必须向银行进行函证， 并借此发现可能存在的就勿银行贷款 !2盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。答案：错理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。 员还需进行监督并抽点部分现金。审计人3对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之 案：对 理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏 记的情况。一。 答记或错4利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确

6、定公司的利润分配真实性、 合规性、案：错 ! 理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答案：对理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将 计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。合法 性。 答5审查二、单项案例分析题 第六章1从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？ 答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业 银行存款日记账中没有登记

7、； 企业支票存根也出现缺号现象； 其次， 有的企业为了掩饰出租出借账号问题， 签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转 平。 第七章1审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：项目组审计人员首先将 2001 利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、 明细账中年末余额加以核对； 将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行 核对，证 明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表 , 运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原 因；之后，重点对与利

8、润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细 项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。2如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是 27%的税率。 你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？ 答：根据税法规定，对应纳税所得额在 10 万元以上的企业一律执行 33税率；应纳税所得额在 3 万元以 上， 10 万元以下，执行 27税率；应纳税所得额在 3 万元以下的，执行 18税率。申泽公司未审前应纳 税所得额 600万元(假定审核正确) ，已超过 10万元，不应执行 27税

9、率，而要按 33%的税率缴纳所得税 审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税， 应在复核后作如下确认： 申泽公司 应纳所得税 198万元(600X 33%)，实纳162万元(600 X 27% )，应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：* y)借：所得税360000贷：应交税金应交所得税360000三、综合案例分析题资料2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查 在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余 额进行核对， 2003年 12 月 3

10、1 日两者余额均为 968.37。随后，审计人员核对了 2004 年 1 月 1 日至 3月 10 日的现金总账和现金日记账， 没有发现明显错误， 现金日记账的余额为 13568.37 元，在审计人员的监督下， 由该公司财务人负责人参加，出纳员对 3月 10日的库存现金进行清点，实存现金 2768.37，同时发现 3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王XX借5000元(购房)，没有领导批准，还有 3000条。元是公司副总经理李XX,经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李XX批准的借单位：元 项 目要求 填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指

11、出审计意见。 库存现金情况表2004 年 3 月 10 日金 额 备 注 库存现金实点金额 加：已付讫未入账的支出凭证 加：白条抵库数 库存现金实际占用额2 768.37 1 500.00 8 000.00 9 268.37库存现金账面结存数 13 568.37 缺 4 300.00企业会计：XX 出纳员：XX被审计单位公章编制：XX复核：XX2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：4300 元。B .白D.会计王XA 现金账实不符。审查日账面结存额13 568.37元，而实际库存现金9 268.37元，短缺现金 条抵库。有会计王XX借 5 000元（购房），没有领导批准；还有 3 000元是

12、公司副总经理李XX,经手人 公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李XX批准的借条。C 审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。X购房挪用公款5 000元。E.未做到日清月结。3月10日检查有3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。 审计意见:A 应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。B立即催收出借的现金，及时收回交库。C 应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识，杜绝 挪用公款等违法乱纪行为的现象发生。作业（四） 一、判断正误并说明理由1如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审

13、计人员应当对 会计报表发表保留意见类型的审计报告。 答案：错本期会计师应理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告 2审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案：错理由：期后事项的审计， 不是在复核审计工作底稿时进行的， 而应该在审计过程中就要考虑期后事项的计。3审计人员向银行索取资产负债表日后7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项生。 答案 : 错的发理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截期。4审计人员在完成审计工

14、作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞 答案：错理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人.5审计人员在出答案： 错 !理由： 1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附 件。 2、报表不属于附件 ,也不是送使用者 ,是送委托人。二、单项案例分析题 第八章1对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？等。答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告计。这2审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为

15、审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在 审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的 审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审 样，才能使得会计报表审计具有完整性。3对下列各种情况， 注册会计师应签发何种类型的审计报告？（ 1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （ 2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关 联方之间出售资产等有关会计处理

16、问题暂行规定 ，该等或有负债可能影响发生期的损益。 被审单位已在会 计报表中进行了披露。注册会计师建议将其作账务处理并计算其利息（4）被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理， 入账，被审单位拒绝采纳。答：针对（ 1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对（ 2），应签发拒绝表示意见审计报告针对（ 3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。 针对（ 4），注册会计师应出具保留意见审计报告。第九 章出资规定1. 验资项目组验资的主要依据是什么 ? 对中昌公司、飞龙公

17、司和万方公司设立验资的结果与三的 有何不同？ 答：验资项目组依据独立审计实务公告第 l 号验资的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立 验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于 2001年 9月30日前缴付土地 使用权出资 300万元，实际缴付 200万元，未按规定缴足金额为 100万元；飞龙公司应于 2001年 9月 30 日前缴付货币资金 1000 万元，实际缴付 780 万元，未按规定缴足金额为 220 万元；万方公司应于 2001 年9月 30日前缴付设备 2100万元（ 262.5万美元），实际缴付 2080万元（ 260万美元），未按规 定缴足金额 为 2

18、0 万元（ 2.5 万美元）。2结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司 2001年的经济效益总体水平低于 2000 年的主要原因。2001 年的主营业务收入等答:黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。指标未能完成任期目标， 2000 年相同指标的情况良好，弥补了第二年的不足，两年平均水平仍达2001 年均低于 2000 年和行业平均水到了任期目标。就整体分析，黎夏公司 2001 年的经济效益总体水平不如 2000 年。 尤其是主营业务收入、 应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标 差异的成因来自两方面。 一方面受客观经济环境、

19、国家宏观政策调整的影响。 2001 年国家医疗体制改革的 各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家” 、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施 的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化 另一方面 2001 年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的 主要原因。第十章1“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题？我们应如何应对？ 答：“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出的问题：缺乏审计形式上的独立性，表现为（ 达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务， 而且提供收入不菲的咨询业务， 甚至帮助安然公司代理记账； 安然公司许多高层次管理人员为安达信的前雇员， 他们之间的密切关系至少有损

20、安达信形式上的独立 对策：要维护世界的声誉，减少审计风险及法律诉讼，一方面事务所及注册会计师的努力，即事务所首先 要严守诚信，维护世界声誉；加强风险意识，慎重选择客户；注册会计师要加强业务知识的学习，强化法 律意识， 严格按照审计规则进行审计业务； 另一方面要加大对审计工作的宣传， 使全社会公众能真 减少审计期望差距。1）安（2） 性。正了解，2会计师事务所为什么必须审慎选择客户 ? 答：（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是 降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作 或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定 在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特